Дело №2а-281/2025

Р Е Ш Е Н ИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025года 

<

адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 32365 руб. 17 коп., в том числе: Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10650 руб. 0 коп.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 21715 руб. 17 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Административный ответчик в суд не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2, действующая по доверенности №-№ от ДД.ММ.ГГГГ иск не признала, указав на то, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган в административном исковом заявлении ссылается на направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 122 319,93 руб., в т.ч. по налогам - 94 714,33 руб., пени - 27 605,60 руб. Данное требование является сводным документом, в котором указана общая сумма задолженности по страховым взносам и транспортному налогу (без разбивки по налоговым периодам), выставленным по «новым» правилам, действующим с ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3. Однако в отношении конкретного налогового периода за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в соответствии со статьей 69 НК РФ было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу в размере 10 650 руб. ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и начисленной сумме пени в размере 26,62 руб. Указанную задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Так как судебный приказ №, который в соответствии с частью 1 статьи 123.5 КАС РФ должен быть вынесен в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд, датирован ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган фактически обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не ранее ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Поскольку срок обращения к мировому судье судебного участка № по 

<

адрес> г.Уфы РБ налоговым органом был пропущен, то несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога свидетельствует об утрате права на взыскание спорной задолженности и является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления №, поданного налоговым органом после отмены судебного приказа. В части требования налогового органа о взыскании сумм пени в размере 21 715,17 руб. также заявила об их необоснованности, со ссылкой на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом извещения сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 118910 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 32365 руб. 17 коп., в т.ч. налог - 10650 руб. 00 коп., пени - 11715 руб. 17 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10650 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21715 руб. 17 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику принадлежат:

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты> VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 122319 руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 122319 руб. 93 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного Федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по 

<

адрес> г.Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № отменен

В связи с введением ЕНС законодателем были скорректирован порядок взыскания долгов.

Так, требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ. обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ., если по ним не успели начать процедуру взыскания.

Поскольку факт образовавшейся задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. документально подтвержден, задолженность погашена не была, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Административным истцом пени были начислены исходя из ранее предпринятых мер взыскания: 

Судебного приказа мирового судьи судебного участка № по 

<

адрес> г.Уфы по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, иск не подан в связи со списанием недоимки ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.);

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - меры заявлены в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ, однако документального подтверждения удовлетворения заявленных требований материалы дела не содержат, номер дела и дата решения отсутствуют;

Судебного приказа судебного участка № по 

<

адрес> г.Уфы по делу № ДД.ММ.ГГГГ, однако судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, иск не подан в связи со списанием недоимки ДД.ММ.ГГГГ (пени).

Меры взыскания по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. документального подтверждения удовлетворения заявленных требований материалы настоящего дела не содержат, номер дела и дата вступления решения в законную силу отсутствуют.

Из Постановления №-П со ссылкой на определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, следует, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В настоящее время, суд полагает просрочка платежа по уплате недоимки документально подтверждена по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, суд полагает возможным взыскать пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 686,04руб.

Требования о взыскании размера пени за иные периоды и по иной налоговой задолженности, суд полагает возможным оставить без рассмотрения, в связи с их преждевременностью.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 196 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере11336 (одиннадцать тысяч триста тридцать шесть)руб. 04 коп., в том числе: Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10650 руб. 0 коп.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 686,04 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Требования о взыскании размера пеней за иные периоды и по иной налоговой задолженности, оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025г.