УИД 62RS0№-64 Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

Михайловский районный суд 

<

адрес> в составе: 

председательствующего судьи Маршалкина А.В., 

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени, мотивируя его следующим.

ФИО1 в 2019 г., 2020 г., 2021 г., являлся собственником объекта налогообложения по транспортному налогу, а именно автомобиля легкового 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в силу требований действующего законодательства РФ, он являлся плательщиком транспортного налога в указанные периоды.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были исчислены соответствующие налоги: за 2019 год в размере 2 440 рублей, за 2020 год в размере 2 440 рублей, в связи с имеющейся переплатой в размере 30 рублей 32 копеек, сумма налога к уплате составила 2 409 рублей 68 копеек, за 2021 год в размере 2 440 рублей, в связи с предоставлением налоговых льгот сумма налога к уплате составила 1 220 рублей.

Кроме того ФИО1 получил доход в 2022 году от АО «АЛЬФА БАНК» в размере 26 445 рублей 78 копеек, однако налоговым агентом не была удержана сумма НДФЛ в размере 3 438 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год к уплате составила 3 438 рублей.

Административному ответчику были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в нарушение ст.45 НК РФ ответчик суммы, указанные в требовании, не уплатил. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов, сборов, не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 102 рубля 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляло 17 110 рублей 05 копеек, которое в том числе включало в себя сумму начисленных пеней. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1130/2024, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа №, отменен. 

Размер задолженности на дату обращения в суд с административным иском составляет общую сумму 13 608 рублей 11 копеек. 

На основании изложенного, административный истец УФНС России по 

<

адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 13 608 рублей 11 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 440 рублей, за 2020 год в размере 2 409 рублей 68 копеек, за 2021 год в размере 1 220 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 438 рублей и пени в размере 4 102 рубля 30 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по 

<

адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, от представителя управления по доверенности ФИО3 в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется его письменное ходатайство с просьбой рассмотреть дело без его участия, в котором также указано, что административные исковые требования не признает, просит отказать в их удовлетворении, по основаниям указанным в его письменных возражениях в которых он указал, что является ветераном боевых действий, и имеет право на льготы, и не облагается транспортным налогом на всей территории РФ, также он считает, что все налоги с ДД.ММ.ГГГГ, являются добровольными пожертвованиями, УФНС является коммерческой организацией, в связи с чем он отказывается платить, а также добровольно пожертвовать коммерческим организациям. 

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1). 

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4). 

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.

<

адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В силу чт.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В силу ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент действия правоотношений) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета. 

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что в 2019 году, в 2020 году, и 2021 году ФИО1 являлся владельцем транспортного средства автомобиля легкового Фольксваген Тигуан, государственный регистрационный знак 

<

***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.34), а также карточкой учета транспортного средства (л.д. 93). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующего транспортного средства, суд приходит к однозначному вводу о том, что ФИО1 в 2019 году, 2020 году, и 2021 году - являлся плательщиком транспортного налога, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2020 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, в 2021 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, в 2022 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленным в материалы дела налоговыми уведомлениями и списками №, №, № заказных писем (л.д. 32, 33, 25, 26, 27, 28).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный налог за 2019 год за автомобиль 

<

данные изъяты>, в размере 2 440 рублей, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный налог за 2020 год за автомобиль Фольксваген Тигуан, гос.рег.знак №, с учетом переплаты 30 рублей 32 копейки в размере 2 409 рублей 68 копеек, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный налог за 2021 год за автомобиль Фольксваген Тигуан, гос.рег.знак №, в размере 1 220 рублей.

Как следует из административного искового заявления и поступившего ответа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ № из УФНС России по 

<

адрес> в информационном ресурсе налоговых органов имеется информация о предоставлении льготы ФИО1 как ветерану боевых действий, на основании ст. 16 Федерального закона «О ветеранах» с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 10.

<

адрес> «О налоговых льготах» освобождаются от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в текущем налоговом периоде налогоплательщики - организации и от уплаты транспортного налога по итогам налогового периода налогоплательщики - организации и физические лица в размере 50 процентов от суммы налога (в ред. закона от ДД.ММ.ГГГГ). Часть 1 ст. 10.3 распространяет свое действие на правоотношения, связанные с предоставлением налоговых льгот по транспортному налогу, начиная с налогового периода 2021 года. ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу за 2021 год в размере 50 процентов от суммы налога к уплате.

Оценивая доводы административного ответчика, что он как ветеран боевых действий подлежит освобождению от уплаты транспортного налога в полном объеме суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации налоговые льготы по транспортному налогу не предусмотрены, в том числе, для ветеранов боевых действий.

В соответствии со статьей 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок его уплаты.

Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налоговые льготы по транспортному налогу предоставляются только в соответствии с НК РФ и принятыми в соответствии с ним законами (региональными законами о транспортном налоге). 

Положениями вышеназванного 

<

адрес> «О налоговых льготах» предусмотрена льгота по уплате транспортного налога ветеранами боевых действий с 2021 года в размере 50 процентов от суммы налога к уплате, данная льгота применена к ФИО1 при исчислению ему транспортного налога в 2021 году, при этом положениями данного закона не предусмотрено полного освобождения ветеранов боевых действий в налоговые периоды с 2019 по 2021 годы от уплаты транспортного налога.

В связи с изложенным суд не принимает доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты транспортного налога, поскольку они не основаны на законе. 

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ АО «АЛЬФ-БАНК» по кредитному договору № № произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 26 445 рублей 78 копеек имевшейся у ФИО1 перед банком.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации возлагаются на самого налогоплательщика.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Прощение долга, согласно пункту 1 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Учитывая вышеизложенное ФИО1 получил в 2022 году доход в размере 26 445 рублей 78 копеек, в связи с чем суд приходит к однозначному вводу о том, что ФИО1 в 2022 году - являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, соответственно, обязан был уплачивать налоговый платеж в сумме 3 438 рублей (26 445 рублей 78 копеек х 13%) в надлежащий бюджет в установленный срок, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ налогового агента АО «АЛЬФА-БАНК» (л.д. 112), а также ответом на судебный запрос, поступивший из АО «АЛЬФА-БАНК» исх. №/ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными сообщением о невозможности удержания налога и сумме налога, мемориальными ордерами № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым агентом не была удержана сумма НДФЛ, налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленным в материалы дела налоговым уведомлением и списком № заказных писем (л.д. 30, 31).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить налог на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» за 2022 год, в размере 3 438 рублей. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленные сроки транспортный налог ФИО1 за 2019 год, 2020 год, и 2021 год, и налог на доходы физических лиц, в полном объеме, наряду с иными суммами (не являющимися предметом рассмотрения по настоящему делу), оплачены не были, в связи, с чем у него образовались недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 440 рублей, за 2020 год в размере 2 409 рублей, за 2021 год в размере 1 220 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 438 рублей.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО1 не были оплачены суммы транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены на данные задолженности пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по пеням составляла 2 241 рубль 10 копеек. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему было начислено еще 1 904 рубля 27 копеек. С учетом погашения задолженности по пени в размере 43 рублей 07 копеек в результате принятых налоговым органом мер взыскания составил 4 102 рубля 30 копеек.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой транспортного налога и пени административному ответчику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64, 66-67), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-69, 70-71). В связи с неуплатой транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени административному ответчику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое было направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком №. В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23, 24). 

Арифметическая правильность расчётов недоимок по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, а также приложенных в качестве отдельных документов, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: налоговые ставки по ТС, периоды владения транспортными средствами, имеющимся (имевшимся) у ФИО1, налоговые ставки по НДФЛ, налоговый период по начислению и уплате НДФЛ, наличие у него льгот, суммы, учтенные в счет погашения части задолженности, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требования об уплате налогов в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме исполнено не было, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по 

<

адрес> взыскала за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 51, 52-53).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> направила в судебный участок № судебного района Михайловского районного суда 

<

адрес> почтовым отправлением заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим заявлением и списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-56, 57-59).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-1130/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 609 рублей 98 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 3 438 рублей за 2022 год, пени в размере 4 102 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 6 069 рублей 68 копеек, за 2019-2021 годы и госпошлины в размере 272 рубля. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен. О том, что он был соблюден, свидетельствует сам факт выдачи им вышеупомянутого судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ №а-1130/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 40).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 85). 

Как видно из материалов дела, порядок условия и сроки обращения к мировому судье так и в районный суд для взыскания с ФИО1 вышеприведенных недоимок по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени налоговым органом соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела общая задолженность по единому налоговому платежу ФИО1 составляет в сумме 13 608 рублей 11 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 440 рублей, за 2020 год в размере 2 409 рублей 68 копеек, за 2021 год в размере 1 220 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 438 рублей и пени в размере 4 102 рубля 30 копеек. 

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

Довод административного ответчика о том, что налоги являются добровольными пожертвованиями, отклоняется судом, как несостоятельный и не соответствующий действующему законодательству.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как указано в пункте 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Довод административного ответчика, о том, что УФНС является коммерческой организацией отклоняется судом, также как несостоятельный и не соответствующий действующему законодательству.

Налоговые органы входят в систему и структуру органов исполнительной власти (Указ Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 326 "О структуре федеральных органов исполнительной власти", Указ Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 326 "О структуре федеральных органов исполнительной власти", Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 506).

В соответствии со статьей 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Согласно пункту 4 упомянутого Положения о Федеральной налоговой службе, данная служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы (пункт 1 статьи 30).

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (подпункт 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ).

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (

<

данные изъяты>), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 438 (три тысячи четыреста тридцать восемь) рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 440 (две тысячи четыреста сорок) рублей, за 2020 год в размере 2 409 (две тысячи четыреста девять) рублей 68 копеек, за 2021 год в размере 1 220 (одна тысяча двести двадцать) рублей, пени в размере 4 102 (четыре тысячи сто два) рубля 30 копеек, а всего в общей сумме 13 608 (тринадцать тысяч шестьсот восемь) рублей 11 копеек, перечислив по следующим реквизитам: 

Получатель: ИНН 

<

***>, КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

БИК 017003983

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, 

<

адрес>

Счет получателя (поле 15) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

КБК 18№

УИН 18№. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (

<

данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) ФИО5

ФИО5