Дело № 2а-1707/2019 74RS0029-01-2020-003742-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2020 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Шапошниковой О.В., 

при секретаре Минцизбаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 253834 рублей, по пени в размере 1296,66 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 27079 рублей, по пени в размере 138,33 рублей. В обоснование иска указано, что, налогоплательщиком ФИО1 не исполнено требование от 27.12.2019 № 127641.

Представитель истца МИФНС России № 16 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично, считает, что налоговым органом пропущен срок на взыскание налога на имущество за 2017 год.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании письменного заявления, имеющая высшее юридическое образование, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, поддержала доводы письменных возражений (л.д.47), в которых ответчик указывает, что налоговым органом пропущен срок на обращение с иском о взыскании имущественного налога за 2017 год, указывает, что налоговое уведомление № 32211697, определяющее размер налога на имущество за 2017 г. было получено 14 июля 2018 г., срок оплаты налога составлял 03 декабря 2018 г., требование об оплате налога не было ему предъявлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу, требование было сформировано лишь 27 декабря 2019 г., считает, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного шестимесячного срока на принудительное взыскание налог, налоговый орган как профессиональный участник правоотношений обязан нести последствия допущенной ошибки по применению налоговой льготы. и пеней. Просила отказать в удовлетворении административного иска в данной части.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя МИФНС №17, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Суд, изучив материалы административного дела, полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 на праве собственности в 2017-2018 годах принадлежали на праве собственности земельный участок и здание, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Как следует из материалов дела ФИО1 В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 77716997 от 23 августа 2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 27079 рублей, уплате имущественного налога за 2018 год в размере 126917 рублей в срок не позднее 02 декабря 2019 г. (л.д.20). В данном уведомлении также содержались сведения о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2017 год, указано на обязанность оплаты имущественного налога за 2017 год в размере 126917 рублей. 

Сведений об уплате налога в налоговую инспекцию не поступило, ФИО1 факт не уплаты указанных налогов не оспаривала, возражений относительно требований об оплате имущественного и земельного налогов за 2018 год не имеет.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 127641 от 27 декабря 2019 года об уплате задолженности по налогу в срок до 27 января 2020 года (л.д.21), в общем размере: по налогу – 280913 рублей, по пени – 1434,99 рублей.

В связи с не исполнением требования в установленный законом срок, административным истцом 14.02.2020 было подано заявление о выдаче судебного приказа. 18.02.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Магнитогорска был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который на основании заявления ФИО1 был отменен 20 февраля 2020 г. (л.д.38). 

18.08.2020 Межрайонная ИФНС № 16 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 282347,99 рублей.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно ст. 52 п. 2 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 оспаривает заявленные МИФНС №16 требования в части взыскания недоимки по имущественному налогу за 2017 год, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок на принудительное взыскание налога.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением от 14 июля 2018 г. №32211697 (л.д.51) ФИО1 было сообщено о применении налоговой льготы по налогу на имущество за 2017 год в размере 126917 рублей. Как следует из материалов дела льгота по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была применена налоговым органом на основании п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.08.2004 по 12.01.2017, осуществлял предпринимательскую деятельность с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При этом ФИО1 при рассмотрении дела не оспаривал, что льгота по налогу на имущество была применена необоснованно, так как он прекратил предпринимательскую деятельность 12 января 2017 г., то есть не уплачивал единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Также административным ответчиком и его представителем в ходе рассмотрения дела не оспаривался тот факт, что требования об уплате имущественного налога за 2017 год, имущественного и земельного налога за 2018 год возникли после возбуждения Арбитражным судом Челябинской области дела о банкротстве ФИО1, то есть после 18 мая 2017 г.

Таким образом, уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год ФИО1 было направлено после выявления факта необоснованного применения льготы по уплате налога, а именно 23 августа 2019 г., срок уплаты налога налогоплательщику был установлен до 2 декабря 2019 г.

Довод представителя административного ответчика о том, что налоговым органом повторно направлено уведомление об оплате налога на имущество за 2017 год, суд полагает необоснованным. При этом суд учитывает, что налоговым органом не направлялись уведомления об оплате налога несколько раз за один и тот же налоговый период, в уведомлении от 14 июля 2018 г. №32211697 не содержалось уведомление о необходимости уплаты налога, было указано на применение налоговой льготы, впервые уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год административному ответчику было направлено 23 августа 2019 года.

Cуд полагает, что довод ФИО1 о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате налога не основан на законе.

Действительно, абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Однако, согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

При этом Налоговым Кодексом Российской Федерации не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Не исключается направление налоговых уведомлений с перерасчетом налогов как в рамках ежегодного графика массовой печати и отправки налоговых документов, так и в режиме единоличного формирования налогового уведомления с разными сроками уплаты налогов.

Как следует из материалов дела, МИФНС России N 16 по Челябинской области в 2019 году был произведен перерасчет налога за 2017 год, то есть не более, чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления, которое было направлено в адрес административного ответчика 23.08.2019 г. При этом в уведомлении от 14 июля 2018 года отсутствуют сведения о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год, в связи с применением льготы по налогообложению, в связи с чем довод ФИО1 о пропуске трехмесячного срока на направление требования об уплате налога, суд признает необоснованным. 

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом не нарушен порядок исчисления налогов за 2017 год. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом также не пропущен срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа ( 20 февраля 2020 года) с соблюдением установленного законом срока.

Учитывая изложенное, административный иск МИФНС России №16 по Челябинской области подлежит полному удовлетворению. С ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126917 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 126917 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 27079 рублей. Также с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 648,33 рублей,, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 648,33 рублей,, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 138,33 рублей. Пени по налогу начислены в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, период начисления пени налоговым органом определен верно, размер пени исчислен правильно.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 6023,48 рублей в доход местного бюджета, исходя из общей суммы заявленных требований 282347,99 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126917 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 648,33 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 126917 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 648,33 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 27079 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 138,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6023,48 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 21 октября 2020 г.

Дело № 2а-1707/2019 74RS0029-01-2020-003742-03