УИД 27RS0014-01-2025-001342-38

Дело № 2а-938/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи: Недведской В.А., 

при секретаре Яковлевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратились в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование административных исковых требований указав на то, что, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1, который в 2020 году получил доход от реализации квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем административный ответчик должен был представить в УФНС России по Хабаровскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 30.04.2021, фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена, в связи с чем УФНС России по Хабаровскому краю была проведена камеральная проверка, по результатам которой налоговым органом был составлен акт 29.01.2021, налогоплательщик решением налогового органа был привлечен к административной ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ, назначен штраф в размере 136 500 рублей и 91 000 рублей, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 455 000 рублей по сроку уплаты 15.07.2021 и пени за период с 16.07.2021 по 11.03.2022 в сумме 29 211 рублей, решение было направлено налогоплательщику по домашнему адресу, считается полученным, обжаловано не было, однако НДФЛ в установленный срок налогоплательщиком не уплачен, взыскание недоимки было обеспечено судебным приказом от 23.12.2022, выданным мировым судьей судебного участка №41. Поскольку ФИО1 в установленный срок налоги уплачены не были, на сумму недоимки были начислены пени, пенеобразующая недоимка в размере 454 997 рублей 23 копейки на 05.08.2024 сложилась из совокупной обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 454 997 рублей 23 копейки, налогоплательщик перечислил на 01.11.2024 денежные средства в сумме 1 800 рублей, в связи с чем, пенеобразующая недоимка составила 453 197 рублей 23 копейки, всего за период с 05.08.2024 по 09.02.2025 исчислены пени в размере 56 931 рубль 91 копейка. Налоговым органом должнику было направлено требование 09.04.2023 № по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 91 000 рублей, налогу на имущество за 2020 год в сумме 48 рублей, пени в сумме 84 349 рублей 48 копеек, штраф в сумме 455 000 рублей и установлен срок погашения задолженности до 21.06.2023, поскольку требование исполнено не было, административным истцом в установленный срок было направлено ФИО1 решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, однако до настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. 23.12.2022, 22.12.2023, 29.12.2023, 08.02.2024, 04.04.2024, 03.04.2024, 13.05.2024, 28.06.2024. 27.09.2024 мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании задолженности по НДФЛ и пени с ФИО1 В связи с неисполнением требования, у налогоплательщика по состоянию на 31.12.2024 образовалась новая задолженность в размере превышающем 10 000 рублей, в связи с чем УФНС России по Хабаровскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, определением мирового судьи судебного участка №41 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в единый налоговый счет за период с 05.08.2024 по 09.02.2025 в сумме 56 931 рубль 91 копейка.

Представитель административного истца, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

В силу п.5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 №113-ФЗ, действовавшей до 31.12.2022) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Квартира в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона №263-ФЗ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (часть 2).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, решением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС № по Хабаровскому краю от 11.03.2022 № по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1, было установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получен общий доход от продажи недвижимого имущества в размере 4 500 000 рублей, однако налогоплательщик декларацию по форме 3-НФДЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в налоговый орган не представил, в установленный срок, сумму налога на доходы физических лиц не уплатил, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, были начислены пени в размере 29 211 рублей.

С 01.01.2023 налоговые органы перешли к системе единого налогового счета.

На едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 направлялось требование № о необходимости уплаты задолженности по состоянию на 09.04.2023, со сроком уплаты до 21.06.2023 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 910 000 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 48 рублей, пени в сумме 84 349 рублей 48 копеек, штрафа в сумме 455 000 рублей.

08.08.2023 налоговым органом было направлено ФИО1 Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 1 477 639 рублей 17 копеек.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц пенеобразующая недоимка в размере 454 997 рублей 23 копейки на 05.08.2024 сложилась из совокупной обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 454 997 рублей 23 копейки, налогоплательщик перечислил на 01.11.2024 денежные средства в сумме 1 800 рублей, в связи с чем, пенеобразующая недоимка составила 453 197 рублей 23 копейки, всего за период с 05.08.2024 по 09.02.2025 исчислены пени в размере 56 931 рубль 91 копейка.

Задолженность по пени в ЕНС ФИО1 с учетом представленного расчета за период с 05.08.2024 по 09.02.2025 составила 56 931 рубль 91 копейка, на момент рассмотрения дела не уплачена, сальдо по ЕНС отрицательное.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 23.12.2022, 22.12.2023, 29.12.2023, 08.02.2024, 04.04.2024, 03.04.2024, 13.05.2024, 28.06.2024. 27.09.2024 мировым судьей судебного участка №41 судебного района «г.Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №41 судебного района «г.Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» от 11.03.2025 было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по пени с административного ответчика направлено в суд 04.08.2025.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье, обращения 04.08.2025 в городской суд с административным исковым заявлением, УФНС России по Хабаровскому краю соблюдены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 не исполнил в установленные сроки обязанность по уплате обязательных платежей, являясь налогоплательщиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени.

Таким образом, оценивая представленные в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в ЕНС за период с 05.08.2024 по 09.02.2025 в сумме 56 931 рубль 91 копейка.

Суд принимает представленный в материалы дела административным истцом расчет пени. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, 

руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю пени за период с 05.08.2024 по 09.02.2025 в сумме 56 931 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот тридцать один) рубль 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>-

<

адрес>, ИНН № в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Судья В.А. Недведская

Мотивированный текст решения составлен 05.11.2025.