Гражданское дело 2а-242/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года с.Нижняя Омка

Нижнеомский районный суд Омской области в составе: председательствующего судьи Шаульского А.А.,при секретаре Малородовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты>

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция по налогам и сборам обратилась в суд Нижнеомского района Омской области с административным иском МРИ ФНС РФ № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты>.,

В обоснование поданного иска налоговый орган указал, что в налоговый орган ООО АПК «ТИТАН» 31.12.2015 года была представлена справка о доходах ответчика, на основании которой в доход подлежал уплате налог на доходы физических лиц, за 2015 год, в суме 

<

данные изъяты> руб.; ответчиком 19.02.2016 года была лично представлена в налоговый орган декларация об уплате НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты>., за 2015 год, по сроку уплаты 15.07.2016, которая была учтена в связи с переплатой до суммы 

<

данные изъяты>

Однако, данный платеж ответчик не уплатил, требование налогового органа об уплате недоимки, пени в порядке ст.75 НК РФ, оставлено без удовлетворения.

Налоговый орган обращает внимание, что срок исковой давности по делу не истек, поскольку сумма платежа не превысила сумму в 

<

данные изъяты>, налоговый орган обратился в суд по истечении трех лет после образования недоимки.

В дополнении к иску, после поступления возражений ответчика об уплате спорного налога 21.04.2016 года, налоговый орган указал, что поскольку у ФИО1 имелась недоимка в размере 

<

данные изъяты> то при поступлении оплаты 21.04.2016 на сумму 

<

данные изъяты> (квитанция № от 21.04.2016) данная сумма перекрыла имеющуюся задолженность, таким образом, что образовалась переплата в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>), 15.07.2016 произведено начисление налога в размере 

<

данные изъяты>. за 2015 год со сроком уплаты не позднее 15.07.2016, поскольку у налогоплательщика имелась переплата по данному налогу, то за 2015 год необходимо уплатить налог в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>), начисление и уплата которого и является предметом спора, то есть поскольку ответчиком налог на доходы физических лиц за 2015 год с учетом переплаты на сумму 

<

данные изъяты> руб., не был уплачен, то по адресу по месту жительства направлено требование от 09.11.2016 № о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. и пени 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее 21.12.2016.

В судебное заседание представитель истца не явился, будучи уведомлен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания заявленные требования не признал, пояснил, что указанную недоимку он уплатил 21.04.2016 года, задолженность по уплате НДФЛ за 2015 год не имеет, документы и отзыв налогового органа получен им, однако просит отнестись к ним критически, поскольку налоги им уплачен. 

Суд, выслушав ответчика, исследовав и оценив собранные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению. 

19 ноября 2016 г. ФИО1 в МИ ФНС России № по Омской области была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, об уплате НДФЛ за 2015 год 

<

данные изъяты>, по сроку 15.07.2016 года.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Глава 23 НК РФ предусматривает обязанность самостоятельного исчисления налога на доходы физических лиц. Норм, возлагающих обязанность по исчислению данного налога на налоговый орган, законодательство не содержит.

Следовательно, именно ответчик является лицом, обязанным самостоятельно и правильно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц, и, соответственно, о факте излишней уплаты налога он мог и должен был знать непосредственно в момент уплаты налога.

По результатам рассмотрения запроса суда, с учетом лицевого счета ответчика, налоговый орган указал, что оплата за 2015 год ответчиком не произведена, указанные ответчиком платежи были разнесены на другие периоды.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, в реквизите "106" распоряжения указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП - платежи текущего периода, "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов), "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) и т.д. (пункт 7 Правил). В реквизите "107" распоряжения указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 8 Правил).

Согласно п.9 Правил, при уплате текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчета), или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) (показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа указывается ноль ("0").

Извещение, на которое ссылается ответчик, не содержит в себе указание на уплату НДФЛ за 2015 год, на уплату налога по декларации за 2015 год, об уплате по требованию, вынесенному в отношении НДФЛ за 2015 года, спорный платеж, на который указывает ответчик, (№ от 21.04.2016 года перекрыла недоимку 2014 года по лицевому счету, в сумме 

<

данные изъяты> руб. и не могла быть учтена при оплате за 2015 года, поскольку: 1) перекрыла недоимку, была уплачена в 2016 году с отметкой ТП, т.е текущий платеж, не могла быть уплачена в счет иных платежей ответчика 2) иные платежи ответчика перекрывали другую недоимку, так же указывались ответчиком как текущие, направленное ответчику требование (л.д.7) оставлено без удовлетворения. 

Учитывая изложенное, данные лицевого счета ответчика, материалы, представленные истцом, суд отклоняет доводы ответчика о фактической уплате недоимки по НДФЛ за 2015 год до 21.04.2016 год.. 

При удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу, пени суд исходит из следующего.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 09.11.2016 налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое требование о необходимости уплатить НДФЛ за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты>. в срок до 21.12.2016.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой налога 19.03.2020 года ответчик обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки, мировым судьей 28.05.20120 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу ИФНС недоимки по НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб, который отменен по заявлению ответчика 

С настоящим административным иском МИ ФНС России № по Омской области обратилась в суд 19.08.2020 года.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>.

С учетом приведенных правовых норм, исходя из того, что сумма налога не превышает 

<

данные изъяты>, а требование о взыскании обязательных платежей и санкций, о которых заявлен административный иск, содержало срок исполнения до 21 декабря 2016 года, срок обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности истекал 21 мая 2020 года. (3 года +6 месяцев).

Так, 19.05.2020 года (л.д. 26) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 16 Нижнеомского района Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа, с 

<

данные изъяты> НДФЛ за 2016 год в сумме 

<

данные изъяты> госпошлины, пени,-

<

данные изъяты>.,28.05.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, который отменен 22.06.2020 по заявлению взыскателя. 

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился в суд с иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, срок исковой давности по делу не истек. 

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 2); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4)

Как указывалось выше и установлено судом, ответчиком в МИ ФНС России №1 по Омской области была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, об уплате НДФЛ за 2015 год, в сумме 

<

данные изъяты>, по сроку 15.07.2016 года, учтена ранее имевшаяся переплата, сумма снизилась до 

<

данные изъяты>., доводы ответчика об уплате недоимки оценены судом критически. 

.

Однако, поскольку ответчик обязанность оплатить НДФЛ не выполнил, в связи, с чем во исполнение требований ст. ст. 69, 70 НК РФ, в ее адрес административным истцом было направлено требование об уплате налога, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции, которое ответчик также не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки был отменен по заявлению ответчика, налоговый орган в установленные сроки обратился в суд с указанным иском, доводы ответчика о фактической уплате недоимки отклонены судом, пени в порядке ст.75 НК РФ исчислены верно, свой расчет истец не представил, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 209 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,-

Решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Омской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №. №, адрес: 

<

адрес>) в пользу МИФНС России № 

<

.1.> по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №. №, адрес: 

<

адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение 1 месяца со дня ознакомления с мотивированным решением в окончательной форме через Нижнеомский районный суд Омской области.

Председательствующий А.А. Шаульский

Решение в окончательной форме изготовлено 11.09.2020 года. 

Гражданское дело 2а-242/2020