Дело № 2а-2258/2025

36RS0005-01-2025-001899-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

31 марта 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1290 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1290 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 2380 по состоянию на 27 июня 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области 23 декабря 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

28 мая 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1290 руб. за 2022 г.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 49-51), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. 

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании 29 апреля 2025 г. требования административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что сумма, указанная в административном исковом заявлении, не указана в требовании, поскольку в настоящее время отсутствует обязанность налогового органа в направлении повторного требования до его полной оплаты. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела: 

В собственности ФИО1 с 20 декабря 2006 г. по настоящее время находится недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д.8), в связи с чем ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1290 руб. (л.д. 12)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 2380 по состоянию на 27 июня 2023 г. со сроком исполнения до 26 июля 2023 г. (л.д. 18), которое было вручено ФИО1 30 июня 2023 г. (л.д. 52) и не исполнено до настоящего времени.

В связи с наличием отрицательного сальдо 27 ноября 2024г. МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе с ЗВСП ( заявлением о вынесении судебного приказа) № 4762 от 28 октября 2024 г. (л.д. 25-27)

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области 23 декабря 2024 г. был отменен судебный приказ №2а-4251/24 о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1290 руб.(л.д. 6)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино- место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обоснованность взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1290 руб. подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а также налоговым уведомлением № 117203593 от 29 июля 2023 г. Расчет вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается. 

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из вышеуказанной правовой нормы, усматривается, что ФИО1 была обязана оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 г. до 01 декабря 2023 г.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 г. в установленный законом срок, с 02 января 2023 г. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате вышеуказанных налогов за 2022 г. на общую сумму 56169 руб. ( л.д. 20)

При этом, в связи с изменением налогового законодательства, с 02 января 2023 г. у административного ответчика было образовано отрицательное сальдо ЕНС на вышеуказанную сумму, что явилось основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности № 2380 от 27 июня 2023 г. со сроком исполнения до 26 июля 2023 г., т.е. в установленный абзацем 2 ст. 70 НК РФ срок. В связи с неуплатой задолженности в установленный вышеуказанным требованием срок, 29 ноября 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 59389,50 руб. за период с 2017 г. по 2019 г. ( л.д. 21-23), которое было удовлетворено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области от 2 декабря 2024 г. 

Поскольку начисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год, указанные в налоговом уведомлении № 117203593 от 29 июля 2023 г., не входили в требование от 27 июня 2023 г. № 2380, так как на указанную дату не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению № 117203593 не позднее 01 июля 2025 г.

При этом МИФНС России №15 по Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе спорной задолженности за 2022 г. обратилась 27 ноября 2024 г. (л.д. 25-27), и определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области 23 декабря 2024 г. судебный приказ был отменен, (л.д. 6). С административным иском в Советский районный суд г. Воронежа МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась 31 марта 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1290 руб., которое, с учетом изложенного, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию со ФИО3 в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц: в размере 1290 ( одна тысяча двести девяносто) руб. за 2022 г. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова