Дело №2а-1734/2025

УИД 03RS0015-01-2025-002207-27 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 04 августа 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.

при секретаре Максименко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 в котором просила взыскать недоимку в размере 95435 руб. 24 коп. по: налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 338 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 8246 руб. 92 коп., страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6563 руб. 32 коп. по состоянию на 19 января 2024 года. 

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Определением суда от 27 мая 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения». 

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится:

- квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 59,3, дата регистрации права 03 апреля 2013 года. 

Судом установлено, что административный ответчик с 11 августа 2020 года по 13 января 2024 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. 13 января 2024 года административного ответчика, имеющего задолженность по уплате страховых взносов, исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

На основании подп.1,2, п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 год составил: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 34445 руб. 

Согласно пп.2 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год-45842 руб. 

В соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование № 49300 от 23 июля 2023 года на сумму 46435 руб., 71 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. 

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 года № 49300 на сумму 46435 руб. 71 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. 

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года составляет 1102 руб. 50 коп., в том числе пени 796 руб. 67 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 796 руб. 67 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1731 от 19 января 2024 года: общее сальдо в сумме 95485 руб. 34 коп., в том числе пени 6563 руб. 42 коп. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1731 от 19 января 2024 года: 6563 руб. 42 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 19 января 2024 года) – 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6563 руб. 42 коп. 

07 июля 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению от 15 мая 2025 года №4314 с информацией о принятых мерах взыскания. Согласно которому в Салаватское ГО СП ГУФССП России по Республике Башкортостан для исполнения направлены следующие судебные акты: судебный приказ от 25 марта 2024 года № 2а-1409/2024, возбуждено исполнительное производство № ... от 11 июля 2024 года в сумме 95485 руб. 34 коп., окончено 06 декабря 2024 года, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества; судебный приказ от 25 июля 2024 года № 2а-3158/2024, возбуждено исполнительное производство от 16 октября 2024 года №... в сумме 10082 руб. 90 коп., окончено 31 января 2025 года, в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства (отмена судебного приказа). Исполнительный документ от 20 февраля 2025 года № 2а-387/2025 в соответствии с федеральным законом № 229-ФЗ на принудительное исполнение не направлялся. 

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. (по сроку уплаты 09 января 2024) сумма пени 195,59 руб., пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. (по сроку уплаты 09 января 2023 год) сумма пени 4402 руб. 64 коп., пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. (по сроку уплаты 09 января 2023 год) сумма пени 1120 руб. 44 коп., пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 338 руб. (по сроку уплаты 09 января 2023 год) сумма пени 8 руб. 29 коп., взысканы судебным приказом № 2а-1409/2024 от 25 марта 2024 года мирового судьи судебного участка № 5 по г. Салават Республики Башкортостан, судебный приказ отменен 05 декабря 2024 года, административное исковое заявление от 15 мая 2025 года №4314 на рассмотрении в Салаватском городском суде Республики Башкортостан. Меры по пенеобразующей недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12647 руб. 74 коп. (по сроку уплаты 31 декабря 2020 года) сумма пени 14 руб. 34 коп. не приняты в связи с погашением задолженности. Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32176 руб. 98 коп. (по сроку уплаты 10 января 2022 года) сумма пени 560 руб. 15 коп., пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8355 руб. 62 коп. (по сроку уплаты 10 января 2022 года) сумма пени 198 руб. 89 коп. взысканы постановлением о взыскании за счет имущества по ст.47 от 17 марта 2022 года № 1117, возбуждено исполнительное производство №...-ИП. Пенеобразующая недоимка по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 3284 руб. 33 коп. (по сроку уплаты 31 декабря 2020 года) сумма пени 10 руб. 93 коп. взысканы постановлением о взыскании за счет имущества по ст.47 от 11 марта 2021 года № 1240, возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 16 марта 2021 года. Меры по пенеобразующей недоимке по налогу на имущество за 2020 год в размере 280 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2021) сумма пени 0,07 руб. не приняты, в связи с погашением задолженности. Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 308 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 года) сумма пени 42,08 руб. взысканы судебным приказом № 2а-387/2025 мирового судьи судебного участка №5 по городу Салавату Республики Башкортостан от 20 февраля 2025 года. (л.д.49-51 т.1). 

25 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №5 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-1409/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо налогового счета 95485 руб. 34 коп., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 по г. Салават Республики Башкортостан от 05 декабря 2024 года отменен судебный приказ № 2а-1409/2024 от 25 марта 2024 года.

В определении об отмене судебного приказа от 05 декабря 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. 

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 11 июля 2024 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д. 46 т.1).

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 06 декабря 2024 года исполнительное производство ...-ИП окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 47 т.1).

Согласно ответу, поступившему по запросу суда из Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной службы судебных приставов СОСП по Республике Башкортостан ГМУ ФССП России следует, что согласно базы данных АИС ФССП России по СОСП по РБ ГМУ ФССП (электронной карточки) в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем ФИО2 возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 16 марта 2021 года. 21 марта 2021 года, исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительное производство уничтожено, в связи с истечением срока хранения (л.д. 74 т.1).

Согласно ответу, поступившему на запрос суда, из Салаватского городского отделения судебных приставов Главного Управления Федеральной службы судебных приставов Республике Башкортостан № 02012/25/1007887 от 04 августа 2025 года следует, что на исполнении находилось исполнительное производство № ...ИП в отношении ФИО1 от 22 марта 2022 года в пользу ИФНС № 4 на сумму задолженности 12815 руб. 18 коп. 29 марта 2022 года указанное исполнительное производство окончено согласно ст.47 ч.1 п.1 ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительное производство уничтожено, в связи с истечением срока хранения (л.д. 75 т. 1). 

Исходя из вышеизложенного следует, что меры взыскания по пенеобразующей недоимке взыскателем приняты. 

В суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога, пени, штрафа представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан недоимку в размере 95435 руб. 24 коп. по: налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 338 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 8246 руб. 92 коп., страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6563 руб. 32 коп. по состоянию на 19 января 2024 года. 

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу 

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________ 

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-1734/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.