дело №2а-1-893/2025 

УИД: 40RS0013-01-2025-000947-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Людиново 06 октября 2025 года

Людиновский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Русановой Н.А.,

при секретаре Назаровой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

05 сентября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год 374 руб., пени 6 руб. 15 коп. (период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года) пени 24 руб. 21 коп., 45 руб. 22 коп., 42 руб. 98 коп., 4 руб. 64 коп.; по земельному налогу за 2017 год налог 1 140 руб., пени 18 руб. 72 коп. (период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года), за 2018 год налог 1 140 руб., пени 13 руб. 90 коп. (период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года), за 2019 год налог 1 140 руб., пени 64 руб. 96 коп.(за период с 02 декабря 2019 года по 25 октября 2021 года), пени 228 руб. 80 коп., 230 руб. 15 коп., 131 руб. 01 коп. 

В обоснование иска указано, что несовершеннолетний ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на указанную выше сумму. В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования, которые в установленный для добровольного исполнения срок не исполнены: требование №11334 от 06 февраля 2019 года (срок исполнения 19 марта 2019 года); требование №9935 от 30 января 2020 года (срок исполнения 17 марта 2020 года); требование №64211 от 29 июня 2020 года (срок исполнения требования 20 ноября 2020 года); №12296 от 26 октября 2021 года (срок исполнения требования 24 ноября 2021 года). 

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, ФИО2, действующая в интересах ФИО1, надлежаще извещались о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явились.

В суде установлено, что несовершеннолетний ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

В собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости:

-жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ год; 

-земельный участок площадью № кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ год;

-жилой дом площадью №., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления: 

№84952392 от 27 августа 2016 года об уплате суммы земельного налога 690 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц 87 руб. не позднее 01 декабря 2016 года; 

№52596631 от 23 августа 2017 года об уплате суммы земельного налога 1 140 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц 224 руб. не позднее 01 декабря 2017 года; 

№26789562 от 08 июля 2018 года об уплате суммы земельного налога 1 140 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц 374 руб. не позднее 03 декабря 2018 года; 

№ 12167150 от 27 июня 2019 года об уплате суммы земельного налога 1 140 руб. не позднее 02 декабря 2019 года; 

№81511359 от 01 сентября 2020 года об уплате суммы земельного налога 1 140 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. 

В установленный в налоговых уведомлениях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена. 

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов: 

№11334 от 06 февраля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 1 514 руб., пени 24 руб. 87 коп., со сроком уплаты 19 марта 2019 года;

№9935 от 30 января 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу 1 140 руб., пени 13 руб. 90 коп., со сроком уплаты 17 марта 2020 года;

№64211 от 29 июня 2020 года об уплате пени 994 руб. 60 коп., со сроком уплаты 20 ноября 2020 года.

№12296 от 26 октября 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу 1 140 руб., пени 64 руб. 96 коп., со сроком уплаты 24 ноября 2021 года.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены. 

По состоянию на 05 сентября 2025 года задолженность ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год 374 руб., пени 6 руб. 15 коп. (период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года) пени 24 руб. 21 коп., 45 руб. 22 коп., 42 руб. 98 коп., 4 руб. 64 коп.; по земельному налогу за 2017 год налог 1 140 руб. пени 18 руб. 72 коп. (период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года), за 2018 год налог 1 140 руб. пени 13 руб. 90 коп. (период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года), за 2019 год налог 1 140 руб., пени 64 руб. 96 коп.(за период с 02 декабря 2019 года по 25 октября 2021 года), пени 228 руб. 80 коп., 230 руб. 15 коп., 131 руб. 01 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются: сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, расчетами задолженностей, копиями: налоговых уведомлений №84952392, №52596631, №26789562, №12167150, №81511359, требований №11334, №9935, №64211, №12296, иными исследованными судом материалами дела.

В период возникновения спорных правоотношений, до 01 января 2023 года, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов. 

Налоговый орган исчисляет подлежащую уплате сумму налога на имущество физических лиц и направляет налогоплательщику уведомление, впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела видно, что с выставлением требования №64211 об уплате недоимки со сроком исполнения требования 20 ноября 2020 года сумма налоговой задолженности, с учетом указанной в требованиях №11334, №9935 задолженности, превысила 3 000 руб., соответственно у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев с указанной даты.

Налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с налогоплательщика несовершеннолетнего ФИО1 к мировому судье не обращался. Как указано в административном иске, по причине того, что срок на обращение с заявлением в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был пропущен, требование не являлось бесспорным.

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу 05 сентября 2025 года.

Таким образом, УФНС России по Калужской области обратилось в суд с данным административным иском по истечении установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Вместе с тем доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу иска подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО3, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025 года

Председательствующий: Н.А.Русанова