№ к делу №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ейск 10 июня 2025 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующий судья Зубкова Я.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам в размере № рубля и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № рублей на общую сумму № рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО\2 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. МИФНС России № по КК за период с 2020 по 2022 годы был исчислен земельный налог, и направлены ФИО\2 налоговые уведомления об уплате указанного налога на сумму № рубля. За неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за 2020-2022 годы в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Также ФИО\2 является плательщиком налога на имущество, так как является собственником жилого дома с пристройкой, расположенного по адресу: 

<

адрес>. МИФНС России № по КК за период с 2019 по 2022 годы был исчислен налог на имущество и направлены ФИО\2 налоговые уведомления об уплате указанного налога на сумму № рубля. За неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество за 2019-2022 годы в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно сведениям, имеющимся в МИФНС России № по КК ФИО\2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчисленный налоговым органом, ФИО\2 не оплатила задолженность на дату подачи заявления составила № рубль (за февраль по сроку ДД.ММ.ГГГГ). За неуплату (несвоевременную уплату) налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. 

Также ФИО\2 была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР. Статус ИП ею утрачен ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО\2 оплатила не своевременно и не в полном размере. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа задолженность по страховым взносам составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере № рублей»; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере № рублей».

За неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО\2 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере «-№» рубль (задолженность) в том числе: налог в размере «-№ рублей», пеня в размере «-№ рублей). Налоговым органом в отношении ФИО\2 выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на общую сумму № рублей. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о взыскании до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений. 

До подачи настоящего административного иска в суд, ФИО\2 произвела корректировку по налогу на профессиональный доход ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате за февраль 2023 года, в связи с чем сумма налога уменьшена на 504 рубля и составила: 417 рублей. В связи с уменьшением совокупной налоговой обязанности, произведен и перерасчет пени, пени уменьшены на 89,53 и составили 7699,94 рублей.

При сложившихся обстоятельствах административный истец был вынужден обратиться в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит дело рассмотреть в отсутствие (л.д. 95).

Административный ответчик ФИО\2 в судебное заседание не явилась, по адресу регистрации: 

<

адрес> (л.д. 63), направлялась судебные повестки, конвер,ты адресату не вручены и вернулись в суд с указанием причины - истек срок хранения на почте (л.д. 62, 66).

В соответствии со ст. 150,152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон. 

Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено при рассмотрении дела, ФИО\2 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса является плательщиком земельного налога, налога на имущество, налога на профессиональный доход и стразовых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с данными сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица за ФИО\2 является собственником земельного участка, площадью № кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д. 25-26).

МИФНС России № по 

<

адрес> был исчислен земельный налог за 2020-2022 года в общей сумме 963 рубля и были направлены налоговые уведомления в адрес ФИО\2 (л.д. 22-24).

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога за 2020-2022 года в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. 

Также ФИО\2 является плательщиком налога на имущество, так как является собственником жилого дома с пристройкой, расположенного по адресу: 

<

адрес>. МИФНС России № по КК за период с 2019 по 2022 годы был исчислен налог на имущество и направлены ФИО\2 налоговые уведомления об уплате указанного налога на сумму 644,64 рубля (л.д. 22-24,25-26). 

За неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество за 2019-2022 годы в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно сведениям, имеющимся в МИФНС России № по КК, ФИО\2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчисленный налоговым органом, ФИО\2 не оплатила задолженность, на дату подачи заявления составила 921 рубль (за февраль по сроку ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 27,40-47).

За неуплату (несвоевременную уплату) налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. 

Также ФИО\2 была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР. Статус ИП ею утрачен ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО\2 оплатила не своевременно и не в полном размере. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа задолженность по страховым взносам составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере «-№ рублей»; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере «-№ рублей» (л.д. 33-35).

За неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) вышепоименованных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, что следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27 ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по 

<

адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ год по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ год, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ год суммах неисполненных обязанностей.

При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, а именно: земельный налог с физических лиц – налог «-611 руб.», пени «-22,45 руб.»; налог на имущество физических лиц – налог «-479,64 руб.», пени «-149,81 руб.»; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - налог «-4590 руб.» и пени «-643,67 руб.»; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – налог «-22795,53 руб.» и пени «-3259,68 руб.».

Из истории ЕНС ФИО\2 усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере «-2551,78 руб.» (задолженность) в том числе: налог в размере «-28476,17 рублей», пеня в размере «-4075,61 рублей) (л.д. 28-32).

ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование № об уплате налога и пеней на общую сумму 34952,07 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 600,56 рублей, требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 492,47 рубля не были обеспечены мерами взыскания (л.д. 49-50,51-52). Так как сумма налогов и пеней по указанным требованиям не превысила 10000 рублей, то в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган не вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли суммы налоговых обязанностей как обеспеченные мерами взыскания (страховые взносы), так и не обеспеченные – суммы начисленных имущественных налогов за 2019 год, 2020 год и 2021 год.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.п.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Суд усматривает, что в отношении ФИО\2 инспекцией ранее были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

Отрицательное сальдо от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения в связи с начислением ФИО\2 по сроку ДД.ММ.ГГГГ имущественных налогов за 2022 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № и данная сумма налоговых обязательств ранее не обеспеченная мерами взыскания превысила 10000 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № год на общую сумму 10318,11 рублей. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, могла обратиться с заявлением о взыскании до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок (л.д. 19).

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений (л.д. 18).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До подачи настоящего административного иска в суд, ФИО\2 произвела корректировку по налогу на профессиональный доход ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате за февраль 2023 года, в связи с чем сумма налога уменьшена на 504 рубля и составила: 417 рублей. В связи с уменьшением совокупной налоговой обязанности, произведен и перерасчет пени, пени уменьшены на 89,53 и составили 7699,94 рублей (л.д. 48).

Согласно справке о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика КНД1160082 от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность на дату подачи административного искового заявления составляет 23542,67 рубля, в том числе по налогам 11285,94 рублей (л.д. 38-39).

В Ейский городской суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Суд считает, что требования административного истца подтверждены документами и основаны на законе. 

Доказательств обратному, административным истцом ФИО\2 суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суды приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО\2, в связи с чем, заявленные административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности с ФИО\2 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО\2, следует взыскать в доход государства - Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО\2, ИНН № в Бюджет РФ недоимки по налогам, в размере № рубля и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № рублей, а всего взыскать № копеек.

Взыскать с ФИО\2, ИНН № государственную пошлину в доход государства в сумме №) рублей. 

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Ейский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий: