Дело № 2а-275/2024 год

73RS0006-01-2024-000425-10

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

14 июня 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И., 

при секретаре Сехно Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 6152,58 руб. в том числе: налог на имущество - 87,00 руб., пени в размере 6 065,58 руб., за период с 17.10.2023 года по 10.01.2024 года. Мотивируя заявленные требования, истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 года. Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта (далее - ЕНС) с 01.01.2023 года. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 149 750,67 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС и ОМС – 127 977,24 руб., налог на имущество- 87 руб., 21 686,43 руб. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Объекты собственности и расчёт налогов по данному делу указаны в налоговом уведомлении № 67189835 от 15.08.2023 года. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество - 86,00 руб. за 2022 год. 

Кроме того, ФИО1 с 09.02.2018 года по 25.08.2023 года состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, должен оплачивать исчисленные страховые взносы в сроки установленные законодательством Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом, согласно пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На сегодняшний день, согласно отменённого судебного приказа №2а-156/2024 к уплате подлежит сумма задолженности в размере 6 152,58 руб. за период с 17.10.2023 года по 10.01.2024 года. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена. 

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение), надлежащим образом извещенное о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечило. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не явился, извещён надлежащим образом. В суд представлено заявление о рассмотрении иска в его отсутствие, а также указано о признании иска в полном объёме.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные по делу доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям. 

Как установлено в суде и не оспаривается ответчиком, он состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) (ранее в Межрайонной ИФНС № 4 по Ульяновской области, которая согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083 была реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 года). Имеет в собственности движимое и недвижимое имущество. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить, законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023 года. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей гл налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки по имущественным налогам установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений действующего законодательства о налогах и сборах. 

Объекты собственности и расчёт налогов по данному делу указаны в налоговом уведомлении № 67189835 от 15.08.2023 года. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество - 87,00 руб. за 2022 год.

ФИО1 с 09.02.2018 года по 25.08.2023 года состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, должен оплачивать исчисленные страховые взносы в сроки установленные законодательством Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). 

Из материалов дела видно, что согласно отменённого судебного приказа №2а-156/2024 к уплате подлежит сумма задолженности в размере 6 152,58 руб. за период с 17.10.2023 года по 10.01.2024 года. 

ФИО1 05.03.2024 года была произведена оплата в сумме 18427,58 руб., которая автоматически распределена в соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: в налог по НДФЛ зачтена сумма – 12 275,00 руб.; в страховые взносы зачтена сумма – 6 152,58 руб. 

Ранее, как видно из материалов дела, в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания был вынесен судебный акт по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации и находится на исполнении в банке: Судебный приказ № 2а-1329/2023 от 09.11.2023 года на сумму 142 234,85 руб. в том числе: страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 134 129,82 руб., пени в сумме 8 105,03руб. 

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, пени, штрафа на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было выставлено требование от 20.07.2023 года № 266409 об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истёк. 

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в полном объёме, административным ответчиком не представлено. Все платежи, произведённые после 01.01.2023 года, не важно каким способом, поступают в виде единого налогового платежа (ЕНП) и распределяются автоматически по имеющейся задолженности согласно статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации. Уплата налогов не дает права налогоплательщику самостоятельно распоряжаться суммой, числящейся на ЕНС, также и налоговый орган не имеет возможности в «ручную» распределять денежные средства по налогам. При отражении денежных средств в карточке налогоплательщика ЕНП, срабатывает автоматический зачёт с ЕНП на погашение задолженности. 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). Задолженность по пеням рассчитана в сумме 6 065,58 руб. за период с 17.10.2023 года по 10.01.2024 года. 

На основании изложенного, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, и пени в заявленном административным истцом размере. 

В соответствии с частью 1 статьи 111 и частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) задолженность по налогам, и пени в общей сумме 6 152 руб. 58 коп., из них: налог на имущество физических лиц- 87 руб. 00 коп. за 2022 год, а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в сумме 6 065 руб. 58 коп., за период с 17.10.2023 года по 10.01.2024 года. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.