Дело №2а-399/2020

УИД 22RS0069-01-2020-000115-73 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г.Барнаул 26 февраля 2020 года 

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.Г.

при секретаре Антроповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №14 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Бэр С.А., заявив требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 32 375 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 464 руб. 85 коп., а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3314 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 47 руб. 58 коп., всего на общую сумму 36 201 руб. 43 коп. 

В обоснование административного иска указано, в 2017 году административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе:

- легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 173,00 лошадиная сила (далее - л.с.), количество месяцев - 12;

- грузовой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 330,00 л.с., количество месяцев - 12;

- квартира, расположенная по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты>.; 

- иные строения, помещения и сооружения, находящиеся по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты>. 

Административному ответчику за вышеуказанный период начислены: транспортный налог в размере 32 375 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 3 314 руб. 00 коп., которые в установленный срок уплаты - до 03 декабря 2018 года в добровольном порядке налогоплательщиком уплачены не были.

По причине возникновения недоимки по оплате перечисленных налогов Бэр С.А. начислена пеня за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года включительно по: транспортному налогу в размере 464 руб. 85 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 47 руб. 58 коп.

Требование налоговой инспекции об оплате задолженности по налогам и пени №... по состоянию на 29 января 2019 года со сроком уплаты - до 12 марта 2019 года налогоплательщиком не выполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 июня 2019 года по заявлению МИФНС России №14 по Алтайскому краю и.о.мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с Бэр С.А. задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 02 августа 2019 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени Бэр С.А. не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик Бэр С.А., будучи надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения административного дела, в суд не явились; административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, который согласно Закону Алтайского края от 19 декабря 2016 года №89-ЗС «О краевом бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» подлежит зачислению в полном объеме в краевой бюджет.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, а также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьями 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении указанных транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1, ч.2 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС) налоговые ставки установлены в зависимости от категории транспортного средства, при этом в отношении:

- легковых автомобилей налоговые ставки определены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы)в следующих размерах:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 рублей;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 рублей;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 рублей; 

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 рублей;

- грузовых автомобилей налоговые ставки определены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы) в следующих размерах:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,0 рублей;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 рублей;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65,0 рублей;

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0 рублей.

В соответствии с ч.2 и ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

В силу ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС).

Далее. Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 года №698 в размере 1,425. Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01 января 2012 года.

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно;

- свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки на имущество физических лиц, которые исчисляются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

- до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента;

- свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225 процента;

- свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5 процента;

- свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88 процента;

- свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92 процента;

- свыше 3 000 000 рублей - 1,5 процента;

- на гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение:

- до 300000 рублей включительно - 0,1 процента;

- свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно - 0,3 процента;

- свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно - 1,35 процента;

- свыше 800000 рублей - 1,8 процента.

В судебном заседании установлено, что в 2017 году Бэр С.А. на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе: 

- легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 173,00 л.с.;

- грузовой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 330,00 л.с.;

- квартира, расположенная по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты>.; 

- иные строения, помещения и сооружения, находящиеся по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты>. При этом суд полагает необходимым принять во внимание и использовать в последующем расчете налога на имущество физических лиц указанный размер инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимости, представленной административным истцом, что улучшает положение административного ответчика, поскольку этот размер по сравнению с инвентаризационной стоимостью, предоставленной АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» (

<

данные изъяты>.), ниже. 

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о принадлежащем в 2017 году налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортных средствах и объектах недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции о зарегистрированных на имя Бэр С.А. транспортных средствах, выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» и скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ об инвентаризационной стоимости перечисленных объектов недвижимости, иными письменными материалами административного дела и не оспорены административным ответчиком.

С учетом изложенного административный ответчик Бэр С.А. в 2017 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из содержания вышеприведенных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога и пени является вручение соответствующего налогового уведомления и требования об уплате налога.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Бэр С.А. было направлено налоговое уведомление №... от 09 сентября 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога, в том числе за 2017 год в размере 32 375 руб. 00 коп. (28 050 руб. 00 коп. + 4 325 руб. 00 коп.), и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3314 руб. 00 коп. (2 189 руб. 00 коп. + 1 125 руб. 00 коп.). В числе объектов налогообложения указаны: 

- легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 173,00 л.с.;

- грузовой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 330,00 л.с.;

- квартира, расположенная по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, 

<

данные изъяты>. (350 828 руб. 00 коп. х 1,425);

- иные строения, помещения и сооружения, находящиеся по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, 

<

данные изъяты>. (85 327 руб. 00 коп. х 1,425)

Факт направления административному ответчику налогового уведомления по указанному в нем адресу подтверждает список №... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 25 сентября 2018 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующий о присвоении налоговому уведомлению такого же почтового идентификатора «...», то есть номера идентификатора, который указан в упомянутом выше списке отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленной суду УФПС Алтайского края информацией от 14 февраля 2020 года о том, что заказное письмо №..., адресованное Бэр С.А., поступило 30 сентября 2018 года в отделение почтовой связи Барнаул-656062 и вручено 02 октября 2018 года адресату.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

За неисполнение административным ответчиком в установленный законом срок - до 03 декабря 2018 года обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику была начислена пеня за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года включительно. 

Поскольку свою обязанность по уплате налогов Бэр С.А. в установленный законом срок в добровольном порядке не исполнил, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №... по состоянию на 29 января 2019 года об оплате вышеперечисленных налогов за 2015 и 2017 годы, в том числе за 2017 год на общую сумму 35 689 руб. 00 коп. (32 375 руб. 00 коп. (транспортный налог) + 3 314 руб. 00 коп. (налог на имущество физических лиц)) и пени в общем размере 512 руб. 43 коп. (464 руб. 85 коп. (по транспортному налогу) + 47 руб. 58 коп. (по налогу на имущество физических лиц)), а всего - 36 201 руб. 43 коп., в котором установлен срок его исполнения - до 12 марта 2019 года.

Факт направления административному ответчику налогового требования по указанному в нем адресу подтверждает список №... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 18 февраля 2019 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующий о присвоении налоговому требованию такого же почтового идентификатора «...», то есть номера идентификатора, который указан в упомянутом выше списке отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленной суду УФПС Алтайского края информацией от 14 февраля 2020 года о том, что заказное письмо №..., адресованное Бэр С.А., поступило 20 февраля 2019 года в отделение почтовой связи Барнаул-656062 и вручено 13 марта 2019 года адресату.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю 25 июня 2019 года обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бэр С.А. задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени. 

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 27 июня 2019 года с Бэр С.А. взысканы:

- недоимка по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы в размере 161 920 руб. 00 коп. (из них за 2017 год - 32 375 руб. 00 коп.), пеня по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы в размере 4 638 руб. 72 коп. (из них за 2017 год - 464 руб. 85 коп.);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 314 руб. 00 коп., пеня по имущественному налогу за 2017 год в размере 47 руб. 58 коп.;

- в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 299 руб. 20 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 02 августа 2019 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика Бэр С.А. возражений. 

Порядок взыскания недоимки по налогу и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Настоящее административное исковое заявление к Бэр С.А. предъявлено в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края 14 января 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные, как ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и статьями 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Учитывая, что задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год Бэр С.А. до настоящего времени не оплачена в полном объеме, с него подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2017 год с учетом всех оплат и перерасчетов в размере 32 375 руб. 00 коп. и сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 314 руб. 00 коп.

Факт принадлежности в указанный период перечисленного в налоговом уведомлении имущества административный ответчик Бэр С.А. не оспаривал, конкретных возражений по существу предъявленного административного иска и доказательств в подтверждение своих возражений относительно порядка начисления и размера суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период, а также доказательств уплаты налогов, суду не представил.

Произведенные административным истцом расчеты суммы транспортного налога за 2017 год с учетом всех оплат и перерасчетов в размере 32 375 руб. 00 коп. ((173,00 л.с. х 25 руб. 00 коп. х 12/12 месяцев = 4 325 руб. 00 коп.) + (330,00 л.с. х 85 руб. 00 коп. х 12/12 месяцев = 28 050 руб. 00 коп.)); а также налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 3 314 руб. 00 коп. ((121 591 руб. 00 коп. х 1/1 доля х 1,80% х 12/12 месяцев = 2 189 руб. 00 коп.) + (499 929 руб. 00 коп. х 1/1 доля х 0,225% х 12/12 месяцев = 1 125 руб. 00 коп.) судом проверены, принимаются как правильные, поскольку они подтверждены соответствующими документами: налоговым уведомлением, сведениями о принадлежащем в 2017 году налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортных средствах и объектах недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции о зарегистрированных на имя Бэр С.А. транспортных средствах, выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» и скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ об инвентаризационной стоимости перечисленных объектов недвижимости, требованием, списками заказных писем о направлении налогового уведомления и требования, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, иными письменными материалами административного дела, не опровергнуты административным ответчиком, в связи с чем перечисленные налоги в указанных размерах подлежат взысканию.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О названные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно Информации Банка России от 14 сентября 2018 года с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года включительно ставка рефинансирования составляла 7,50% годовых.

Согласно Информации Банка России от 14 декабря 2018 года с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года включительно ставка рефинансирования составляла 7,75% годовых.

На момент выставления требования об уплате налогов и пени №... от 29 января 2019 года транспортный налог за 2017 год был посчитан в размере 32 375 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год - в размере 3 314 руб. 00 коп.

Поскольку административный ответчик Бэр С.А. в установленные сроки - до 03 декабря 2018 года вышеуказанные суммы налогов не оплатил в полном объеме, административным истцом правомерно начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года включительно и заявлены требования о ее взыскании.

Размер пени за спорный период по:

- транспортному налогу - 464 руб. 85 коп. ((32 375 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 13 дней = 105 руб. 22 коп.) + (32 375 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 43 дня = 359 руб. 63 коп.));

- налогу на имущество физических лиц - 47 руб. 58 коп. ((3 314 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 13 дней = 10 руб. 77 коп.) + (3 314 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 43 дня = 36 руб. 81 коп.)) и ее расчет административным ответчиком Бэр С.А. при рассмотрении данного дела не оспорены, свой вариант расчета взыскиваемой пени по налогам, а также доказательства, опровергающие размер пени или уплаты пени по перечисленным налогам, не представлены.

Судом расчет размера подлежащей уплате пени по налогам, произведенный и представленный административным истцом, проверен, является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается в качестве надлежащего доказательства, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц пеня за 2017 год.

В связи с неоплатой вышеприведенных налогов и пени административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании задолженности по оплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год и пени за несвоевременную уплату данного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени за несвоевременную уплату этого налога подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административным ответчиком Бэр С.А. перечисленные налоги и пеня за спорный период в добровольном порядке до момента вынесения решения судом по заявленному требованию не оплачены. 

В соответствии с положениями ч.1 ст.14 и ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом представлены доказательства заявленных требований, а административным ответчиком доказательств в обоснование возражений относительно административного иска не представлено, суд рассматривает административное дело по имеющимся в нем доказательствам.

При таких обстоятельствах суд полагает административные исковые требования МИФНС России №14 по Алтайскому краю о взыскании с Бэр С.А. задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 года, а также пени за несвоевременную уплату указанных налогов правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 286 руб. 04 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу краевого бюджета задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год в размере 32 375 руб. 00 коп., пеню по транспортному налогу за 2017 год в размере 464 руб. 85 коп., а всего взыскать 32 839 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 314 руб. 00 коп., пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 47 руб. 58 коп., а всего взыскать 3 361 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в размере 1 286 руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 марта 2020 года

Судья И.Г. Михалева