№ 2а-2574/2023 

64RS0046-01-2023-002657-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Орловым М.С.,

с участием в судебном заседании административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

МРИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 24 рублей и пени в сумме 2,11 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 47 рублей и пени в сумме 2,62 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 47 рублей и пени в сумме 1,91 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 52 рублей и пени в сумме 1,53 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 57 рублей и пени в сумме 0,28 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 720 рублей и пени в сумме 20,01 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1661 рубля и пени в сумме 49,05 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1821 рубля и пени в сумме 8,74 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2016-2020 годах имел в собственности следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: 410052, 

<

адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены требования об оплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2016-2020 годы и начисленных на них пени. Налогоплательщиком требования не исполнены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2020 год в сумме 4851 рублей и пени в сумме 77 рублей 80 копеек, и недоимка по земельному налогу за период с 2016 года по 2020 год в сумме 227 рублей и пени в сумме 8 рублей 45 копеек. Указанный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа задолженность по недоимке и пени погашена частично, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании оставшейся не оплаченной недоимки и пени. 

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайство об отложении не заявил.

Административный ответчик в судебном заседании не оспорил наличие задолженности, пояснив, что задолженность образовалась в связи с её тяжелым материальным положением.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанный кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2016-2020 годах имел в собственности следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: 410052, 

<

адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога.

Однако в ряде случаев, в том числе при уплате налога на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 408 НК РФ). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В процессе реализации указанных норм обязанности, по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год не представил доказательств направления административному ответчику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, послужившего в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога за 2016 год №.

Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, составленному филиалом Федерального казённого учреждения «Налог - Сервис». Федеральной налоговой службы в 

<

адрес>, объекты хранения за 2015, 2016, 2017, 2018 годы сданы на уничтожение.

Однако установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Сам факт наличия акта об уничтожении почтовых реестров не является доказательством, бесспорно свидетельствующим о направлении налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика не возникла обязанность по уплате земельного налога за 2016 год, поскольку налоговым органом нс соблюдён установленный законом порядок взыскания налоговой задолженности. В этой связи административное исковое заявление МРИ ФНС № в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 24 рублей и пени, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2,11 рублей подлежит оставлению без рассмотрения на основании части 1 статьи 196 КАС РФ.

За 2017-2020 годы административным истцом ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. 

В связи с неуплатой налога по данному налоговому уведомлению в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены 

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1827 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,74 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 57 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,28 рублей, 

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1661 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 49,05 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 52 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,53 рублей, 

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2018 год в сумме 47 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1,91 рублей, 

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1363 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 20,01 рублей, 

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2017 год в сумме 47 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 2,62 рублей.

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №10 Ленинского района г.Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2020 год в сумме 4851 рублей и пени в сумме 77 рублей 80 копеек, и недоимка по земельному налогу за период с 2016 года по 2020 год в сумме 227 рублей и пени в сумме 8 рублей 45 копеек. Указанный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, начисленных на недоимку по указанным налогам.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности за период с 2017 по 2020 годы не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 47 рублей и пени в сумме 2,62 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 47 рублей и пени в сумме 1,91 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 52 рублей и пени в сумме 1,53 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 57 рублей и пени в сумме 0,28 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 720 рублей и пени в сумме 20,01 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1661 рубля и пени в сумме 49,05 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1821 рубля и пени в сумме 8,74 рублей являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению, при этом требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 24 рублей и пени в сумме 2,11 рублей подлежат оставлению без рассмотрения.

Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 24 рублей и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2,11 рублей оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 47 рублей и пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2,62 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 47 рублей и пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,91 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 52 рублей и пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,53 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 57 рублей и пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,28 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 720 рублей и пени, начисленную на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 20,01 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1661 рубля и пени, начисленную на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 49,05 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1821 рубля и пени, начисленную на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8,74 рублей. 

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 27 июля 2023 года.

Судья Н.А. Афанасьева