Мотивированный текст решения суда составлен 11.10.2024 

Дело №2а-2952/2024

УИД: 66RS0044-01-2024-003588-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 27 сентября 2024 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В. при секретаре Русановой А.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 124 396 руб. 47 коп. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4 367 руб. 89 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в налоговый орган от регистрирующих органов поступила информация о том, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности недвижимым имуществом. Срок предоставления декларации за 

<

данные изъяты> год – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию за 

<

данные изъяты> год, в соответствии с которой сумма налога составила 383 933 руб. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил уточненную налоговую декларацию, в соответствии с которой сумма налога составила 140 400 руб. Кроме того, налогоплательщику начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 367 руб. 89 коп. Поскольку обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком исполнена не была, налогоплательщику на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо 384 511 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для принятия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. 

От налогоплательщика поступили единые налоговые платежи на общую сумму 16 003 руб. 53 коп. Указанные денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства после ДД.ММ.ГГГГ, то есть как единый налоговый платеж, в связи с чем распределились на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год.

Административное исковое заявление подано с учетом всех произведенных налогоплательщиком оплат (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с наличием указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, в суд с настоящим административным иском

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов, основания и сроки уплаты налогов предусмотрены главами 23 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Основания для формирования совокупной обязанности и ее учета на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, перечислены в ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч.ч. 1-3, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом, ФИО1 осуществлена продажа объекта недвижимости с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, находящегося в его владении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию за 

<

данные изъяты> год, в соответствии с которой сумма налога на доходы физических лиц составила 383 933 руб. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил уточненную налоговую декларацию, в соответствии с которой сумма налога на доходы физических лиц составила 140 400 руб.

Судом также установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с несовременной и неполной оплатой налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, у ФИО1 образовалась задолженность по оплате пени по налогам и страховым взносам в общем размере 2 руб. 21 коп. Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 4 365 руб. 68 коп.

В связи с неоплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в адрес административного на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо 384 511 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный срок требование добровольно не исполнено, доказательств оплаты указанной задолженности в материалы дела не представлено, наличие задолженности административным ответчиком не оспорено, контррасчет административным ответчиком не представлен.

На основании ч.ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решением Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 143 586 руб. 89 коп.

От налогоплательщика поступили единые налоговые платежи на общую сумму 16 003 руб. 53 коп. Указанные денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства после ДД.ММ.ГГГГ, то есть как единый налоговый платеж, в связи с чем распределились на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год, в связи с чем остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год у ФИО1 составляет 124 396 руб. 47 коп.

Таким образом, исходя из представленных административным истцом расчетов, у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 124 396 руб. 47 коп. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 367 руб. 89 коп.

В целях взыскания указанной задолженности и иных обязательных платежей инспекция в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа

Мировым судьей судебного участка № 7 Первоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-3336/2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности на общую сумму 143 586 руб. 89 коп.

Должником ДД.ММ.ГГГГ представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 775 руб. 29 коп. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 124 396 руб. 47 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 367 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 3 775 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков