Дело № 2а-890/2024

УИД: 66RS0057-01-2024-000966-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2024 года 

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Баклановой Н. А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 29 по Свердловской области первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2023 год. Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, отсутствовала.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 29 по Свердловской области уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2023 год, номер корректировки 1 (регистрационный №). 

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 16 800 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области расхождений не установлено.

На основании подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ сумма в размере 17 400 руб. учтена в ЕНС со дня представления уточненной налоговой декларации, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Сумма в размере 600 руб., уменьшающая совокупную обязанность, учтена в ЕНС в день, следующий за днём завершения камеральной налоговой проверки, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени в размере 48,83руб., начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки в размере 600 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключена из ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Сумма задолженности по налогу в размере 16800руб. (до ДД.ММ.ГГГГ – 17400руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ не отражена в требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2023 год представлена налогоплательщиком в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имелась неисполненная обязанность по уплате пени в размере 1480,72 руб. (расчёт пени прилагается), в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1,70руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 1074,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 278,99 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 125, 66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма задолженности по пене перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имелась неисполненная обязанность по уплате налогов в размере 1480, 40 руб., в том числе: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 227, 40 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год – 1253, 00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма недоимки перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пене в ЕНС составило: - 3 972,19 руб. (отрицательное сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, перенесенное в ЕНС из КРСБ, в размере 1 480,72 руб. + отрицательное сальдо по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 491,47 руб.); данное отрицательное сальдо по пене включено в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, включенной в требования об уплате, сформированные до ДД.ММ.ГГГГ, и в отношении которой приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 46, ст. 47, ст. 48 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ (непогашенная задолженность, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания), составила 0,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пене в ЕНС составило: - 5 821,24 руб. (отрицательное сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, перенесенное в ЕНС из КРСБ, в размере 1 480,72 + отрицательное сальдо по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 340,52 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление № о выдаче судебного приказа о взыскании с Налогоплательщика задолженности по обязательным платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 413,79 руб., в том числе пене в размере 5 821,24 руб.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с указанным заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с Налогоплательщика указанной суммы задолженности (дело №). От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в Талицкий районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Налогоплательщика задолженности в размере 76 413,79 руб., в том числе пене в размере 5 821,24 руб.

Решением Талицкого районного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) заявленные требования инспекции удовлетворены в полном объёме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пене в ЕНС составило: - 8 126,90 руб. (отрицательное сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, перенесенное в ЕНС из КРСБ, в размере 1 480,72 + отрицательное сальдо по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 646,18 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление № о выдаче судебного приказа о взыскании с Налогоплательщика задолженности в размере 19 705,66 руб., в том числе задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2023 год в размере 17 400,00 руб. и задолженности по пене в размере 2 305,66 руб., начисленной на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после формирования заявления о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ по день формирования заявления о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ):

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Налогоплательщика задолженности в размере 19 705,66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с Налогоплательщика указанной задолженности (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

Отмена указанного судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации задолженность в размере 19 105, 66 руб., в том числе по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в размере 16800 руб., по пене, подлежащей уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате сумму налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 2305,66 руб. 

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и в срок (л.д.64). Просил о рассмотрении дела без участия представителя (л.д. 11).

Административный ответчик ФИО1 извещен судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д. 61,62). 

В соответствии с ч.7 ст.150, ч.2 ст.14 КАС РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

На основании ч. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ч. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи)

На основании ч. 3 ст. 346.21. НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели,выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога(авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, насумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательнаямедицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 56-57). 

В 2023 году ФИО1, как индивидуальным предпринимателем, который перешел на упрощенную систему налогообложения, был выбран объект налогообложения – доходы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 29 по Свердловской области была предоставлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год, номер корректировки 1. При этом, сумма налога, заявленная к уплате, отсутствовала.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 29 по Свердловской области была предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год, номер корректировки 1. 

Из уточненной налоговой декларации следует, что сумма налога, заявленная к уплате, составляет 16 800руб., срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 88 НК РФ на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, по месту нахождения налогового органа проводится камеральная налоговая проверка. 

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее по тексту – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствиисо ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В силу п.п. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом произведена камеральная проверка, по результатам которой расхождений в правильности составления налоговой декларации и исчислении налога не установлено (л.д. 47-55).

Как следует из истории сальдо единого налогового счета, сумма в размере 17 400 руб. учтена в едином налоговом счете со дня представления уточненной налоговой декларации, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, сумма в размере 600 руб. (подлежащие уплате страховые взносы), уменьшающая совокупную обязанность, учтена в едином налоговом счете в день, следующий за днём завершения камеральной налоговой проверки, то есть ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 48,83руб., начисленная на сумму недоимки в размере 600 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключена из единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-42,43-44).

Уплата налога в размере 16800руб.00коп. ФИО1 не произведена.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по уплате пени в размере 1480,72 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1,70руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 1074,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 278,99 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 125, 66 руб. (л.д. 25,29, 30,31,32).

ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма задолженности по пене перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в Единый налоговый счет.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 также имелась неисполненная обязанность по уплате страховых взносов в размере 1480, 40 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 227, 40 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год – 1253, 00 руб.(л.д. 24, 34, 35).

ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма недоимки перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в Единый налоговый счет.

ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам составила 44691,40руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата недоимки в размере 227,40руб.

Таким образом, задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 44464,00руб. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пене в Едином налоговом счете составило 3 972,19 руб. 

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ должнику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48686, 19 руб., из них: 227,40руб. – налог на имущество физических лиц; 1025,60руб. – налог на доходы физических лиц; 34445руб.– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за 2022 год; в сумме 8766руб.– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2022 год, что подтверждается копией требования об уплате, списка отправлений (л.д.15, 16-17).

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено.

В связи с чем, должнику согласно ст. 75 НК РФ начислены пени, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме 5821,24 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, в размере 227,4 руб. за 2021год; налог на доходы физических лиц в размере 1253 руб. за 2020год; налог на имущество физических лиц, в размере 1,70руб. за 2021год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1074,37 руб. за 2022год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 278,99 руб. за 2022год; налог на доходы физических лиц в размере 125,66 руб. за 2020год; штрафы за налоговые правонарушения в размере 250 руб. за 2020год (л.д.25,26,27,28,29).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области принято решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 264196) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18, 19-20).

Задолженность на основании указанного решения административным ответчиком погашена не была.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей до 23.12.2020) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма задолженности по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб. Срок исполнения требования истёк ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения ч. 3 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 5821,24 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа мировым судьей, Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в Талицкий районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 76413,79руб. 

Решением Талицкого районного суда от ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования налогового органа удовлетворены в полном объеме в размере 76413,79руб., в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме налога - 1 025,60 руб., штраф - 250,00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (2022 год) в размере 34 445,00 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ (2022 год) в размере 8766,00 руб., задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 25 878,55руб., в бюджет городского округа Талица Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере налога 227,40руб., задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 5 821,24руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также на сумму недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общем размере 2305, 66 руб. (л.д. 11). 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 8126,90 руб., с учетом взысканной по решению суда суммы задолженности 5821,24руб., к взысканию административным ответчиком заявлена сумма в размере 2305,66 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества физического лица в размере 19705,66руб., в том числе: по налогам – 17400,00руб., пени – 2305,66руб. В связи с поступившими возражениями ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14). 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №29 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.6-12).

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход федерального бюджета задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год в размере 16800руб.00коп.; задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 2305руб.66коп. Всего 19105руб.66коп. (Девятнадцать тысяч сто пять рублей 66 копеек).

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>), государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 764,23 руб. (семьсот шестьдесят четыре рубля 23 копейки). 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А.Бакланова