Дело №2а-532/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

17 июля 2020 года пос. Чишмы РБ 

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе :

председательствующего судьи Абдрахманова О.М.,

при секретаре Сосновских Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, штрафов, транспортного налога и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №30 по Республике Башкортостан (далее по тексту - Межрайонная ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рублей и пени 752 рублей 47 копеек, пени на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2014 год в размере 2 рублей 84 копеек, штрафов 1 400 рублей, пени на транспортный налог 119 рублей 79 копеек. 

В обосновании заявленного иска Инспекцией указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ. Однако за ДД.ММ.ГГГГ им налог в размере 44 рублей не уплачен, а потому на него начислены пени 752 рубля 47 копеек. Не уплачен им своевременно и налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2014 года в связи с чем, на него начислены подлежащие уплате пени 2 рубля 84 копейки. Аналогично начислены подлежащие уплате пени на транспортный налог в размере 119 рублей 79 копеек, поскольку им транспортный налог в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен. Кроме того, поскольку ФИО1 не был в добровольном порядке уплачены штрафы на общую сумму 1 400 рублей, они подлежат взысканию в судебном порядке. 

Поскольку сроки обращения в суд пропущены, Инспекция в своем отдельном ходатайстве просит также восстановить им срок подачи искового заявления в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России и административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, в связи с чем, суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела без их участия в судебном разбирательстве.

Проверив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Налоговый кодекс РФ).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса (ч. 3 этой же статьи).

Положениями ч. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы : доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются : доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В силу ч. 1, ч. 2 и ч. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки :

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются : организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Частью 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ определено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонная ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя им применялась упрощенная система налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС ФИО1 представлена налоговая декларация за полугодие 2015 года, в ходе камеральной проверки которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 200 рублей. 

Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС представлена налоговая декларация за 2012 год, в ходе камеральной проверки которой решением № ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ привлечен к налоговой ответственности за совершенное налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Он же, ФИО1 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 200 рублей. 

В связи с привлечением ФИО1 к ответственности за совершенные им налоговые правонарушения в его адрес направлены, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа 1 000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа 200 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, выявлена у ФИО1 также налоговая недоимка за 2014 год на налог за 2014 год в размере 44 рублей с начисление на нее в последующем пени в размере 752 рублей 47 копеек, а также в связи с несвоевременной уплатой до ДД.ММ.ГГГГ налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории страны за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 2 рубля 84 копейки.

Как видно из налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в нем предложено уплатить недоимку ДД.ММ.ГГГГ на налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рублей с начисленными на нее пени 9 рублей 20 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Это же предложение вновь продублировано и налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее также требование об уплате пени 2 рублей 84 копеек начисленные за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговым органом в налоговых требованиях №, № признано и указано на наличии у ФИО1 налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 076 рублей 19 копеек, включающей в себя недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рублей. 

Положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт первый).

В пункте втором этой же статьи определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт третий).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Таким образом, из приведенных норм права следует, что законом для налоговых органов предусмотрен шестимесячный срок обращения в суд с требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов и проч., подлежащих взысканию с физического лица при различных условиях, когда такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и проч. превысила 3 000 рублей и когда не превысила 3 000 рублей, а при пропуске по уважительной причине срока обращения в суд законом предусмотрена возможность его восстановления. 

Не оспаривая пропуск срока своего обращения в суд Межрайонная ИФНС в своем отдельном ходатайстве просит его восстановить, ссылаясь на их высокую загруженность.

Между тем, суд основания для восстановления срока обращения в суд по заявленным требованиям о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рублей и пени 752 рублей 47 копеек, пени на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 84 копеек, штрафов на общую сумму 1 400 рублей не усматривает.

Так, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, ИФНС не представила в суд доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока обращения в суд с заявленными требованиями, которые бы объективно исключали возможность обращения в суд с иском в установленный законом срок, не привела в своем ходатайстве исключительные обстоятельства, которые препятствовали обращению в суд. Более того, в ходатайстве отсутствует вообще какая-либо ссылка на такие исключительные обстоятельства.

Приведенные в ходатайстве обоснования пропуска срока как высокая нагрузка не может быть отнесена к уважительным причинам пропуска срока.

Иных обстоятельств, которые бы позволяли восстановить пропущенный срок, не установлено и в ходе судебного разбирательства.

Между тем, налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

При таком положении следует признать, что к моменту обращения в суд с настоящим иском административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рублей и пени 752 рублей 47 копеек, пени на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 84 копеек, штрафов на общую сумму 1 400 рублей.

То обстоятельство, что часть выявленной ранее налоговой недоимки повторно включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ на обстоятельства дела не влияет, поскольку срок обращения в суд с момента ее возникновения уже был пропущен.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства пропуска административным ответчиком предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд настоящим иском, подтвержденные материалами дела, отсутствие оснований для восстановления указанного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных Межрайонным ИФНС в иске в этой части требований.

Вместе с тем, оснований для отказа во взыскании пени начисленных на неуплаченный в срок транспортный налог не имеется.

Так, ФИО1 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога поскольку ему принадлежали транспортные средства в связи с чем, ему налоговым органом направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 транспортный налог в сроки, указанные в налоговом уведомлении и в налоговом требовании, в добровольном порядке не уплачены.

Доказательств уплаты ФИО1 налога в предусмотренные законодательством о налогах и сборах срок, суду не представлено и судом в ходе судебного разбирательства, не установлено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 ст. 75 Налогового кодекса)

Поскольку ФИО1 законно установленный налог в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок не был уплачен, Межрайонной ИФНС на неуплаченную им сумму налога правомерно начислены пени 119 рублей 79 копеек.

При таком положении, суд исковые требования Межрайонной ИФНС о взыскании с ФИО1 пени на транспортный налог, находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Предусмотренные законодательством о налогах и сборах и КАС РФ порядок и сроки обращения в суд с настоящим иском в этой части, административным истцом не нарушен.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административное исковое заявление по делу подлежит удовлетворению, административный истец МИФНС его подавший, освобожден от уплаты государственный пошлины.

При таком положении государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, штрафов, транспортного налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №30 по Республике Башкортостан пени, начисленные на транспортный налог 119 рублей 79 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Республике Башкортостан отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РБ через Чишминский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.М. Абдрахманов

Копия верна 

Подлинный документ подшит в деле №2а-532/2020

Решение не вступило в законную силу _________________. Секретарь суда:_______________

Решение вступило в законную силу ___________________.

Секретарь суда: ______________ Судья: ____________