Дело № 2а – 620/2022

44RS0006-01-2024-000947-42

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Галич 

Костромской области 17 декабря 2024 года.

Галичский районный суд Костромской области,

под председательством судьи Воробьёва А.Л., при секретаре Копотиловой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области (далее Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 20 133 рублей 08 копеек задолженности по налогам и пени. В том числе взыскать задолженность:

по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 648 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8 рублей;

транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 12 953 рублей 50 копеек;

пени в размере 6 523 рублей 58 копеек.

Начальник правового отдела Управления ФНС ФИО2 в административном иске обосновала заявленные требования следующим. 

На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты>

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога с физических лиц.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик признается плательщиком земельного налога и обязан его уплачивать.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику с 30.10.2003 принадлежит 1/6 доля земельного участка, категории земли сельскохозяйственного назначения, с кадастровым номером ....., площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог 

- за 2019 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 31163377 от 01.09.2020: 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2019 год);

- за 2020 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 18827034 от 01.09.2021: 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 2881394 от 01.09.2022: 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 70266234 от 15.07.2023: 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2022 год).

Земельный налог за 2019-2022 гг. в сумме 648 рублей в установленный срок не уплачен.

Всего к уплате земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 648 рублей.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) с 16.01.2013 принадлежит 1/6 доля жилого дома с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчёт налога на имущество производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

29 октября 2015 года принят закон Костромской области № 18-6-ЗКО «Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». Законом определена единая дата перехода на расчет по кадастровой стоимости с 1 января 2016 года. То есть с 2016 года расчет налога на имущество производится по кадастровой стоимости.

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К – коэффициент к налоговому периоду.

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество

- за 2019 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 31163377 от 01.09.2020:

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2019 год);

- за 2020 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 18827034 от 01.09.2021:

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 2881394 от 01.09.2022:

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70266234 от 15.07.2023:

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2022 год).

Налог на имущество за 2019-2022 гг. в сумме 8 рублей в установленный срок не уплачен. Всего к уплате налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 8 рублей.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» административный ответчик признается налогоплательщиком, и обязан уплатить транспортный налог.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат следующие транспортные средства:

с 29.06.2017 трактор марки МТЗ-82Л с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> года выпуска, мощность – 75 л/с;

с 27.11.2013 легковой автомобиль марки ВАЗ 21124 с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> года выпуска, мощность – 89,10 л/с;

с 26.10.2021 легковой автомобиль марки LADA 219110 LADA GRANTA с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> года выпуска, мощность 87 л/с.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог

- за 2019 года в размере 3 212 рублей (ост. 2 732 рубля 50 копеек) со сроком уплаты до 01.12.2020, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 31163377 от 01.09.2020:

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2019 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 875 рублей (к уплате за 2019 год);

- за 2020 год в размере 3 212 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 18827034 от 01.09.2021:

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2020 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 875 рублей (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 3 430 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 2881394 от 01.09.2022:

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2021 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 875 рублей (к уплате за 2021 год);

87,00 (налоговая база Лада) * 15 рублей (ставка) * 2/12 (количество месяцев) = 218 рублей (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 3 579 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70266234 от 15.07.2023:

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2022 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) – 938 рублей (размер налоговых льгот) = 937 рублей (к уплате за 2022 год);

87,00 (налоговая база Лада) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 305 рублей (к уплате за 2022 год).

Транспортный налог за 2019-2022 гг. в сумме 13 433 рубля в установленный срок не уплачен. В связи с частичной уплатой налога по платежному поручению от 29.11.2022 на 479 рублей 50 копеек к взысканию 12 953 рубля 50 копеек.

Всего к уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 12 953 рубля 50 копеек.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 6 523 рубля 58 копеек на 05.02.2024.

Общая задолженность по пеням по земельному налогу за 2016-2017 (земельный налог взыскан решением Галичского районного суда Костромской области от 29.06.2020 № 2а-273/2020), 2019-2022 гг. составляет 238 рублей 82 копейки (расчёт прилагается).

Общая задолженность по пениям по налогу на имущество за 2016-2017 (налог на имущество взыскан решениями Галичского районного суда Костромской области от 24.03.2022 № 2а-153/2022, от 29.06.2020 № 2а-273/2020), 2019-2022 гг. составляет 237 рублей 81 копейку. 

Общая задолженность по пеням по транспортному налогу за 2016-2018 (транспортный налог взыскан решением Галичского районного суда Костромской области от 29.06.2020 № 2а-273/2020, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области от 08.06.2020 № 2а-660/2020), 2019-2022 гг. составляет 6 046 рублей 95 копеек.

Всего к уплате пеней – 6523 рубля 58 копеек.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 17148 со сроком добровольной уплаты до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России 13.09.2023. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления указанного заказного письма.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263 – ФЗ, действующей с 01.01.2023 по настоящее время), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 2929 от 05.02.2024 на сумму 20 133 рубля 08 копеек к мировому судье судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области.

По результатам рассмотрения мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-480/2024 от 23.04.2024 на сумму 20 133 рубля 08 копеек.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-480/2024 был отменен 28.05.2024, о чём свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа.

При отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, то есть в период с 28.05.2024 по 28.11.2024.

В соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Представитель Управления ФНС ФИО2, действующая по доверенности, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Данное ходатайство судом удовлетворено, дело рассмотрено без представителя Управления ФНС.

Административный ответчик ФИО1 выразил своё отношение к административным исковым требованиям, предъявленным Управлением ФНС, в письменных ходатайствах, в которых указал на следующие обстоятельства.

С заявленными административными исковыми требованиями он (ФИО1) не согласен, так как они основаны на законе, действительность и сила которого не доказаны. Согласно текстам кодексов о судопроизводстве РФ – любой документ (ходатайство, заявление и т.д.) подлежит обязательно к подписанию того, кто этот документ составил или подаёт, без такой подписи документ судом не рассматривается. Согласно законодательству о порядке принятия федеральных законов, они подписываются Президентом РФ. В Российской газете, в своде законов РФ, на официальном Портале правовой информации (pravo.gov) публикуются лишь тексты принятых законов, любой гражданин РФ не имеет возможности ознакомиться как с оригиналом принятого закона, с печатью государственного органа и подписью Президента РФ, так и с оптической копией такового. Обращения в ГАРФ, правительство РФ, администрацию Президента, Совет Федерации подтвердили, что оригиналом принятых законов или их оптическими копиями они не обладают, не смотря на это, ФКЗ о принятии и порядке принятия законов однозначно сообщает, что для принятия ФЗ необходима подпись Президента. Истец ссылается на НК РФ, но не может его обосновать или доказать его силу и действительность данного законодательства. Тем не менее, законодательство обязует законодателя подписывать закон перед его опубликованием. Суд обязан проверить все подписи под документами, которые исследует. Также и под теми нормативными актами, на которые ссылается истец, так как Конституция РФ однозначно сообщает, что все равны перед законом и судом, несут, равные обязанности и равные права, но подпись под документами, на которые кто-либо из сторон ссылается – обязательна. Истец ссылается на документ без подписи, а, следовательно, недействительный, пока не докажет обратное. Публикация текста закона на официальных ресурсах – не порождает правовых последствий без наличия документа подтверждающего легитимность указанного текста. На основании изложенного просит суд истребовать оригинал или оптическую копию оригинала НК РФ, и только после этого продолжить рассмотрение дела, либо отказать истцу в его требованиях, отклонить дело, оставить иск без рассмотрения. 

Также ФИО1 в ходатайстве указывает на некорректность расчета, так как автомобиль ВАЗ – 21124, который зарегистрирован на ответчика, был утилизирован в пункт приёма чёрного металла через полгода после приобретения и постановки на учёт автомобиля «Гранта». В связи с тем, что органы судебных приставов ограничили его (ФИО1) права по регистрационным действиям, он не смог снять с учёта автомобиль ВАЗ – 21124. Истец умышленно предоставляет суду заведомо ложную информацию о якобы задолженности, так как на 2019 год все, якобы задолженности по налоговым отчислениям, были взысканы в полном объёме судебными приставами. Соответствующие записи об этом имеются, как в налоговой, так и в службе судебных приставов, а также в определении Верховного Суда. На основании изложенного необходимо отказать истцу в удовлетворении иска, так как изложенные им данные не соответствуют действительности. 

Кроме этого, он (ФИО1) сообщает суду, что никогда не писал заявлений о постановке его на учёт в Костромской налоговой. Постановка его (ФИО1) на налоговый учёт без его согласия, нарушает его (ФИО1) права, гарантированные международными договорами. НК РФ допускает обработку персональных данных без согласия, что противоречит международным обязательствам Российской Федерации, которые имеют приоритет. Автоматическая постановка на учёт в новом регионе без его (ФИО1) заявления и согласия расценивается как превышение полномочий и нарушение установленного порядка. Считает требования налоговых органов неправомерными и нарушающими его (ФИО1) конституционные права и международные обязательства Российской Федерации. Ходатайствует о прекращении производства по делу, в связи с отсутствием законных оснований для предъявления к нему налоговых требований. Также просит признать действия налоговых органов по автоматической постановке на учёт и требованию уплаты налогов без его (ФИО1) согласия незаконными.

В судебном заседании административному ответчику ФИО1 были разъяснены его права, в том числе и права, высказать в судебном заседании своё отношение к административному иску, дать объяснения, представить доказательства, подтверждающие возражения, ходатайствовать перед судом об истребовании этих доказательств. Данными правами, как и иными правами по делу, ФИО1 не воспользовался, указал на то, что не является административным ответчиком по делу. 

В ходе судебного заседания ФИО1 неоднократно нарушал порядок в нём, не исполнял требования председательствующего в данном судебном заседании, за что этому административному ответчику было сделано устное замечание. После этого устного замечания ФИО1 не исполнил требование председательствующего в данном судебном заседании, за что к нему была применена мера процессуального принуждения в виде удаления из зала судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38. 

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Как усматривается из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как усматривается из п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п.2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5).

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю (п.8).

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 статьи).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 статьи в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 статьи);

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5 статьи).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п.6 статьи).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пеней производится по формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

Судом достоверно установлены из материалов дела следующие обстоятельства. 

В УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1, 

<

данные изъяты> (л.д.19).

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: 

с 29.06.2017 трактора марки МТЗ-82Л с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> года выпуска, мощностью 75 л/с;

с 27.11.2013 легкового автомобиля марки ВАЗ 21124 с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> года выпуска, мощностью 89,10 л/с;

с 26.10.2021 легкового автомобиля марки LADA 219110 LADA GRANTA с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> года выпуска, мощностью 87 л/с (л.д.30).

Таким образом, ФИО1 силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. 

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 №305-5-ЗКО определены размеры ставок налога. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, была исчислена налоговым органом на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, как это предусмотрено ст. 362 НК РФ. 

Административным истцом расчет транспортного налога подлежащего уплате ФИО1 был производён по формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог:

- за 2019 года в размере 3 212 рублей (ост. 2 732 рубля 50 копеек) со сроком уплаты до 01.12.2020, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 31163377 от 01.09.2020 (л.д.22):

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2019 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 875 рублей (к уплате за 2019 год);

- за 2020 год в размере 3 212 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 18827034 от 01.09.2021 (л.д.24):

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2020 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 875 рублей (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 3 430 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 2881394 от 01.09.2022 (л.д.26):

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2021 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 875 рублей (к уплате за 2021 год);

87,00 (налоговая база Лада) * 15 рублей (ставка) * 2/12 (количество месяцев) = 218 рублей (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 3 579 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70266234 от 15.07.2023 (л.д.28):

89,10 (налоговая база ВАЗ 21124) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 337 рублей (к уплате за 2022 год);

75,00 (налоговая база МТЗ-82Л) * 25 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) – 938 рублей (размер налоговых льгот) = 937 рублей (к уплате за 2022 год);

87,00 (налоговая база Лада) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 305 рублей (к уплате за 2022 год).

Названные налоговые уведомления в установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок направлены налогоплательщику заказными письмами посредством Почты России (л.д. 23, 25, 27, 29).

Транспортный налог за 2019-2022 гг. в сумме 13 433 рубля в установленный срок не уплачен. 

В связи с частичной уплатой налога по платежному поручению от 29.11.2022 на 479 рублей 50 копеек к взысканию 12 953 рубля 50 копеек.

Всего к уплате транспортного налога за указанный налоговый период – 12 953 рубля 50 копеек.

Административный ответчик не согласен с вышеизложенными обстоятельствами, размером недоимки по транспортному налогу, заявленному Управлением ФНС к взысканию, ссылаясь на утилизацию транспортного средства марки ВАЗ 21124 с государственным регистрационным знаком ...... Однако документов, это подтверждающих, административным ответчиком суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, право собственности, на который за ним зарегистрировано в Росреестре. 

ФИО1 с 30.10.2003 принадлежит 1/6 доля земельного участка, категории земли сельскохозяйственного назначения, с кадастровым номером ....., площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.30). 

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ФИО1 начислен земельный налог по данному объекту налогообложения:

- за 2019 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 31163377 от 01.09.2020 (л.д.22): 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2019 год);

- за 2020 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 18827034 от 01.09.2021 (л.д.24): 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 2881394 от 01.09.2022 (л.д.26): 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 162 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 70266234 от 15.07.2023 (л.д.28): 

324 907 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 162 рубля (к уплате за 2022 год).

Названные налоговые уведомления в установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок направлены налогоплательщику заказными письмами посредством Почты России (л.д. 23, 25, 27, 29).

Земельный налог за 2019-2022 гг. в сумме 648 рублей в установленный срок не уплачен.

Всего к уплате земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 648 рублей.

Административный ответчик не согласен с вышеизложенными обстоятельствами, размером недоимки по земельному налогу, заявленному Управлением ФНС к взысканию, своего расчёта не представил.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности по сведениям регистрирующих органов с 16.01.2013 принадлежит 1/6 доля жилого дома с кадастровым номером ..... площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.30).

Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ он является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Формула расчета данного налога (п. 8 ст. 408 НК РФ) следующая.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, если сумма налога превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1.

Данные положения не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Расчет налога по данной формуле следующий:

- за 2019 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 31163377 от 01.09.2020 (л.д.22):

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2019 год);

- за 2020 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 18827034 от 01.09.2021 (л.д.24):

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 2881394 от 01.09.2022 (л.д.26):

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 2 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70266234 от 15.07.2023 (л.д.28):

4 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 рубля (к уплате за 2022 год).

Названные налоговые уведомления в установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок направлены налогоплательщику заказными письмами посредством Почты России (л.д. 23, 25, 27, 29).

Налог на имущество за 2019-2022 гг. в сумме 8 рублей в установленный срок не уплачен. Всего к уплате налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 8 рублей.

Кроме этого, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области от 08 июня 2020 года по административному делу № 2а-660/2020 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 8 195 рублей 38 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8 100 рублей (л.д.59,60).

Согласно налоговому уведомлению № 28339276 от 15.08.2019 транспортный налог за 2018 год в общей сумме 8 100 рублей надлежало уплатить ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019 (л.д.62).

Решением Галичского районного суда от 29 июня 2020 г. по административному делу № 2а-273/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 9 465 (девять тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей 17 копеек, из них: налог на имущество физических лиц - 4 (четыре) рубля и пени по налогу на имущество физических лиц - 01 копейка; земельный налог - 310 (триста десять) рублей и пени по земельному налогу - 1 (один) рубль 10 копеек; транспортный налог - 9 121 (девять тысяч сто двадцать один) рубль и пени по транспортному налогу - 29 (двадцать девять) рублей 06 копеек (л.д.46-52).

Из этого решения суда следует, что из данной взысканной суммы: 

транспортный налог за 2016 год составляет 2 714 рублей, за 2017 год - 6 407 рублей; 

земельный налог за 2016 год - 148 рублей, за 2017 год - 162 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2016 год - 2 рубля, за 2017 год - 2 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № 80103524 от 12.10.2017 (за 2016 год) транспортный налог в размере 2 714 рублей, земельный налог в размере 148 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 рублей надлежало уплатить ФИО1 не позднее 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению № 37609596 от 16.07.2018 (за 2017 год) транспортный налог в размере 6 407 рублей, земельный налог в сумме 162 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 рублей надлежало уплатить ФИО1 не позднее 03.12.2018.

Решением Галичского районного суда от 24 марта 2022 года по административному делу № 2а-153/2022 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области взыскано 605 рублей задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год (л.д.31-35).

Согласно налоговому уведомлению № 80103524 от 12.10.2017 (за 2016 год) налог на имущество физических лиц в размере 605 рублей надлежало уплатить ФИО1 не позднее 01.12.2017.

Вышеназванные решения судебных органов вступили в законную силу.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в установленные в налоговых уведомлениях сроки, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени. 

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 148 рублей земельного налога за 2016 год, составляет 61 рубль 69 копеек:

с 20.12.2017 (с даты требования № 4696 от 20.12.2017) по 11.02.2018 (54 дн.): 148,00 ? 54 ? 1/300 ? 7.75% = 2,06 руб.

с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дн.): 148,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 1,55 руб.

с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дн.): 148,00 ? 175 ? 1/300 ? 7.25% = 6,26 руб.

с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дн.): 148,00 ? 91 ? 1/300 ? 7.5% = 3,37 руб.

с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дн.): 148,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% = 6,96 руб.

с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дн.): 148,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 1,55 руб.

с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дн.): 148,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 1,50 руб.

с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дн.): 148,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 1,69 руб.

с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дн.): 148,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 1,57 руб.

с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дн.): 148,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 1,73 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 148,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 2,28 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 148,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 1,52 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.): 148,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,78 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 148,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 4,99 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 148,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,78 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 148,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 1,23 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 148,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 1,11 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 148,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 1,57 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 148,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 1,40 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 148,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 2,07 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 148,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 2,35 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 148,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,66 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 148,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 3,16 руб.

14.07.2022 произведена частичная оплата налога в сумме 89 рублей 44 копеек.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 58,56 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 4,32 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 58,56 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 0,37 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 58,56 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 0,80 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 58,56 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 1,07 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 58,56 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 1,43 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 58,56 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 1,56 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 162 рублей земельного налога за 2017 год, составляет 69 рублей 09 копеек:

с 14.12.2018 (с даты требования № 34528 от 14.12.2018) по 16.12.2018 (3 дн.): 162,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5% = 0,12 руб.

с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дн.): 162,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% = 7,62 руб.

с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 1,70 руб.

с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 1,64 руб.

с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 1,85 руб.

с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 1,72 руб.

с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дн.): 162,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 1,89 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 162,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 2,49 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 162,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 1,66 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.): 162,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,85 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 162,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 5,46 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 162,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,85 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 162,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 1,35 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 162,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 1,22 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 1,72 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 1,53 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 162,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 2,27 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 162,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 2,57 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 162,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,72 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 162,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 3,46 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 162,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 11,95 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 162,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 1,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 162,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 2,20 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 2,95 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 3,97 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 162,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 4,32 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 162 рублей земельного налога за 2019 год, составляет 44 рубля 61 копейку:

с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дн.): 162,00 ? 110 ? 1/300 ? 4.25% = 2,52 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 162,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,85 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 162,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 1,35 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 162,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 1,22 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 1,72 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 1,53 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 162,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 2,27 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 162,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 2,57 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 162,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,72 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 162,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 3,46 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 162,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 11,95 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 162,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 1,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 162,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 2,20 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 2,95 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 3,97 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 162,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 4,32 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 162 рублей земельного налога за 2020 год, составляет 33 рубля 88 копеек:

с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дн.): 162,00 ? 18 ? 1/300 ? 7.5% = 0,73 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 162,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 2,57 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 162,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,72 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 162,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 3,46 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 162,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 11,95 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 162,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 1,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 162,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 2,20 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 2,95 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 3,97 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 162,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 4,32 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 162 рублей земельного налога за 2021 год, составляет 23 рубля 93 копейки:

с 02.12.2022 по 23.07.2023 (234 дн.): 162,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5% = 9,48 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 162,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 1,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 162,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 2,20 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 162,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 2,95 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 162,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 3,97 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 162,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 4,32 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 162 рублей земельного налога за 2022 год, составляет 5 рублей 62 копейки:

с 02.12.2023 по 17.12.2023 (16 дн.): 162,00 ? 16 ? 1/300 ? 15% = 1,30 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 162,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 4,32 руб.

Всего к взысканию пеней, в связи с неуплатой земельного налога за периоды 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 238 рублей 82 копейки.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 605 рублей налога на имущество за 2016 год, составляет 234 рубля 58 копеек:

с 20.12.2017 (с даты требования № 4696 от 20.12.2017) по 11.02.2018 (54 дн.): 605,00 ? 54 ? 1/300 ? 7.75% = 8,44 руб.

с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дн.): 605,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 6,35 руб.

с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дн.): 605,00 ? 175 ? 1/300 ? 7.25% = 25,59 руб.

с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дн.): 605,00 ? 91 ? 1/300 ? 7.5% = 13,76 руб.

с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дн.): 605,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% = 28,45 руб.

с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дн.): 605,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 6,35 руб.

с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дн.): 605,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 6,14 руб.

с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дн.): 605,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 6,92 руб.

с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дн.): 605,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 6,42 руб.

с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дн.): 605,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 7,06 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 605,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 9,32 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 605,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 6,21 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.): 605,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 3,18 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 605,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 20,40 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 605,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 3,18 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 605,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 5,04 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 605,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 4,55 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 605,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 6,42 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 605,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 5,72 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 605,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 8,47 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 605,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 9,60 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 605,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 2,68 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 605,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 12,91 руб.

с 02.10.2022 по 23.11.2022 (53 дн.): 605,00 ? 53 ? 1/300 ? 7.5% = 8,02 руб.

23.11.2022 произведена частичная оплата налога в сумме 515 рублей 56 копеек.

с 24.11.2022 по 23.07.2023 (242 дн.): 89,44 ? 242 ? 1/300 ? 7.5% = 5,41 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 89,44 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 0,56 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 89,44 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 1,22 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 89,44 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 1,63 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 89,44 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 2,19 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 89,44 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 2,39 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 рублей налога на имущество за 2016 год, составляет 1 рубль 03 копейки:

с 20.12.2017 (с даты требования № 4696 от 20.12.2017) по 11.02.2018 (54 дн.): 2,00 ? 54 ? 1/300 ? 7.75% = 0,03 руб.

с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 0,02 руб.

с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дн.): 2,00 ? 175 ? 1/300 ? 7.25% = 0,08 руб.

с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дн.): 2,00 ? 91 ? 1/300 ? 7.5% = 0,05 руб.

с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дн.): 2,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% = 0,09 руб.

с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 0,02 руб.

с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 0,02 руб.

с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 0,02 руб.

с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 0,02 руб.

с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 0,02 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 2,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 0,03 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 0,02 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.): 2,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,01 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 2,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 0,07 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 2,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,01 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 0,02 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 2,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 0,02 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 0,02 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 0,02 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 0,03 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 0,03 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 2,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,01 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 2,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 0,04 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 2,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 0,15 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 2,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 0,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 2,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 0,03 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 0,04 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 0,05 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 0,05 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 рублей налога на имущество за 2017 год, составляет 85 копеек:

с 14.12.2018 (с даты требования № 34528 от 14.12.2018) по 16.12.2018 (3 дн.): 2,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5% = 0,00 руб.

с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дн.): 2,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% = 0,09 руб.

с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 0,02 руб.

с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 0,02 руб.

с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 0,02 руб.

с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 0,02 руб.

с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 0,02 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 2,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 0,03 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 0,02 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.): 2,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,01 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 2,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 0,07 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 2,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,01 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 0,02 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 2,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 0,02 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 0,02 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 0,02 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 0,03 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 0,03 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 2,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,01 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 2,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 0,04 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 2,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 0,15 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 2,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 0,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 2,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 0,03 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 0,04 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 0,05 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 0,05 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 рублей налога на имущество за 2019 год, составляет 56 копеек:

с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дн.): 2,00 ? 110 ? 1/300 ? 4.25% = 0,03 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 2,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 0,01 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 0,02 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 2,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 0,02 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 0,02 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 0,02 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 0,03 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 0,03 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 2,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,01 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 2,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 0,04 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 2,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 0,15 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 2,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 0,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 2,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 0,03 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 0,04 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 0,05 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 0,05 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 рублей налога на имущество за 2020 год, составляет 42 копейки:

с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дн.): 2,00 ? 18 ? 1/300 ? 7.5% = 0,01 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 2,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 0,03 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 2,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 0,01 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 2,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 0,04 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 2,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 0,15 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 2,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 0,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 2,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 0,03 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 0,04 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 0,05 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 0,05 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 рублей налога на имущество за 2021 год, составляет 30 копеек:

с 02.12.2022 по 23.07.2023 (234 дн.): 2,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5% = 0,12 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 2,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 0,01 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 2,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 0,03 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 2,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 0,04 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 2,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 0,05 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 0,05 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 рублей налога на имущество за 2022 год, составляет 7 копеек:

с 02.12.2023 по 17.12.2023 (16 дн.): 2,00 ? 16 ? 1/300 ? 15% = 0,02 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 2,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 0,05 руб.

Всего к взысканию пеней, в связи с неуплатой налога на имущество за периоды 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 237 рублей 81 копейка.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 714 рублей транспортного налога за 2016 год, согласно расчёту, сделанному административным истцом, составляет:

с 20.12.2017 (с даты требования № 4696 от 20.12.2017) по 11.02.2018 (54 дн.): 2 714,00 ? 54 ? 1/300 ? 7.75% = 37,86 руб.

с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дн.): 2 714,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 28,50 руб.

с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дн.): 2 714,00 ? 175 ? 1/300 ? 7.25% = 114,78 руб.

с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дн.): 2 714,00 ? 91 ? 1/300 ? 7.5% = 61,74 руб.

с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дн.): 2 714,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% = 127,60 руб.

с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дн.): 2 714,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 28,50 руб.

с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дн.): 2 714,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 27,55 руб.

с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дн.): 2 714,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 31,03 руб.

с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дн.): 2 714,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 28,81 руб.

с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дн.): 2 714,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 31,66 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 2 714,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 41,80 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 2 714,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 27,86 руб.

с 22.06.2020 по 25.06.2020 (4 дн.): 2 714,00 ? 4 ? 1/300 ? 4.5% = 1,63 руб.

25.06.2020 произведена частичная оплата налога в размере 1 000 рублей. 

с 26.06.2020 по 26.07.2020 (31 дн.): 1 714,00 ? 31 ? 1/300 ? 4.5% = 7,97 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 1 714,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 57,79 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 1 714,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 9,00 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 1 714,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 14,28 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 1 714,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 12,88 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 1 714,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 18,20 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 1 714,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 16,20 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 1 714,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 24,00 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 1 714,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 27,20 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 1 714,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 7,60 руб.

с 28.02.2022 по 22.03.2022 (23 дн.): 1 714,00 ? 23 ? 1/300 ? 20% = 26,28 руб.

22.03.2022 произведена частичная оплата налога в сумме 1 179 рублей.

с 23.03.2022 по 31.03.2022 (9 дн.): 535,00 ? 9 ? 1/300 ? 20% = 3,21 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 535,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 39,46 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 535,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 3,33 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 535,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 7,28 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 535,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 9,74 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 535,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 13,11 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 535,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 14,27 руб.

Из вышеприведённого расчёта суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой 2714 рублей транспортного налога за 2016 год, следует, что расчёт суммы пеней за каждый из указанных периодов сделан правильно. В то же время, складывая пени за указанные периоды в общую сумму, административный истец допустил арифметическую ошибку, исчислив этот общий размер пеней в 789 рублей 18 копеек. В действительности при сложении пеней за указанные периоды их общая сумма равна 901 рублю 12 копейкам. То есть, допустив указанную арифметическую ошибку в расчёте общего размера пеней, административный истец предъявил к взысканию с ФИО1 меньшую их сумму. Суд не вправе увеличить эту ошибочно исчисленную общую сумму пеней (789 рублей 18 копеек) до правильно исчисленной (901 рубль 12 копеек), что привело бы к увеличению суммы административного иска. По этой причине взысканию подлежит та общая сумма пеней, которая указана в административном иске к взысканию с административного ответчика – 789 рублей 18 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 6 407 рублей транспортного налога за 2017 год, составляет 1 703 рубля 28 копеек:

с 14.12.2018 (с даты требования № 34528 от 14.12.2018) по 16.12.2018 (3 дн.): 6 407,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5% = 4,81 руб.

с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дн.): 6 407,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% = 301,24 руб.

с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дн.): 6 407,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 67,27 руб.

с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дн.): 6 407,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 65,03 руб.

с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дн.): 6 407,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 73,25 руб.

с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дн.): 6 407,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 68,02 руб.

с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дн.): 6 407,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 74,75 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 6 407,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 98,67 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 6 407,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 65,78 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.): 6 407,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 33,64 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 6 407,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 216,02 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 6 407,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 33,64 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 6 407,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 53,39 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 6 407,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 48,16 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 6 407,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 68,02 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 6 407,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 60,55 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 6 407,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 89,70 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 6 407,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 101,66 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 6 407,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 28,40 руб.

с 28.02.2022 по 22.03.2022 (23 дн.): 6 407,00 ? 23 ? 1/300 ? 20% = 98,24 руб.

22.03.2022 произведена частичная оплата налога в размере 2 821 рубля.

с 23.03.2022 по 31.03.2022 (9 дн.): 3 586,00 ? 9 ? 1/300 ? 20% = 21,52 руб.

с 02.10.2022 по 24.11.2022 (54 дн.): 2 334,57 ? 54 ? 1/300 ? 7.5% = 31,52 руб.

24.11.2022 произведена оплата налога в размере 2 334 рублей 57 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 8 100 рублей транспортного налога за 2018 год, составляет 1 438 рублей 93 копейки:

с 28.01.2020 (с даты требования № 5070 от 28.01.2020) по 09.02.2020 (13 дн.): 8 100,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.25% = 21,94 руб.

с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.): 8 100,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 124,74 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.): 8 100,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 83,16 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.): 8 100,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 42,53 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.): 8 100,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25% = 273,11 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 8 100,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 42,53 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 8 100,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 67,50 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 8 100,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 60,89 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 8 100,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 86,00 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 8 100,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 76,55 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 8 100,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 113,40 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 8 100,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 128,52 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 8 100,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 35,91 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 8 100,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 172,80 руб.

с 02.10.2022 по 24.11.2022 (54 дн.): 8 100,00 ? 54 ? 1/300 ? 7.5% = 109,35 руб.

24.11.2022 произведена оплата налога в размере 8 100 рублей.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 3 212 рублей транспортного налога за 2019 год, составляет 813 рублей 30 копеек:

с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дн.): 3 212,00 ? 110 ? 1/300 ? 4.25% = 50,05 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.): 3 212,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 16,86 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.): 3 212,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 26,77 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.): 3 212,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5% = 24,14 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.): 3 212,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 34,10 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.): 3 212,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75% = 30,35 руб.

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.): 3 212,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5% = 44,97 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 3 212,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 50,96 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 3 212,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 14,24 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 3 212,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 68,52 руб.

с 02.10.2022 по 29.11.2022 (59 дн.): 3 212,00 ? 59 ? 1/300 ? 7.5% = 47,38 руб.

29.11.2022 произведена частичная оплата налога в размере 479 рублей 50 копеек.

с 30.11.2022 по 23.07.2023 (236 дн.): 2 732,50 ? 236 ? 1/300 ? 7.5% = 161,22 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 2 732,50 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 17,03 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 2 732,50 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 37,16 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 2 732,50 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 49,73 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 2 732,50 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 66,95 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 2 732,50 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 72,87 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 3 212 рублей транспортного налога за 2020 год, составляет 671 рубль 56 копеек:

с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дн.): 3 212,00 ? 18 ? 1/300 ? 7.5% = 14,45 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.): 3 212,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5% = 50,96 руб.

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.): 3 212,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5% = 14,24 руб.

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.): 3 212,00 ? 32 ? 1/300 ? 20% = 68,52 руб.

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дн.): 3 212,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5% = 236,89 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 3 212,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 20,02 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 3 212,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 43,68 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 3 212,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 58,46 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 3 212,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 78,69 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 3 212,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 85,65 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 3 430 рублей транспортного налога за 2021 год, составляет 506 рублей 63 копейки:

с 02.12.2022 по 23.07.2023 (234 дн.): 3 430,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5% = 200,66 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дн.): 3 430,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% = 21,38 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дн.): 3 430,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% = 46,65 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дн.): 3 430,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% = 62,43 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дн.): 3 430,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% = 84,04 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 3 430,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 91,47 руб.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 3 579 рублей транспортного налога за 2022 год, составляет 124 рубля 07 копеек:

с 02.12.2023 по 17.12.2023 (16 дн.): 3 579,00 ? 16 ? 1/300 ? 15% = 28,63 руб.

с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дн.): 3 579,00 ? 50 ? 1/300 ? 16% = 95,44 руб.

Всего к взысканию пеней, в связи с неуплатой транспортного налога за периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 6 046 рублей 95 копеек.

Расчёт земельного, транспортного налога, налога на имущество и пени административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает. Своего расчёта суммы задолженности по налогам и пени административный ответчик не представил.

Первоначально (10.04.2024 – дата штемпеля на конверте) налоговый орган обращался в порядке приказного производства за взысканием вышеуказанной задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 

По соответствующему заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-480/2024 от 23.04.2024, который отменен определением суда от 28.05.2024. С данным иском налоговый орган обратился в суд 06.11.2024.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно требованию от 08.07.2023 № 17148 ФИО1 был обязан в срок до 28 ноября 2023 г. уплатить задолженность по налогам и пени в общей сумме 16 219 рублей 87 копеек (л.д.20).

Таким образом, суд установил, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдён. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом также соблюдён.

Всё перечисленное в решении недвижимое имущество и транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, зарегистрированы на административного ответчика. ФИО1 названным имуществом пользовался в те периоды, за которые начислены налоги, следовательно, он обязан платить эти налоги.

Как следует из дела, до настоящего времени названные выше суммы налогов и пени ФИО1 не уплачены. 

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения уточнённых требований Управления ФНС. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца задолженность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пеней в общей сумме 20 133 рублей 08 копеек.

Вышеизложенные доводы ФИО1 об отсутствии возможности ознакомиться с оригиналами или оптическими копиями законов, на основании которых он должен платить налоги, подписанными ответственным лицом и заверенные печатью с символикой Российской Федерации, отсутствии этих законов и как следствие законодательной обязанности по уплате налогов, являются явно надуманными. Все вышеизложенные доводы ФИО1 обоснованными не являются и судом не принимаются.

Все законодательные акты, на которые ссылается административный истец, были официально опубликованы путём размещения их текстов в общедоступных изданиях, законодательно определённых в качестве источника официального опубликования для данных видов нормативных правовых актов.

Обязанность представлять административному ответчику данные законодательные акты с подписью и печатью, копии этих законодательных актов, указывать их местонахождение, у Управления ФНС и суда, отсутствует.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 14, 114, 175-177, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 20 133 (двадцать тысяч сто тридцать три) рублей 08 копеек, из которых: 648 рублей недоимки по земельному налогу за 2019 – 2022 годы, 8 рублей недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2022 года, 12 953 рубля 50 копеек недоимки по транспортному налогу за 2019 – 2022 годы, 238 рублей 82 копейки пени по земельному налогу, 237 рублей 81 копейка пени по налогу на имущество физических лиц, 6 046 рублей 95 копеек пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Судья Воробьёв А.Л.

Мотивированное решение

изготовлено 19 декабря 2024 года.

Судья А.Л. Воробьёв