Дело №2а-3060/2025

УИД №

№

Именем Российской Федерации

<

адрес> 24 октября 2025 года

Судья Октябрьского районного суда 

<

адрес> Власова О.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению 

<

данные изъяты> службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

<

данные изъяты> № по 

<

адрес> (далее – МИФНС № по 

<

адрес>) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей в том числе: 

-транспортный налог за 

<

данные изъяты>

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 

<

данные изъяты> рублей;

-налог на профессиональный доход – 

<

данные изъяты>

-пени в общем размере 

<

данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1, имея в собственности транспортное средство, недвижимое имущество, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физического лица, однако свою обязанность по уплате указанных налогов своевременно не исполнил. По данным налогового органа ФИО1 также является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с тем, что налоговые обязательства ФИО1 в срок уплачены не были, начислены пени. Дата постановки в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствие со ст.46 Н РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено 

решение

 от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Меры взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ не применялись. В соответствии с вышеуказанными положениями закона, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе 

<

адрес> по делу № вынесен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. 

В судебное заседание, будучи надлежаще уведомленными не явились: представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1 ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступило, явка их не признана судом обязательной. 

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Судом не признана обязательной явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков. 

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении формы требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности». Указание периодов, сроков уплаты налогов (пени) не предусмотрено утвержденной формой требования. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 14 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии со ст. 9 названного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. 

В силу ст. 10, 11 ФЗ № налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

До ДД.ММ.ГГГГ уплата налога осуществлялась не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред. № действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за |каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № России по 

<

адрес>.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ/л.д.

<

данные изъяты>.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> года выпуска, и собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> корпус 

<

адрес> 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> корпус 

<

адрес> 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными филиалом публично-правовой компании 

<

данные изъяты> по 

<

адрес> (л.д.

<

данные изъяты>

В связи с имеющимся правом собственности ФИО1 является плательщиком законно установленных налогов на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса 

<

данные изъяты> налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> рублей. Указанное налоговое уведомление получено посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.

<

данные изъяты>

Указанное уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>

Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год суду не представлено. 

ФИО1 посредством онлайн-сервиса 

<

данные изъяты>Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 

<

данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> рублей. Указанное налоговое уведомление получено посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.

<

данные изъяты>

Указанное уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>

Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено. 

Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Правительством Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> рублей, итого/ 

<

данные изъяты>

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>

Налог на профессиональный доход должен быть оплачен до 

<

данные изъяты> числа месяца следующего за месяцем начисления налога.

Исходя из имеющихся сведений о доходах полученных ФИО1 л.д

<

данные изъяты>/ налоговый орган исчислил ФИО1 налог на профессиональную деятельность: 

-

<

данные изъяты>, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-

<

данные изъяты> срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-

<

данные изъяты>, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-

<

данные изъяты>, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-

<

данные изъяты>, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-

<

данные изъяты>, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, ФИО1 должен был быть оплачен налог на профессиональный доход до ДД.ММ.ГГГГ - за 

<

данные изъяты> года, до ДД.ММ.ГГГГ - за 

<

данные изъяты> года, до ДД.ММ.ГГГГ - за 

<

данные изъяты>, до ДД.ММ.ГГГГ - за 

<

данные изъяты> года, до ДД.ММ.ГГГГ - за 

<

данные изъяты>

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход за период с 

<

данные изъяты> года не представлено. 

Таким образом, датой образования отрицательного сальдо ЕНС является ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> рубля. 

При увеличении размера отрицательного сальдо в связи с наступлением срока уплаты налогов и их неоплатой, выставление налоговым органом нового требования – не требуется. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в отношении ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 

<

данные изъяты> рублей. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № и, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ произведена неудачная попытка вручения).

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превысил 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ и составил 

<

данные изъяты>

Таким образом, налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 

<

данные изъяты> которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 

<

данные изъяты>, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах установленного срока после наступления срока исполнения требования Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в 

<

адрес> заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций /л.д.15/.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в 

<

данные изъяты> в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>: задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ годы за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам 

<

данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 

<

данные изъяты> рублей; о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ поименованный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 год, транспортного налога за 2022, 2023 годы, налога на профессиональный доход за период с 

<

данные изъяты> (включительно). 

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты>

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая установление судом факта несвоевременной оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, налоговым органом обосновано произведено начисление пени на задолженность. 

Проверив расчет пени, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом изменения отрицательного значения в сторону увеличения с периодов наступления дат уплаты налога, и уменьшением отрицательного значения в период фактического поступления денежных средств, изменения размера ключевой ставки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд находит его арифметически верным, в расчете для начисления пени, верно учтены отрицательные значения ЕНС и приведены подробные сальдо. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и наличию оснований для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу и задолженности по пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>

-задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1605, 00 рублей;

-задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на профессиональный доход за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на профессиональный доход за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на профессиональный доход за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на профессиональный доход за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на профессиональный доход за 

<

данные изъяты>

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес> доход местного бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О. А. Власова