Дело № 2а-244/2025

39RS0004-01-2024-004389-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 10.09.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

По данным налогового органа налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь»» ИНН/КПП 

<

***>/772501001, представлены сведения о сумме дохода за 2021 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 21411,26 руб. Сумма налога, подлежащего уплате, составила 2783 руб. В установленный срок НДФЛ не уплачен.

29.04.2009 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, в которой исчислен налог, подлежащий уплате в сумме 156 руб. по сроку уплаты 15.07.2009. В установленный срок НДФЛ не уплачен.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 16677532 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 2783 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 276274 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2939 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за ней с 11.05.2010 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 03.08.2020 № 5172447 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 2100 руб.

- от 01.09.2022 № 16677532 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 2100 руб.

- от 20.07.2023 № 81286074 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 2100 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 276274 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 4200 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140. 

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11.12.2023 сумма пени составила 2820,80 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 276274 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 7139 руб. и пени в сумме 2361,09 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 сформировано Решение № 33498 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 14.11.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 582 от 15.11.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 26.02.2024 по делу № 2а-1184/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 26.04.2024 на основании поступивших от должника возражений.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 2100 руб., за 2019 год в сумме 2100 руб., за 2022 год в сумме 2100 руб., НДФЛ за 2008 год в сумме 156 руб., за 2021 год в сумме 2783 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2820,80 руб., а всего 12059,80 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Ранее в судебном заседании пояснила, что задолженность признает, не оплачивала, чтобы не было двойной оплаты, страховые выплаты не получала.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 11.05.2010 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты>. Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 5172447 от 03.08.2020 (л.д. 55) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2100 руб. 

Из налогового уведомления № 16677532 от 01.09.2022 (л.д. 57-58) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2100 руб. 

Из налогового уведомления № 81286074 от 20.07.2023 (л.д. 60) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2100 руб. 

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 276274 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 4200 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

По данным налогового органа налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь»» ИНН/КПП 

<

***>/772501001, представлены сведения о сумме дохода за 2021 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 21411,26 руб. Сумма налога, подлежащего уплате, составила 2783 руб. В установленный срок НДФЛ не уплачен.

29.04.2009 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, в которой исчислен налог, подлежащий уплате в сумме 156 руб. по сроку уплаты 15.07.2009. В установленный срок НДФЛ не уплачен.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 16677532 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 2783 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 276274 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2939 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140. 

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11.12.2023 сумма пени составила 2820,80 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 276274 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 7139 руб. и пени в сумме 2361,09 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 сформировано Решение № 33498 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 14.11.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 582 от 15.11.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 26.02.2024 по делу № 2а-1184/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 26.04.2024 на основании поступивших от должника возражений.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административный иск поступил в суд 10.09.2024, т.е. в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса). 

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2100 руб., за 2022 год в сумме 2100 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2783 руб., поскольку их размер не превысил 10000 руб., и ранее к взысканию они не заявлялись. 

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-1184/2024, на основании требования от 08.07.2023 № 276274, по которому ответчику были выставлены к оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2939 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2022 год в сумме 6300 руб. и пени, 26.02.2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 26.04.2024.

Транспортный налог с физических лиц за 2014 год на основании требования от 21.10.2015 № 705047 в сумме 2100 руб. и пени в сумме 255,99 руб. был взыскан с ответчика судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 21.10.2019 по делу № 2а-4588/2019, данный судебный приказ отменен 06.11.2019 (л.д. 102-103).

Сведения о предъявлении административного иска о взыскании данной недоимки как в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, т.е. до 06.05.2020, так и на момент рассмотрения настоящего дела, отсутствуют.

Следовательно, срок для принудительного взыскания данной недоимки истек, у налогового органа в связи с пропуском срока возможность взыскания данной недоимки утрачена.

Транспортный налог за 2018 год ответчиком оплачен 27.11.2019 в сумме 2100 руб. Данный платеж необоснованно распределен истцом в погашение транспортного налога за 2014 год, поскольку ответчиком в платежном документе указаны и вид налога, и налоговый период, за который она внесла платеж.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2018 год и начисленных на него пени.

НДФЛ за 2008 год ответчиком своевременно оплачен, о чем в материалы дела представлена квитанция от 29.05.2009 (л.д. 122), в связи с чем он также не подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку ФИО1 несвоевременно уплачены вышеуказанные недоимки по налогам за 2019, 2021 и 2022 год, с нее подлежат взысканию пени за их несвоевременную уплату.

При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.

Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).

По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория. 

Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по недоимкам, которые взысканы судом, а именно по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 01.12.2020 по 10.12.2023 в размере 514,56 руб. исходя из расчета ( 2100 руб. ? 109 дн. ? 4,25% / 300 ) +( 2100 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 2100 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 )+( 2100 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 )+( 2100 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 )+( 2100 руб. ? 42 дн. ? 6,75% / 300 )+( 2100 руб. ? 56 дн. ? 7,5% / 300 )+( 2100 руб. ? 56 дн. ? 8,5% / 300 )+( 2100 руб. ? 14 дн. ? 9,5% / 300 )+( 2100 руб. ? 32 дн. ? 20% / 300 ), ( 2100 руб. ? 295 дн. ? 7,5% / 300 )

+( 2100 руб. ? 22 дн. ? 8,5% / 300 )+( 2100 руб. ? 34 дн. ? 12% / 300 )+( 2100 руб. ? 42 дн. ? 13% / 300 )+( 2100 руб. ? 42 дн. ? 15% / 300 ), 

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 в размере 8,40 руб. исходя из расчета ( 2100 руб. ? 8 дн. ? 15% / 300 ), 

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 01.12.2022 по 10.12.2023 в размере 327,10 руб. исходя из расчета ( 2783 руб. ? 234 дн. ? 7,5% / 300 )+( 2783 руб. ? 22 дн. ? 8,5% / 300 )+( 2783 руб. ? 34 дн. ? 12% / 300 )+( 2783 руб. ? 42 дн. ? 13% / 300 )+( 2783 руб. ? 42 дн. ? 15% / 300 ).

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2020 год сроком уплаты до 02.12.2021 был погашен 18.01.2022, на момент формирования ЕНС годичный срок взыскания по нему пени не истек, в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.01.2022 в размере 27,30 руб. согласно расчету, представленному истцом (л.д. 86), который судом проверен и ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: 

<

адрес>), недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2100 руб. и пени за период с 01.12.2020 по 10.12.2023 в размере 514,56 руб., за 2022 год в размере 2100 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 в размере 8,40 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.01.2022 в размере 27,30 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2783 руб. и пени за период с 01.12.2022 по 10.12.2023 в размере 327,10 руб.,

а всего на общую сумму 7860,36 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: 

<

адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 4 марта 2025 г.

Судья: подпись 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>