Административное дело № 2а-2761/25

УИД: 09RS0001-01-2024-005043-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Коркмазовой Л.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО10 и его законному представителю ФИО2 о взыскании налогов и сборов, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик ФИО9 (№, ДД.ММ.ГГГГ г.р.) состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который (ая) в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан (а) уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать задолженность с ФИО14, ИНН №, в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере - 6391 руб. 27 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 512 руб. 00коп.; земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 518 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2020 год в размере 7 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1432 руб. 0 коп.; налог на имущество ФЛпо ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1432 руб. 0 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1432 руб. 0 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, боров в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 1058 руб. 27 коп. 

Решением Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 11 февраля 2025 года административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО6 ФИО11, ИНН № в лице законного представителя ФИО2 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворено. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики от 26 июня 2025 года решение Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 11 февраля 2025 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. 

Отменой указанного судебного акта, исходя из выводов, изложенных в апелляционном определении судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики от 26 июня 2025 года, явилось необходимость надлежаще известить всех участвующих в деле лиц, решить вопрос о привлечении в качестве ответчика и законного представителя несовершеннолетнего ответчика (мать или отца) с установлением их родства и дееспособности и вынести законное и обоснованное решение.

При новом рассмотрении дела судом протокольным определением от 23.09. 2025 года к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен ФИО2 –законный представитель (отец) ФИО7.

Участники процесса, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены, что подтверждаются материалами дела. В п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 вышеуказанного Постановления статья 165.1 ГК РФ подлежит применению, также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. 

В материалах дела имеются письменные возражения административного ответчика об отказе в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском срока обращения административного истца в суд.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 

Также, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения – несовершеннолетний.

Согласно записи акта о рождении № ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения его отцом является ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, матерью является ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. 

Согласно ст.17,18 Гражданского кодекса РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения, в её содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (п. 1ст. 21), за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). 

В соответствии с п.1 ст.54 Семейного кодекса РФ ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия).

В силу п.1 ст.56 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями.

Согласно п.1 ст.64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителя своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами. 

На основании п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. 

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. 

Так, в соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны, за исключением тех сделок, которые указаны в пункте 2 ст. названного кодекса.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением указанных в п. 2 ст. 26 ГК РФ, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя (абзац первый п. 1 ст. 26 ГК РФ). 

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ). 

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества. 

Административный ответчик - ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) - законный представитель (отец) несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. 

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ образует недоимку.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговый период равен календарному году. В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. В соответствии со ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. 

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 369200, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ. 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2527, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 356240, РОССИЯ, Ставропольский ФИО5, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 215, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Жилой дом. адрес: 369200, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ., 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 159,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Жилой дом, адрес: 356240,СТАВРОПОЛЬСКИЙ ФИО5, р-н 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 67, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Квартиры, адрес: КЧР, 

<

адрес>А, 23, Кадастровый №, Площадь 99,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Квартиры, адрес: Ставропольский ФИО5, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 44,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Квартиры, адрес: КЧР, 

<

адрес>, 8, Кадастровый №, Площадь 57,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

- Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 512 руб. 0 коп.;

- Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 518 руб. 0 коп.;

- Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 7 руб. 0 коп.;

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1432 руб. 0 коп.;

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1432 руб. 0 коп.;

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1432 руб. 0 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1058 руб. 27 коп.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) от 01.09.2022 № 13805853; от 01.09.2021 № 56142017 направлено (ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени. 

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 № 154641 на сумму 22832 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке. 

По состоянию на 11.10.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере – 9127 руб. 66 коп., в том числе налог – 5333 руб. 00 коп., пени – 1058 руб. 27 коп., которое до настоящего времени не погашено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с тем, что административным ответчиком в установленные срок налоги оплачены не были в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Расчет судом проверен и сомнений не вызывает, ходатайство о снижении их размера административным ответчиком не заявлено.

Как указано в статье 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" судам разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Кроме того, согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. 

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В п. 11 ст. 46 БК РФ установлено, что суммы штрафов, пеней, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

суммы штрафов, пеней, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено. 

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. 

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административный истец, руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в отношении ФИО13. 

Мировым судьей судебного участка №3 г. Черкесска 12.02.2024 вынесено определение от 12.02.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество с несовершеннолетнего ФИО1. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 11.10.2024 года.

Как следует из положений части 7 статьи 219 КАС РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки впорядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Между тем, административным истцом заявлено о восстановлении срока обращения в суд. Согласно доводам административного истца, в установленный срок представитель УФНС России по КЧР не мог подать административное исковое заявление, в связи с тем, что копия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество с несовершеннолетнего ФИО1 от 12.02.2024 поступила в адрес взыскателя 16.04.2024 года. Данное обстоятельство подтверждается оттиском штампа регистрации входящей корреспонденции за № 35013 от 16.04.2024 года.

Таким образом, обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением лишь 11.10.2024 года обусловлено объективными причинами, а именно: направлением мировым судьей судебного участка №3 судебного района г.Черкесска копии определения от 12.02.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в адрес взыскателя за пределами срока, установленного КАС РФ. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018 №1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 №308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в принудительном порядке, обращение в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки после получения копии определения овозвращении административного искового заявления, суд считает, что административному истцу необходимо восстановить срок для обращения в суд, поскольку данный срок был пропущен налоговой инспекцией по уважительной причине.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество, при этом обязанность по уплате указанных налогов и пени в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и подлежит удовлетворению. Взысканию с административного ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность за счет имущества физического лица в размере - 6391 руб. 27 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 512 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 518 руб. 00 коп.; земельный налогФЛ в границах городских округов за 2020 год в размере 7 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1432 руб. 0 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1432 руб. 0 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1432 руб. 0 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, боров в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 1058 руб. 27 коп. 

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких – либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1, ИНН № и его законному представителю ФИО2 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в лице законного представителя ФИО2 ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере - 6391 руб. 27 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 512 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 518руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2020 год в размере 7 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1432 руб. 0 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год вразмере 1432 руб. 0 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1432 руб. 0 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, боров в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 1058 руб. 27 коп. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в лице законного представителя ФИО2 ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 400,00 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. Мотивированное решение изготовлено 27.10. 2025 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова