РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 2 июля 2020 года

Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Догоровой Е.Ю., 

при секретаре судебного заседания Абдулловой А.Х.,

с участием в деле: 

истца - прокурора Ленинского района города Саранска Республики Мордовия, действующего в интересах Министерства финансов Российской Федерации,

представителя истца - старшего помощника прокурора Мещеряковой И. М., 

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Мордовия, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 31 декабря 2019 года №04-15/08775, 

ответчика - ФИО3, его представителя – адвоката Коллегии адвокатов «Юридический центр» Адвокатской палаты Республики Мордовия Малышева С. В., действующего на основании ордера № 328 от 27 мая 2020 года,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика – конкурсного управляющего Общества с ограниченной ответственностью «КЕМЕ» ФИО4, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Ленинского района города Саранска, действующего в интересах Министерства финансов Российской Федерации, к ФИО3 о взыскании материального ущерба,

установил:

прокурор Ленинского района г. Саранска, действующий в интересах Министерства финансов Российской Федерации, обратился в суд с иском к ФИО3 о взыскании материального ущерба.

В обосновании иска указано, что прокуратурой Ленинского района г.Саранска проведена проверка исполнения налогового законодательства, в ходе которой установлено, что ФИО3, являясь руководителем ООО «КЕМЕ», совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

ООО «КЕМЕ» 4 февраля 2015 года зарегистрировано ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска за основным государственным регистрационным номером №. С 4 февраля 2015 года ООО «КЕМЕ» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия.

В период с 12 января 2015 года по 31 декабря 2017 года ООО «КЕМЕ» осуществляло предпринимательскую деятельность, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги через свои расчетные счета.

С момента образования ООО «КЕМЕ» его фактическим руководителем являлся директор ФИО3 на основании решения общего собрания учредителей ООО «КЕМЕ» от 12 января 2015 года № 0/20151, который осуществлял финансово-хозяйственную деятельность Общества, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «КЕМЕ» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты данного налога ООО «КЕМЕ» не предоставлялось.

Согласно заключению финансово-экономической судебной экспертизы № 411/6-1 от 10 марта 2020 года, в учете ООО «КЕМЕ» за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года предъявлен к вычету НДС по сделкам с ООО «Гермес», ООО «Фаворит М» и ООО «Мариэль» в общей сумме 5 282 762 руб.

Применение налоговых вычетов по приобретению товара (работ, услуг) ООО «КЕМЕ» у ООО «Гермес», ООО «Фаворит М» и ООО «Мариэль» привело к уменьшению НДС, подлежащего уплате ООО «КЕМЕ» в бюджет за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, на общую сумму 5 282 762 руб. Сумма НДС, не исчисленная и неуплаченная ООО «КЕМЕ» в бюджет за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2017 года составила 5 282 762 руб. Доля не исчисленного и неуплаченного ООО «КЕМЕ» НДС от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате данным Обществом в бюджет в пределах трех финансовых лет, составила 47 %

По данным МРИ ФНС России № 1 по РМ ООО «КЕМЕ» на 22 апреля 2020 года имеет задолженность по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням и штрафам 11 271 277,43 руб., в том числе по налогам (сборам) 9 205 234,17 руб., из которых общая задолженность на НДС — 8 172 188, 49 руб.

Постановлением о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от 30 марта 2020 года уголовное дело № 11902890014000048, возбужденное 30 августа 2019 года в отношении ФИО3 по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, по факту уклонения от уплаты налогов с организации, совершенного в крупном размере, прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24, пунктом 2 части 1 статьи 27 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

При принятии решения о прекращении уголовного дела в отношении ФИО3 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, вопрос о взыскании с него ущерба, причиненного государству налоговым преступлением, не разрешался.

Истец считает, что ущерб государству причинен ФИО3, как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо и являвшимся его законным представителем. Таким образом, ущерб причинен организацией по вине ФИО3, уполномоченного представлять его интересы, в связи с чем именно ФИО3 является ответственным за возмещение причиненного ущерба.

В рамках дела о банкротстве ООО «КЕМЕ» № А39-7942/2018 уполномоченный орган в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых при банкротстве — Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ликвидируемого должника - ООО «КЕМЕ» денежного требования по обязательным платежам перед бюджетом и внебюджетным фондам в общей сумме 3 817 949 руб., в том числе по НДС за период 2017 год - III квартал 2018 года включительно в сумме 2 743 011 руб. Данное требование кредитора принято к производству и определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 5 ноября 2019 года включено в реестр требований кредиторов.

По указанным основаниям, со ссылкой на положения Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, истец просит суд взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного налоговым преступлением, в размере 5 282 762 рублей. Взыскание с ФИО3 денежных средств в возмещение ущерба, причиненного преступлением, в размере 5 282 762 рубля производить с зачетом выплаченных ООО «КЕМЕ» и включенных в конкурсную массу данного общества денежных средств в рамках исполнения определения Арбитражного суда Республики Мордовия от 5 ноября 2019 года по делу №А39-7942/2018.

В судебном заседании старший помощник прокурора Ленинского района г.Саранска Мещерякова И.М. исковые требования поддержала по основаниям, указанным в исковом заявлении, просила удовлетворить их в полном объеме. 

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца МРИ ФНС России №1 по Республике Мордовия ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала. Суду пояснила, что проверка в отношении ООО «Кеме» налоговым органом проводилась лишь в отношении одной организации ООО «Мариэль», поскольку других данных у налоговой не было. У налогового органа ограничен круг полномочий по выявлению недоимок, у сотрудников следственных органов круг полномочий намного шире, поэтому ущерб в ходе расследования уголовного дела был установлен боле точный, с учетом всех организаций с которыми работало ООО «Кеме». 

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Представитель ответчика ФИО3 – адвокат Малышев С.В. в судебном заседании исковые требования признал частично на сумму 1 068 010 рублей, установленную проведенной проверкой налогового органа за 4 квартал 2017 года. В ходе проверки, нарушений за период с 01.01.2015 года и до указанной даты не выявлено. В задолженность по остальным периодам включена в реестр кредиторов. Считает, что основанием для взыскания с ФИО3 налога на добавленную стоимость может являться лишь решение налогового органа, поскольку постановление о прекращении уголовного дела и уголовного преследования не является в данном случае преюдицией.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика конкурсный управляющий ООО «КЕМЕ» ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

На основании части 3 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку ими не представлено сведений о причинах неявки.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и оценив в совокупности представленные доказательства, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате должна быть исполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах.

Из материалов дела следует, что Общество с ограниченной ответственностью «КЕМЕ» (далее ООО «КЕМЕ») 4 февраля 2015 года зарегистрировано ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска за основным государственным регистрационным номером № и поставлено на налоговый учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №. ООО «КЕМЕ» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного 12 января 2015 г. общим собранием учредителей Общества. Юридический адрес и адрес фактического местонахождения ООО «КЕМЕ»: 

<

...>. Основным видом деятельности ООО «КЕМЕ» является производство изделий из гипса, бетона или цемента.

С 4 февраля 2015 года ООО «КЕМЕ» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия.

В соответствии со статьями 32, 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» высшим органом общества является общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества (директором).

Согласно пункту 10.4 Устава ООО «КЕМЕ» руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган – директор.

Согласно пункту 11.4 Устава ООО «КЕМЕ» директор Общества без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников Общества.

На основании решения общего собрания учредителей ООО «КЕМЕ» №0/20151 от 12 января 2015 года обязанности директора Общества возложены на ФИО3 

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО3 с 12 января 2015 года являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в ООО «КЕМЕ» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. 

В период с 12 января 2015 года по 31 декабря 2017 года ООО «КЕМЕ» осуществляло предпринимательскую деятельность по производству изделий из гипса, бетона и цемента, а также выполняло строительно-монтажные работы, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги через свои расчетные счета, и в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты данного налога ООО «КЕМЕ» не предоставлялось.

Согласно пункту 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога (пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с пунктом 1 и 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «КЕМЕ» обязано уплачивать НДС исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого их трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (пункт 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что 30 августа 2019 года СУ СК РФ по Республике Мордовия в отношении ФИО3 было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, по факту уклонения от уплаты налогов с организации, совершенного в крупном размере. 

Согласно постановлению следователя по особо важным делам СУ СК РФ по Республике Мордовия ФИО5 от 30 марта 2020 года, не позднее мая 2015 года директор ООО «КЕМЕ» ФИО3 решил уклоняться от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога. С этой целью ФИО3 применил противоправную схему уклонения от уплаты налогов с использованием фиктивных бухгалтерских документов (счетов-фактур) ООО «Гермес», ООО «Фаворит М» и ООО «Мариэль», имитирующих финансово-хозяйственные отношения по поставке строительных материалов и оказанию строительно-монтажных работ с учетом НДС без фактического их осуществления, то есть без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции допустил уменьшение размера НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных статьей 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 и 4 пункта 1 статьи 23, пунктами 1, 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в период времени с 4 февраля 2015 года по 25 марта 2018 года директор ООО «КЕМЕ» ФИО3, путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации данного Общества по НДС за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией, в общей сумме 5 282 762 рубля, что в процентном отношении к общей сумме всех налогов и страховых взносов, подлежащих уплате Обществом в бюджет в пределах трех финансовых лет, составила 47 %, то есть в крупном размере. При этом все преступные деяния ФИО3, направленные на уклонение от уплаты налогов с ООО «КЕМЕ», имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является срок уплаты ООО «КЕМЕ» последней из трех равных долей суммы НДС за 4 квартал 2017 года – 25 марта 2018 г.

Указанным постановлением от 30 марта 2020 года уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО3 по факту совершения им преступления, предусмотренного ч. 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24, пунктом 2 части 1 статьи 27 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В ходе предварительного следствия ФИО3 вину в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, признал полностью.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, отраженной в Определении от 16 июля 2015 г. № 1823-O, суд, рассматривающий дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, может принять в качестве письменного доказательства постановление о прекращении уголовного дела (часть 1 статьи 71 ГПК РФ) и оценить его наряду с другими доказательствами (статья 67 ГПК РФ).

В соответствии с заключением финансово-экономической экспертизы №411/6-1 от 10 марта 2020 года, проведенной экспертом ФБУ «Мордовская лаборатория судебной экспертизы» Министерства юстиции РФ в рамках вышеуказанного уголовного дела, за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года нашло отражение в учете ООО «КЕМЕ» предъявление к вычету НДС по сделкам с ООО «Гермес», ООО «Фаворит М» и ООО «Мариэль» в общей сумме 5 282 762 руб., в том числе по налоговым периодам: за 2 квартал 2015 года - 141 402 руб., за 3 квартал 2015 года - 525 916 руб., за 4 квартал 2015 года - 114 224 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 30 386 руб., за 3 квартал 2016 года - 47 959 руб., за 1 квартал 2017 года - 720 763 руб., за 2 квартал 2017 года - 1 316 517 руб., за 3 квартал 2017 года - 1 198 297 руб., за 4 квартал 2017 года - 1 187 298 руб.

Применение налоговых вычетов по приобретению товара (работ, услуг) ООО «КЕМЕ» у ООО «Гермес», ООО «Фаворит М» и ООО «Мариэль» привело к уменьшению НДС, подлежащего уплате ООО «КЕМЕ» в бюджет за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года на общую сумму 5 282 762 руб. 

Сумма НДС, не исчисленная и неуплаченная ООО «КЕМЕ» в бюджет за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2017 года составила 5 282 762 рубля. 

Доля не исчисленного и неуплаченного ООО «КЕМЕ» НДС от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате данным Обществом в бюджет в пределах трех финансовых лет, составила 47 %.

Оснований не доверять выводам финансово-экономической экспертизы у суда не имеется. Экспертиза проведена экспертом ФИО6, имеющим высшее экономическое образование по специальности «Бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности», аттестованным по экспертным специальностям 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета» и 18.1 «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта», стаж экспертной работы с 1997 года. Перед началом экспертизы эксперт предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. 

В связи с этим суд принимает данное заключение эксперта №411/6-1 от 10 марта 2020 года в качестве допустимого и достоверного доказательства по делу.

Решением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 29 ноября 2018 года по делу № А39-7942/2018 ООО «КЕМЕ» признано несостоятельным (банкротом), и в отношении его имущества открыто конкурсное производство. 

Согласно информации МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия на 22 апреля 2020 года ООО «КЕМЕ» имеет задолженность по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням и штрафам 11 271 277,43 руб., в том числе по налогам (сборам) 9 205 234,17 руб., из которых общая задолженность на НДС — 8 172 188, 49 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и сторонами не оспорены. 

Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что своими деяниями ФИО3 совершил уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, недостоверных сведений. 

Тем самым ФИО3 причинил ущерб Российской Федерации в виде подлежащего удержанию и не уплаченного в бюджетную систему Российской Федерации НДС.

В соответствии с положениями статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

По смыслу статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Из разъяснений, данных в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», следует, что истцами по гражданскому иску, вытекающему из налогового преступления, могут выступать налоговые органы, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

При этом, исходя из положений статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

Выбор способа защиты нарушенного права принадлежит истцу.

Очевидно, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет наступление ущерба для Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Согласно пункту 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 являлся руководителем (директором) ООО «КЕМЕ».

Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причинен ФИО3, как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации являющимся его законным представителем.

В качестве доказательства размера ущерба, причиненного государству в виде удержанного и неуплаченного в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ, суд принимает заключение финансово-экономической экспертизы №411/6-1 от 10 марта 2020 года.

Лицами, участвующими в деле, ходатайство о проведении по настоящему делу бухгалтерской экспертизы в целях исчисления размера ущерба, подлежащего возмещению, не заявлялось.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета сумму материального ущерба в размере в размере 5 282 762 рубля.

Вместе с этим суд учитывает, что на момент рассмотрения дела конкурсное производство в отношении ООО «КЕМЕ» не окончено.

В рамках дела о банкротстве уполномоченный орган в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых при банкротстве — Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилась в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ликвидируемого должника - ООО «КЕМЕ» денежного требования по обязательным платежам перед бюджетом и внебюджетным фондам в общей сумме 3 817 949 руб., в том числе по НДС за период 2017 год - III квартал 2018 года включительно в сумме 2 743 011 руб. Данное требование кредитора определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 5 ноября 2019 г. признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов.

При таких обстоятельствах, в целях недопущения двойного взыскания, взыскание денежных средств с ФИО3 надлежит производить с зачетом выплаченных ООО «КЕМЕ» и включенных в конкурсную массу данного общества денежных средств в рамках исполнения определения Арбитражного суда Республики Мордовия от 5 ноября 2019 г. по делу №А39-7942/2018.

В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Согласно части первой статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

При подаче искового заявления прокурор Ленинского района г. Саранск Республики Мордовия был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом девятым пункта первого статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом первым статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

В силу пункта второго статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

Исходя из изложенного, с учетом удовлетворения исковых требований прокурора Ленинского района г.Саранска, с ФИО3 в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части первой статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации следует взыскать в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 34 614 руб., согласно следующему расчету:

(5 282 762 рубля – 1 000 000 руб.) х 0,5% + 13 200 руб. = 34 614 руб. 

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия, 

решил:

исковые требования прокурора Ленинского района города Саранска, действующего в интересах Министерства финансов Российской Федерации, к ФИО3 о взыскании материального ущерба удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета сумму материального ущерба в размере 5 282 762 (пять миллионов двести восемьдесят две тысячи семьсот шестьдесят два) рубля.

Взыскание с ФИО3 денежных средств в возмещение ущерба в размере 5 282 762 рубля производить с зачетом выплаченных ООО «КЕМЕ» и включенных в конкурсную массу данного общества денежных средств в рамках исполнения определения Арбитражного суда Республики Мордовия от 5 ноября 2019 г. по делу №А39-7942/2018.

Взыскать с ФИО3 в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 34 614 (тридцать четыре тысячи шестьсот четырнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Ленинского районного суда 

г. Саранска Республики Мордовия Е.Ю. Догорова

Мотивированное решение суда составлено 7 июля 2020 года.

Судья Е.Ю. Догорова

1версия для печати