Дело № 2а-578/2024 

УИД 69RS0013-01-2024-000593-11

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

05 июля 2024 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой О.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 ИНН №* задолженности в сумме 95675,58 руб., в том числе по:

транспортному налогу за 2021 годы в размере 53978,14 руб.,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19128,98 руб.,

пени в размере 22568,46 руб.

В обоснование заявленных требований указывают, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган), является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция), в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области, что подтверждается выпиской из приказа Управления от 05.06.2023 №01-04/078@.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником транспортных средств (приложение 13).

Налоговое уведомление №* от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год направлялось налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем и почтовыми реестрами (Приложение 4, 5). Расчет транспортного налога за 2021 года содержится в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 58110 руб. в срок, установленный законодательством не позднее 01.12.2022.

Недоимка частично уплачена 12.12.2022 в размере 1419,42 руб. (Приложение 14). Соответственно, задолженность по транспортному налогу составила 56690,58 руб. (58110-1419,42).

Налогоплательщиком 17.01.2023 оплачено в качестве ЕНП 12 руб. и 93,96 руб., 07.03.2023 оплачено 2606,48 руб. (Приложение №*).

Соответственно, задолженность по транспортному налогу составила 53978,14 руб. (56690,58-12-93,96-2606,48).

Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.04.2003 по 02.11.2020 и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Сумма фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 26545 руб. (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее - СВ на ОПС), за 2018 год в размере 26545 рублей. Страховые взносы в установленный срок оплачены не были.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №* от 28.01.2019 со сроком уплаты до 15.02.2019 (Приложения №* По данному требованию страховые взносы в размере 26545 руб. не оплачены.

Налогоплательщиком 26.11.2020 оплачено задолженности по СВ на ОПС за 2018 год в размере 5954 руб. (Приложение №*). 11.01.2024 уплачено СВ на ОПС за 2018 год в размере 1462,02 руб. (Приложение №*). Соответственно, задолженность составила 19128,98 руб. (20591-5954-1462,02).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 22568 руб. 46 коп. Расчет пени прилагается (Приложение №*

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №* об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, пени и штрафу. Данное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В срок, установленный в требовании, ФИО2 сумму налога и пени не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 №* о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

По состоянию на 12.08.2023 (дата заявления о вынесении судебного приказа №*) у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 97137,60 руб., в том числе задолженность по: транспортному налогу за 2021 годы в размере 53978,14 руб., СВ на ОПС за 2018 год в размере 20591 руб., соответствующие пени в размере 22568,46 руб.

Налогоплательщиком 11.01.2024 оплачено СВ на ОПС за 2018 год в размере 1462,02 руб. и задолженность составила 19128,98 руб. (20591-1462,02).

Соответственно, задолженность для включения в данное административное исковое заявление составляет 95675,58 руб., в том числе задолженность по: транспортному налогу за 2021 годы в размере 53978,14 руб., СВ на ОПС за 2018 год в размере 19128,98 руб., соответствующие пени в размере 22568,46 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл. 11.1 КАС РФ Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по транспортному налогу, СВ на ОПС и пени.

Мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области был вынесен судебный приказ от 24.08.2023 № 2а-1115/2023, который отменен определением от 31.10.2023, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с вышеуказанными требованиями. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Дополнительно представила пояснения по иску, из которых следует, что ФИО2 транспортный налог и страховые взносы не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме, на основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-0, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В материалы дела представлен расчет пени по страховым взносам на недоимку за 2017 - 2020 год:

по страховым взносам на ОПС в сумме 16153,71 руб.;

по страховым взносам на ОМС в сумме в сумме 2180,79 руб.;

Страховые взносы начислены налогоплательщику по следующим срокам уплаты:

09.01.2018 страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. и страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. полностью оплачены 20.11.2020;

09.01.2019 страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. (частично уплачены 26.11.2020 в сумме 5954 руб.), страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. (частично уплачены 23.11.2020 в размере 1648,07 руб. и 645,93 руб., полностью оплачены 20.04.2021 в размере 4914,49 руб.). Судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2018 год № 2а- 1845/2020 от 08.12.2020 отменён 21.05.2021;

31.12.2019 страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. (не уплачены), страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. (частично уплачены 20.04.2021 в размере 1368.49 руб., 14.05.2021 в размере 138,89 руб.). На основании постановления от 17.02.2020 №* о взыскании за счет имущества НП по ст. 47 НК РФ службой судебных приставов 18.02.2020 возбуждено исполнительной производство, которое окончено 26.05.2021 исполнением (оплата 20.11.2020, которая учтена в задолженность 2017 года);

17.11.2020 страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 27220,27 руб. (не уплачены), страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 7068,48 руб. (не уплачены). Судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2020 год № 2а- 1877/2020 от 13.12.2021 отменён 28.01.2022.

Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не предпринимались.

В материалы дела представлен расчет пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 - 2020 год в сумме 858,27 руб.

Обращают внимание суда на то, что перерасчет транспортного налога к доначислению за 2016 год в сумме 652,00 руб. и 2017 год в сумме 652,00 руб. произведен в 2019 и 2020 годах по сроку уплаты 02.12.2019 и 01.12.2020 в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ.

Транспортный налог начислен налогоплательщику по следующим срокам уплаты:

02.12.2019 транспортный налог за 2018 год в сумме 2527 руб., (частично оплачен 11.05.2021 в размере 278 руб., полностью уплачен 04.04.2021 в размере 2249 руб.) + транспортный налог за 2016 год в сумме 652,00 руб. (оплачен полностью 04.04.2022). Судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2018 и 2016 годы № 2а-373/2020 от 13.03.2020.

01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 2527 руб., (оплачен полностью 04.04.2022 в размере 2557 руб.) + транспортный налог за 2017 год в сумме 652,00 руб. (оплачен полностью 04.04.2022). Судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2019 и 2017 годы № 2а-1877/2020 от 13.12.2021 отменён 28.01.2022. Обращают внимание суда на то, что налог за 2019 и 2017 годы оплачен полностью 04.04.2022 и, несмотря на отмену судебного приказа, дальнейшие меры взыскания по ст.48 НК РФ не применяются, при этом обязанность оплатить соответствующие пени остается.

01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 6135 руб., (зачтено налога 10.09.2021 в размере 0.02 руб., оплачен полностью 04.04.2022 в размере 6134,98 руб.). Судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2020 год № 2а- 233/2022 от 24.05.2022.

01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 58110 руб., (частично оплачен 12.12.2022 в размере 1419,42 руб. Сальдо на 01.01.2023 составило 56690,58 руб. Частичная оплата на 07.03.2023 в сумме 2712,44 руб.). Взыскание транспортного налога за 2021 год в сумме 53978,14 руб. рассматривается в настоящем споре.

Таким образом, представленный в материалы дела расчет пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 - 2020 год в сумме 858,27 руб. обоснован и подтвержден своевременно принятыми налоговым органом мерами принудительного взыскания суммы налога: 

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 66,23 руб. за период с 03.12.2019 (срок уплаты налога за 2018 год) по 31.03.2022 (с 01.04.2022 приостановлено начисление пени, 04.04.2022 оплата налога) на недоимку в сумме 2527,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 19,21 руб. за период с 03.12.2019 (срок уплаты налога при перерасчете налога за 2016 год) по 31.03.2022 (с 01.04.2022 приостановлено начисление пени, 04.04.2022 оплата налога) на недоимку в сумме 652,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 89,98 руб. за период с 02.12.2020 (срок уплаты налога за 2019 год) по 31.03.2022 (с 01.04.2022 приостановлено начисление пени, 04.04.2022 оплата налога) на недоимку в сумме 2527,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 19,21 руб. за период с 02.12.2020 (срок уплаты налога при перерасчете налога за 2017 год) по 31.03.2022 (с 01.04.2022 приостановлено начисление пени, 04.04.2022 оплата налога) на недоимку в сумме 652,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 234,56 руб. за период с 02.12.2020 (срок уплаты налога за 2020 год) по 31.03.2022 (с 01.04.2022 приостановлено начисление пени, 04.04.2022 оплата налога) на недоимку в сумме 6135,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 429,08 руб. за период с 02.12.2020 (срок уплаты налога за 2021 год) по 31.12.2022 (до перехода на ЕНС) на недоимку в сумме 58110,00 руб.

Пени по транспортному налогу за 2021 год составляют в сумме 3058,75 руб. (согласно расчету указанному с пояснении административного истца) за период с 01.01.2023 (введение ЕНС) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 12.08.2023) на недоимку в сумме 53978,14 руб. (58110 руб. - частично оплачен 12.12.2022 в размере 1419,42 руб. Сальдо на 01.01.2023 составило 56690,58 руб. - частичная оплата на 07.03.2023 в сумме 2712,44 руб.) 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично, указал, что он не согласен с требованиями Налогового органа в части взыскания с него задолженности и пени по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год, поскольку по данным требованием пропущен срок исковой давности, требования о взыскании с него задолженности по транспортному налогу признал в полном объеме.

Суд, выслушав участвующих лиц, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, обозрев, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Пунктами 2-4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено при рассмотрении дела ФИО2 является собственником транспортных средств. Налоговое уведомление №* от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год направлялось налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем и почтовыми реестрами (Приложение №*). Расчет транспортного налога за 2021 года содержится в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 58110 руб. в срок, установленный законодательством не позднее 01.12.2022.

Недоимка частично уплачена 12.12.2022 в размере 1419,42 руб. (Приложение №*). Соответственно, задолженность по транспортному налогу составила 56690,58 руб. (58110-1419,42).

Налогоплательщиком 17.01.2023 оплачено в качестве ЕНП 12 руб. и 93,96 руб., 07.03.2023 оплачено 2606,48 руб. (Приложение №*

Соответственно, задолженность по транспортному налогу составила 53978,14 руб. (56690,58-12-93,96-2606,48).

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании в ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и соответствующих пеней в связи со следующем.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.04.2003 по 02.11..

В материалы дела представлен расчет пени по страховым взносам на недоимку за 2017 - 2020 год:

по страховым взносам на ОПС в сумме 16153,71 руб.;

по страховым взносам на ОМС в сумме в сумме 2180,79 руб.;

Страховые взносы начислены налогоплательщику по следующим срокам уплаты:

09.01.2018 страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. и страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. полностью оплачены 20.11.2020;

09.01.2019 страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. (частично уплачены 26.11.2020 в сумме 5954 руб.), страховые взносы на ОМС за 2018 год 

в сумме 5840 руб. (частично уплачены 23.11.2020 в размере 1648,07 руб. и 645,93 руб., полностью оплачены 20.04.2021 в размере 4914,49 руб.). Судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2018 год № 2а- 1845/2020 от 08.12.2020 отменён 21.05.2021;

31.12.2019 страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. (не уплачены), страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. (частично уплачены 20.04.2021 в размере 1368.49 руб., 14.05.2021 в размере 138,89 руб.). На основании постановления от 17.02.2020 №* о взыскании за счет имущества НП по ст. 47 НК РФ службой судебных приставов 18.02.2020 возбуждено исполнительной производство, которое окончено 26.05.2021 исполнением (оплата 20.11.2020, которая учтена в задолженность 2017 года);

17.11.2020 страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 27220,27 руб. (не уплачены), страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 7068,48 руб. (не уплачены). Судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2020 год № 2а- 1877/2020 от 13.12.2021 отменён 28.01.2022.

Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не предпринимались.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Учитывая дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя (02.11.2020 года), даты выставления административному ответчику требований №* от 28.01.2019, взыскание спорной недоимки с налогоплательщика производилось с учетом положений статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

При этом порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пени, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При установленных обстоятельствах, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче приказа о взыскании налогов и пени до 15 августа 2019 года.

Как установлено судом и следует из материалов дела с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, задолженности по страховым взносам и пени административный истец обратился не ранее 12.12.2021 года. Судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2020 год дело № 2а-1877/2020 от 13.12.2021 отменён 28.01.2022.

С административным исковым заявлением в Кимрский городской суд Тверской области налоговый орган обратился 11.04.2024, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, в заявлении налоговый орган не просит восстановить срок.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления, либо взыскание спорной задолженности с ФИО2 до момента утраты им статуса индивидуального предпринимателя в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ИНН №*, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 53 978 (пятьдесят три тысячи девятьсот семьдесят восемь) рублей 14 копеек и пени в размере 3 058 (три тысячи пятьдесят восемь) рублей 75 копеек, а всего взыскать 57 036 (пятьдесят семь тысяч тридцать шесть) рублей 89 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени отказать.

Задолженность по налогу перечислить по следующим реквизитам: 

Банк получателя: 

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500 

ИНН получателя: 7727406020 

КПП получателя: 770801001 

КБК:18201061201010000510 

ИНН должника: 691006801147

Наименование должника: ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ИНН №* в доход государства государственную пошлину в размере 1 911 (одну тысячу девятьсот одиннадцать) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 11 июля 2024 года.

Судья С.В. Лефтер