Дело № 2а-240/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.01.2020года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Дорогокупец Г.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, указывая на то, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области, на основании ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов по данным налогового органа за период – 2018 год.

Положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающиеся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26545 рублей х 8=212 360 рублей)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

ФИО1 прекратила свою профессиональную деятельность в статусе адвоката 02 апреля 2019 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ)

За 2018 год ФИО1 обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей.

26 545 рублей/12 х12=26545 рублей.

Административным ответчиком были произведены оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

5850, 00 рублей от 21 февраля 2018 года; 5 850, 00 рублей от 10 июля 2018 года; 3900,00 рублей от 05 сентября 2018 года; 5850,00 рублей от 05 декабря 2018 года.

Остаток задолженности 26 545–(5850+5850+5850+3900)=5095 рублей.

За 2018 год ФИО1 обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей.

5840 рублей/12 х12=5840 рублей.

Административным ответчиком были произведены оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

1147,50 рублей от 22 февраля 2018 года; 1147,50 рублей от 10 июля 2018 года; 765,00 рублей от 05 сентября 2018 года; 1147,50 рублей от 05 декабря 2018 года.

Остаток задолженности: 5840-(1147,50+1147,50+1147,50+765,00)=1632,50 рублей. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам с административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

Требование от 30 января 2019 года №, частично погашено, остаток:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 - 1632,50 рублей.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 5095,00 рублей.

Однако, сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. 

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №4 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 23 августа 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № в отношении должника. Однако, определением мирового судьи от 12 сентября 2019 года судебный приказ был отменен, поскольку, от Административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом. Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» по налогам задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в Сальский городской суд для взыскания недоимки по налогам и пени.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

Если к заявлению о взыскании задолженности приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также пени, заявление соответствует требованиям части 1 статьи 287 КАС РФ.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 1632,50 рублей за 2018 год.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5095,00 рублей за 2018 год на общую сумму 6727,50 рублей.

В срок до дня рассмотрения настоящего административного дела по существу, от административного ответчика в суд не поступало возражений относительно применения упрощенного порядка производства по данному административному делу. 

В связи с чем, определением Сальского городского суда Ростовской области от 12 декабря 2019 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям об учете физического лица в качестве адвоката следует, что ФИО1 поставлена на учет в налоговом органе (ИФНС №16) 10 марта 2010 года, 27 февраля 2019 года принято решение о прекращении ФИО1 статуса адвоката, в связи с чем 02 апреля 2019 года ФИО1 была снята с учета в ИФНС №16 (л.д. 12)

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик осуществлял свою профессиональную деятельность в статусе адвоката.

Положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающиеся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26545 рублей х 8=212 360 рублей)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

ФИО1 прекратила свою профессиональную деятельность в статусе адвоката 02 апреля 2019 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ)

Учитывая, что ФИО1 прекратила свою профессиональную деятельность в качестве адвоката 02 апреля 2019 года, количество полных месяцев осуществления профессиональной деятельности в 2018 году составило двенадцать месяцев, следовательно, за 2018 год ФИО1 обязана уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей (26 545 рублей/12 х 12=26545 рублей). 

- на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей (5840 рублей/12 х12=5840 рублей).

С учетом произведенных административным ответчиком оплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, остаток задолженности составляет 5095 рублей.

С учетом произведенных административным ответчиком оплат страховых взносов на обязательное медицинское страхование, остаток задолженности составляет 1632,50 рублей. 

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Из материалов дела следует, что неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога явилось основанием для направления последнему налоговым органом требования № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 30 января 2019 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 26 марта 2019 года исполнить обязанность по уплате задолженности по налогу и пени на общую сумму 32752,69 рублей (л.д.9). В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу не исполнил.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

При этом в соответствии с положениями части 1 статьи 19, статьи 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что ФИО1, ИНН № на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов по уплате страховых взносов за период – 2018 год.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам, образовавшаяся за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 6727,50 рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 1632,50 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в сумме 5095,00 рублей.(л.д. 8)

Расчет суммы недоимки по страховым взносам судом принимается как не опровергнутый административным ответчиком.

Поскольку ФИО1 не исполнила предусмотренные вышеизложенным законодательством обязанности по уплате страховых взносов, то налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на 30 января 2019 года №, посредством которого должнику предлагалось уплатить задолженность по страховым взносам в срок до 26 марта 2019 года (л.д.9).

Как следует из материалов дела, в установленный срок, требование ответчиком добровольно не исполнено. 

В силу с. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Судом установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском, Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Однако определением мирового судьи от 12 сентября 2019 года судебный приказ № от 23 августа 2019 года о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам был отменен.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 26 ноября 2019 года, определение мирового судьи судебного участка №4 Сальского судебного района вынесено 12 сентября 2019 года, следовательно, административным истцом срок обращения в суд не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Статьей 333.19 НК РФ установлен размер государственной пошлины подлежащей уплате при обращении в суд с иском имущественного и неимущественного характера. 

Поскольку исковые требований подлежат удовлетворению в полном объеме, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 1632 (одна тысяча шестьсот тридцать два) рубля 50 коп. за 2018 год. 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5095 (пять тысяч девяноста пять) рублей 00 коп. за 2018 год. на общую сумму 6727 (шесть тысяч семьсот двадцать семь) рублей 50 коп. 

3. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Г.М. Дорогокупец