Дело №1-2 (18)

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

город Брянск 06 июля 2018 года 

Советский районный суд г.Брянска в составе 

председательствующего судьи Хохловой О.И.,

при секретарях Черновой И.А., Емельянцевой А.А., Касиной Т.К., 

с участием государственных обвинителей прокуратуры Советского района г.Брянска 

ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, 

подсудимого и гражданского ответчика ФИО5,

защитника в его интересах адвоката Медведева Р.В., представившего удостоверение №... и ордер №...,

а также представителей потерпевших К.Л.А. и С.М.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО5, 

<

данные изъяты>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

В 2011-2014г.г. ФИО5 являлся на основании решения №1 от 24 октября 2008г. ООО 

<

данные изъяты> и приказа №1-к от 01 ноября 2008г. директором ООО «Брянская строительно-монтажная компания» (далее по тексту ООО «БСМК») ИНН №

<

***>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, состоявшего на момент регистрации на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №4 по Брянской области по ул.Калинина, д.73 г.Брянска, а с 10 января 2013г. – в ИФНС России по 

<

...> г.Брянска, осуществлявшего основную деятельность в сфере строительства зданий и сооружений, а также и иные виды деятельности, в том числе – проектирование зданий и сооружений. 

В соответствии со ст.ст.10, 53, 67.1 ГК РФ, ст.ст.26, 27, 28 НК РФ ФИО5 являлся единоличным исполнительным органом ООО «БСМК», приобретал от его имени гражданские права и исполнял возложенные на него гражданские обязанности, выступал от его имени, действовал в его интересах, представлял его в отношениях с другими организациями, распоряжался его имуществом и самостоятельно решал все вопросы оперативно-хозяйственной деятельности. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23, 45 НК РФ и гл.21 НК РФ, а также в связи с осуществляемой Обществом деятельностью, на ФИО5 как на руководителя организации-налогоплательщика были возложены обязанности самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном законом порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять налоговым органам по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по тем налогам, которые обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; проявлять в период руководства организацией должную осмотрительность и осторожность при взаимоотношениях с контрагентами Общества. 

В соответствии с Федеральными законами «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. и №402-ФЗ от 06 декабря 2011г. ФИО5 нес ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за достоверность подписанной бухгалтерской отчетности ООО «БСМК».

В соответствии с ст.ст. 246, 247, 248, 252, 253, 254, 264, 274, 284, 285, 286, 287, 289 НК РФ, а также в связи с осуществляемой Обществом деятельностью, ООО «БСМК» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по налоговой ставке в размере 20%, и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по налогу на прибыль организаций и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и по истечении налогового периода, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджетную систему Российской Федерации. При этом, в соответствии с требованиями ст.ст.247, 252 НК РФ, прибылью для целей определения размера подлежащего уплате налога на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые, в свою очередь, подлежат документальному подтверждению.

В соответствии со ст.ст. 143, п. 1 ч.1 ст. 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой Обществом деятельностью, ООО «БСМК» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) по налоговой ставке в размере 18%, и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджетную систему Российской Федерации. При этом, в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на налоговые вычеты, предъявленные налогоплательщику при приобретении товара. В соответствии с пунктом 1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО5 как руководитель ООО «БСМК» в период с 01января 2011г. по 31 декабря 2013г., с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, предпринял следующие действия, направленные на незаконное завышение налоговых вычетов по НДС, а также на завышение показателей произведенных ООО «БСМК» расходов для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Так, период с 27 января 2011г. до 25 марта 2014г., с целью незаконного увеличения сумм налоговых вычетов, предъявленных налогоплательщику при приобретении услуг, на которые налогоплательщик ООО «БСМК» имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, и уменьшить таким образом сумму НДС, подлежащую фактической уплате в соответствующий бюджет, ФИО5 подыскал ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №... и, находясь на территории г.Брянска, подписал следующие договора и счета-фактуры, достоверно зная, что по этим договорам ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> никаких работ для ООО «БСМК» не выполняло и никаких услуг не оказывало, все работы были выполнены силами ООО «БСМК», а также силами иных организаций - ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> по договорам, заключенным ими с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>: 

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №11 на выполнение проектных работ от 16 апреля 2012 года; договор подряда №124 на выполнение работ по газификации от 01 декабря 2011 года; договор подряда №108 на выполнение работ по газификации от 10 ноября 2011 года; договор №25 на выполнение проектных работ от 02 ноября 2011 года; договор подряда №88 на выполнение работ по газификации от 25 июля 2011 года; договор №1с/11 от 01 февраля 2011 года; счета-фактуры №54 от 30 июня 2012 года; №152 от 31 декабря 2011 года; №28 от 31 марта 2012 года; №110 от 31 декабря 2011 года; №109 от 31 декабря 2011 года; №91 от 31 августа 2011 года; №98 от 30 сентября 2011 года; №155 от 08 апреля 2011 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор б/н от 24 апреля 2013 года; договор на выполнение подрядных работ №27 от 03 сентября 2012 года; счета-фактуры №96 от 22 июля 2013 года; №152 от 28 сентября 2012 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор подряда №150 от 28 ноября 2012 года; договор подряда №121 от 18 сентября 2012 года; договор подряда №7 от 01 августа 2012 года; договор №99-С от 11 июля 2013 года; договор №б/н от 22 ноября 2013 года; договор №б/н от 08 ноября 2013 года; счета-фактуры №85 от 30 ноября 2012 года; №97 от 31 декабря 2012 года; №75 от 31 октября 2012 года; №45 от 31 августа 2012 года; №65 от 30 сентября 2012 года; №78 от 31 октября 2012 года; №610 от 30 сентября 2013 года; №81 от 03 декабря 2013 года; №80 от 03 декабря 2013 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №375-Э от 10 сентября 2012 года; договор №376-Э от 10 сентября 2012 года; договор №159-Э от 22 августа 2011 года; договор №101-Э от 07 марта 2012 года; договор №192-Э от 15 августа 2011 года; договор №191-Э от 01 апреля 2013 года; счета-фактуры №337 от 28 сентября 2012 года; №А000025 от 28 сентября 2012 года; №338 от 28 сентября 2012 года; №А000026 от 28 сентября 2012 года;№371 от 30 декабря 2011 года; №509 от 13 декабря 2012 года; №127 от 29 сентября 2011 года; №172 от 30 апреля 2013 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012 года; договор №02 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012 года; договор №01 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012 года; счета-фактуры №36 от 05 июля 2012 года; №1 от 31 января 2012 года; №12 от 28 февраля 2012 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор подряда №3 от 10 января 2012 года; счета-фактуры №12 от 31 марта 2012 года; №1 от 31 января 2012 года; №63 от 30 июня 2012 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №8П- сп/2013 от 13 мая 2013 года; договор №17пр-сп/2013 от 10 сентября 2013 года; договор №1-сп от 20 сентября 2013 года; договор №2-сп от 25 декабря 2013 года; счета-фактуры №183 от 30 сентября 2013 года; №184 от 30 сентября 2013 года; №187 от 04 декабря 2013 года; №164 от 31 октября 2013 года; №215 от 31 декабря 2013 года. 

Вышеуказанные счета-фактуры ФИО5 представил бухгалтеру ООО «БСМК» К.Н.В. для их отражения в регистрах бухгалтерского учета организации, что та и сделала в период с 27 января 2011г. по 25 марта 2014г., отразив представленные ей ФИО5 счета-фактуры в книге покупок ООО «БСМК» за 2011-2013г.г.

Зная, что работы по договорам, заключенным с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, были выполнены силами ООО «БСМК», а также силами ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> по договорам, заключенным ими с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, ФИО5, с целью занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и по НДС, т.е. с целью уклонения от уплаты данных видов налогов с ООО «БСМК», в нарушение ст.146 НК РФ, п. 1 ст.171, ст.166 НК РФ, п.1 ст.172, 247, 252, 253, 254, 264, 274, 284, 285, 286, 287, 289 НК РФ, как руководитель ООО «БСМК» подписал налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль ООО «БСМК» за период с 01 января 2011г. по 31 декабря 2013г., заведомо зная о том, что они не соответствуют действительности. После этого налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет, а также о налоговых вычетах, ФИО5 представил в налоговый орган по месту постановки ООО «БСМК» на учет – первоначально в ИФНС России №4 по Брянской области по ул.Калинина, д.73 г.Брянска, а затем - в ИФНС России по 

<

...> г.Брянска.

В т.ч. ФИО5 как директор ООО «БСМК» в период с 19 июля 2011г. по 10 января 2013г. предоставил в налоговый орган следующие налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налогового вычета и суммах налога, подлежащего уплате в бюджет РФ: 19 июля 2011г. - налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2011г., 20 октября 2011г. - налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011г., 20 января 2012г. – налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011г., 20 апреля 2012г. – налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2012г, 18 июля 2012г. - налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2012г., 22 октября 2012г. - налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2012г., 21 января 2013г. - налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012г., 22 июля 2013г. - налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2013г, 21 октября 2013г. – налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013г, 20 января 2014г. - налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года. В указанных налоговых декларациях сумма налоговых вычетов была завышена на 7 748 706 рублей за счет отраженных в декларациях недостоверных сведений по счетам-фактурам и сделкам с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>.

Кроме того, ФИО5 как директор ООО «БСМК» предоставил в налоговый орган следующие налоговые декларации по налогу на прибыль организации, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налога, подлежащего уплате в бюджет РФ: 01 марта 2012г. – налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2011 года, 05 марта 2013г. - налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2012 года, 25 марта 2014г. - налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2013 года. В указанных налоговых декларациях сумма подлежащего уплате налога на прибыль ООО «БСМК» была занижена на 8 120 783 рубля за счет отраженных в декларациях недостоверных сведений по счетам-фактурам и сделкам с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>.

Таким образом ФИО5 как директор ООО «БСМК» в период с 19 июля 2011г. по 25 марта 2014г. путем включения в налоговые декларации ООО «БСМК» заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 7 748 706 рублей и налога на прибыль организаций в сумме 8 120 783 рубля, а всего – на общую сумму 15 869 489 рублей, т.е. в особо крупном размере, поскольку эта общая сумма за период в пределах трех финансовых лет подряд составляет более 15-ти миллионов рублей, и доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов. 

Подсудимый ФИО5 вину в совершении указанного выше преступления признал в полном объеме и показал суду, что в 2011-2014г. являлся директором (исполнительным органом) ПКБ 

<

данные изъяты> и ООО «БСМК». ПКБ 

<

данные изъяты> являлось учредителем ООО «БСМК». Знаком с положениями ст.ст.23, 45 НК РФ и гл.21 НК РФ, определяющими его обязанности по уплате налогов, по ведению учета доходов, расходов и объектов налогообложения, по представлению налоговым органам налоговых деклараций, расчетов и бухгалтерской отчетности. ООО «БСМК» уплачивало ряд налогов, в т.ч. НДС, налог на прибыль организации. НДС рассчитывался по счетам-фактурам. При исчислении налога на прибыль из налоговой базы вычитались затраты ООО «БСМК», в т.ч. указанные в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>. НДС, указанный в договорах с этими контрагентами, вычитался из общей суммы НДС, который организация должна была заплатить, т.е. принимался к возмещению. Фактически так уменьшалась налогооблагаемая база ООО «БСМК». 

Признает, что в 2011-2013г.г. предпринимал действия, направленные на незаконное завышение налоговых вычетов по НДС, а также на завышение показателей якобы произведенных ООО «БМСК» расходов для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Это касалось в чистом виде договоров, заключенных с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, т.к. все работы, указанные в договорах с этими контрагентами, выполнялись силами ООО «БСМК». Частично это касалось договоров, заключенных с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, поскольку часть работ по договорам с этими контрагентами выполнялась силами ООО «БСМК», а часть – силами ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, которые заключали договора с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, т.е. работы были выполнены субсубподрядчиками. При заключении договоров с ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> выступал посредником, координируя работы. 

Так, почти по всем договорам с ООО 

<

данные изъяты> работы выполнялись силами ООО «БСМК», но на объекте «

<

адрес>» только часть работ выполнялась силами ООО «БСМК», ООО 

<

данные изъяты> заключал подрядный договор с ООО 

<

данные изъяты> (руководитель Л.М.Н.) на проведение специализированных работ по проколам автодороги (направленное бурение). Оплата производилась по безналичному расчету: ООО «БСМК» перечисляло деньги в адрес ООО 

<

данные изъяты>, а ООО 

<

данные изъяты> перечисляло деньги своему подрядчику - ООО 

<

данные изъяты>. 

По договорам с ООО 

<

данные изъяты> 50% работ выполнялось силами ООО «БСМК», и половина - подрядными организациями, у которых были заключены договора с ООО 

<

данные изъяты>, это ООО 

<

данные изъяты> (руководитель К.В.Е.) и ООО 

<

данные изъяты> (руководитель Б.В.А.). Оплата производилась по безналичному расчету: ООО «БСМК» перечисляло деньги ООО 

<

данные изъяты>, а ООО 

<

данные изъяты> перечисляло деньги своим субподрядным организациям. 

По договорам с ООО 

<

данные изъяты> в 2013г. на объекты 

<

адрес> привлекалось ООО 

<

данные изъяты>, эта организация выполняла часть специализированных работ по сварке труб, а также своей техникой - большинство земляных работ.

Лично с руководителями ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> знаком не был. Указанные в обвинении договора с этими контрагентами и счета-фактуры, акты выполненных работ не изготавливал, но подписывал их от имени ООО «БСМК» и ставил на них печать Общества, а затем передавал документы главному бухгалтеру ООО «БСМК» К.Н.В. для налогового учета. Эти документы ему самому передавались со стороны контрагентов. В качестве контрагентов подыскивал эти организации сам. По заключенным договорам деньги перечислись контрагентам, и в случае, если работы выполнялись силами ООО «БСМК», эта денежная масса, но уже в наличной форме и за вычетом определенного процента, возвращалась ему и тратилась на производственную деятельность. Сведения, изложенные в счетах-фактурах и договорах по этим 7-ми контрагентам, нашли свое отражение в бухгалтерской отчетности ООО «БСМК». Осознавал, что эти сведения недостоверные и что на их основании фактически происходит недоплата налогов со стороны ООО «БСМК». Лично подписывал налоговые декларации ООО «БСМК» по НДС и по налогу на прибыль за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. 

Помимо признательных показаний, вина ФИО5 в совершении описанного в приговоре преступления подтверждается совокупностью доказательств, исследованных судом. 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ, ООО «Брянская строительно-монтажная компания» (ООО «БСМК») ИНН 

<

***>, юр. адрес – 

<

...>, зарегистрировано 01.11.2008г. МИФНС №4 по Брянской области. Основной вид деятельности – строительство зданий и сооружений, среди иных видов деятельности – проектирование зданий и сооружений. С 10.01.2013г. Общество состоит на учете в ИФНС по г.Брянску (т.1 л.д.8-15, т.11 л.д.102-112). На те же обстоятельства указывают свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о его постановке на учет в налоговом органе (т.3 л.д.123, 124). Свидетельства СРО указывают на допуск ООО «БСМК» к видам деятельности, указанным в выписке ЕГРЮЛ (т.3 л.д.127-131)

В соответствии с приказом от 01.11.2008г. №1-к, ФИО5 с указанной даты приступил к обязанностям директора ООО «БСМК» на основании решения №1 ООО 

<

данные изъяты> от 24.10.2008г. (т.7 л.д.76). В указанной должности ФИО5 состоял по 08 мая 2014г. 

По данным УГИБДД УМВД России по Брянской области, у ООО «БСМК» в 2009-2014г.г. числились в собственности транспортные средства (т.9 л.д.175-176)

По данным ИФНС по г.Брянску, кредитных организаций, Росреестра, ЕГРП, в период 2011-2013г.г. у ООО «БСМК» находилось в собственности значительное количество объектов недвижимого имущества, имелись открытые в банках счета. В выписке по расчетным счетам ООО «БСМК», использованным в 2011-2013г.г., отражены поступления денежных средств на счета ООО «БСМК» и их дальнейшее перечисление, в т.ч. на расчетные счета ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> (т.9 л.д.185-187, 189-190, 191-250, т.10 л.д.1-72, 90-93, 159-163, т.13 л.д.8-12)

Результатом выемки явилось изъятие в УФНС России по Брянской области оригиналов документов, подтверждающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> (т.10 л.д.150-153). В ходе следствия они были осмотрены и признаны вещественными доказательствами (т.13 л.д.182-192, 193-205), явились предметом исследования судебных экспертиз. 

Решение №38 о проведении выездной налоговой проверки ООО «БСМК» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. принято 04 июня 2014г. на основании ст.89 НК РФ и.о. заместителя начальника ИФНС России по г.Брянску. Руководителем проверяющей группы назначена главный госналогинспектор ИФНС России по г.Брянску Ф.И.В. Проверка проводилась с 04.06.2014г. по 20.02.2015г., в т.ч. по налогу на прибыль организаций и НДС (т.1 л.д.16-30, 31, 73). 

Согласно акту №38 от 20 апреля 2015г. выездной налоговой проверки и ее материалов, в проверяемом периоде была установлена неуплата налога ООО «БСМК» на добавленную стоимость в сумме 12 680 642 рубля, а также неуплата налога на прибыль в сумме 14 089 710 рублей. По результатам проверки ООО «БСМК» предложено доначислись указанные суммы, всего – в размере 26 770 352 рубля, а также пени, и решено привлечь ООО «БСМК» к налоговой ответственности, предусмотренной п.3 ст.122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. 

Основанием для принятия такого решения явилось установление в ходе налоговой проверки следующих обстоятельств: 

В период с 01 ноября 2008г. по 08 мая 2014г. директором ООО «БСМК» являлся ФИО5, ООО «БСМК» было зарегистрировано по адресу: 

<

...> первоначально состояло на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №4 по Брянской области, расположенной по адресу: 

<

...>, а с 10 января 2013г. – в ИФНС России по г.Брянску, расположенной по адресу: 

<

...>. 

Организацией в предоставленные в налоговые органы декларации по НДС и налогу на прибыль организаций необоснованно включены в состав расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль и в состав налоговых вычетов на НДС суммы по приобретению работ, услуг, по документам (в т.ч. договорам, счетам-фактурам), содержащим недостоверные сведения о хозяйственных операциях ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №..., ООО 

<

данные изъяты> ИНН №.... Документами, содержащими недостоверные сведения о хозяйственных операциях ООО «БСМК», отраженными в налоговых декларациях Общества, в акте определены: 

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №11 на выполнение проектных работ от 16 апреля 2012 года; договор подряда №124 на выполнение работ по газификации от 01 декабря 2011 года; договор подряда №108 на выполнение работ по газификации от 10 ноября 2011 года; договор №25 на выполнение проектных работ от 02 ноября 2011 года; договор подряда №88 на выполнение работ по газификации от 25 июля 2011 года; договор №1с/11 от 01 февраля 2011 года; счета-фактуры №54 от 30 июня 2012 года; №152 от 31 декабря 2011 года; №28 от 31 марта 2012 года; №110 от 31 декабря 2011 года; №109 от 31 декабря 2011 года; №91 от 31 августа 2011 года; №98 от 30 сентября 2011 года; №155 от 08 апреля 2011 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор б/н от 24 апреля 2013 года; договор на выполнение подрядных работ №27 от 03 сентября 2012 года; счета-фактуры №96 от 22 июля 2013 года; №152 от 28 сентября 2012 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор подряда №150 от 28 ноября 2012 года; договор подряда №121 от 18 сентября 2012 года; договор подряда №7 от 01 августа 2012 года; договор №99-С от 11 июля 2013 года; договор №б/н от 22 ноября 2013 года; договор №б/н от 08 ноября 2013 года; счета-фактуры №85 от 30 ноября 2012 года; №97 от 31 декабря 2012 года; №75 от 31 октября 2012 года; №45 от 31 августа 2012 года; №65 от 30 сентября 2012 года; №78 от 31 октября 2012 года; №610 от 30 сентября 2013 года; №81 от 03 декабря 2013 года; №80 от 03 декабря 2013 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №375-Э от 10 сентября 2012 года; договор №376-Э от 10 сентября 2012 года; договор №159-Э от 22 августа 2011 года; договор №101-Э от 07 марта 2012 года; договор №192-Э от 15 августа 2011 года; договор №191-Э от 01 апреля 2013 года; счета-фактуры №337 от 28 сентября 2012 года; №А000025 от 28 сентября 2012 года; №338 от 28 сентября 2012 года; №А000026 от 28 сентября 2012 года;№371 от 30 декабря 2011 года; №509 от 13 декабря 2012 года; №127 от 29 сентября 2011 года; №172 от 30 апреля 2013 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012 года; договор №02 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012 года; договор №01 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012 года; счета-фактуры №36 от 05 июля 2012 года; №1 от 31 января 2012 года; №12 от 28 февраля 2012 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор подряда №3 от 10 января 2012 года; счета-фактуры №12 от 31 марта 2012 года; №1 от 31 января 2012 года; №63 от 30 июня 2012 года;

- по контрагенту ООО 

<

данные изъяты>: договор №8П- сп/2013 от 13 мая 2013 года; договор №17пр-сп/2013 от 10 сентября 2013 года; договор №1-сп от 20 сентября 2013 года; договор №2-сп от 25 декабря 2013 года; счета-фактуры №183 от 30 сентября 2013 года; №184 от 30 сентября 2013 года; №187 от 04 декабря 2013 года; №164 от 31 октября 2013 года; №215 от 31 декабря 2013 года. 

Указанные документы не приняты налоговым органом в подтверждение вычетов и расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль ООО «БСМК», расценены как основание для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, сумм расходов по налогу на прибыль. Сделан вывод о недобросовестности действий организации, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов. 

В акте сформулирован вывод о том, что ООО «БСМК» фактически не заключало сделки с указанными выше 7-мью организациями, сделки оформлены только по документам, реальная хозяйственная деятельность не осуществлялась, деятельность, направленная на экономически оправданные цели, не велась, действия были направлены на умышленное уклонение от уплаты налогов и совершены умышленно (т.1 л.д.74-260, т..2 л.д.1-256, т.3 л.д.1-247, т.4 л.д.1-253, т.5 л.д.1-257, т.6 л.д.1-246, т.7 л.д.1-247, т.8 л.д.1-255, т.9 л.д.1-77)

Согласно заключению эксперта, проведенного в рамках налоговой проверки, в спорных договорах с ООО «БСМК» подписи от имени руководителей контрагентов выполнены: от имени руководителя ООО 

<

данные изъяты> - не Ш.А.Ю. и не Г.Н.Р., от имени руководителя ООО 

<

данные изъяты> - не В.А.М., от имени руководителя ООО 

<

данные изъяты> - не И.В.И., от имени руководителей ООО 

<

данные изъяты> - не С.Л.Н. и не К.С.Н., от имени руководителя ООО 

<

данные изъяты> - не Л.С.В., от имени руководителя ООО 

<

данные изъяты> - не У.О.М. (т.7 л.д.127-159)

По результатам рассмотрения материала выездной налоговой проверки и.о. начальника инспекции принято решение от 03.09.2015г. №38 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ООО «БСМК» привлечено к налоговой ответственности по п.3 ст.122 НК РФ. 

Решением Арбитражного суда Брянской области от 22.07.2016г. было отказано в удовлетворении заявления ООО «БСМК» к Инспекции ФНС по г.Брянску о признании недействительным решения №38 от 03.09.2015г. (т.17 л.д.91-126)

Постановлением Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017г. указанное выше решение Арбитражного суда Брянской области от 22.07.2016г. оставлено без изменения (т.17 л.д.127-164). Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 17.05.2017г. указанные выше решения оставлены без изменения (т.17 л.д.165-169)

Согласно выводам почерковедческой экспертизы, проведенной по определению Арбитражного суда Брянской области, подписи от имени руководителя ООО 

<

данные изъяты> Ш.А.Ю. в договоре подряда №88 от 01 декабря 2011г. и документов о его исполнении выполнена не Ш.А.Ю., а иным лицом; подписи от имени генерального директора ООО 

<

данные изъяты> В.А.М. на копиях коммерческих предложений межу ООО 

<

данные изъяты> и ООО «БСМК» выполнены не В.А.М., а иным лицом; подписи от имени генерального директора ООО 

<

данные изъяты> Л.С.В. в договоре подряда №24/09 от 24 сентября 2012г., договоре подряда №22/10 от 22 октября 2012г., договоре подряда №05/11 от 05 ноября 2012г., №03/12 от 03 декабря 2012г., №12 от 28 ноября 2012г. и документах об их исполнении выполнены не Л.С.В., а иным лицом; подписи от имени директора ООО 

<

данные изъяты> У.О.М. на отчетах об инженерно-строительных изысканиях по объектам и графических приложениях к ним выполнены не У.О.М., а иным лицом; подписи от имени генерального директора ООО 

<

данные изъяты> С.М.В. на договоре подряда №3 и документах о его исполнении, выполнены не С.М.В. (т.14 л.д.2, 3-10, 11-12, 13-34)

Заключение налогового органа о нарушениях ООО «БСМК» законодательства о налогах и сборах, оформленное справкой от 09.02.2016г., было направлено СУ СК РФ по Брянской области (т.9 л.д.123-131) 

Согласно справки по результатам бухгалтерского исследования, доля неуплаченных ООО «БСМК» налогов (НДС, налог на прибыль) в размере 26 770 352руб. составляет 76,95% от подлежащих уплате сумм налогов (т.9 л.д.135-136) 

Представитель потерпевшего К.Л.А. суду показала, что выездной налоговой проверкой было установлено, что налогоплательщиком ООО «БСМК» в период 2011-2013г.г., когда директором был ФИО5, необоснованно были заявлены вычеты по НДС из бюджета, а также необоснованно были заявлены расходы по налогу на прибыль. Согласно решению Инспекции №38 от 03 сентября 2015г., задолженность по НДС составляет 12 680 642 руб., задолженность по налогу на прибыль - 14 089 710руб, общая сумма задолженности без штрафа и без пени составляет 26 770 352 руб. В соответствии с этим решением были доначислены вышеупомянутые суммы, а также налогоплательщику было предложено уплатить штрафные санкции согласно ст.22 НК РФ. Инспекцией было выставлено требование с предложением добровольно уплатить суммы по решению, были приняты обеспечительные меры – запрет на отчуждение имущества и инкассовые поручения на расчетные счета. По результатам проверки доначислены платежи были по причине того, что ООО «БСМК» были заявлены расходы, документально не подтвержденные и экономически не обоснованные, а именно - расходы по сделкам с 7-мью спорными контрагентами, учитывая, что этими контрагентами работы не выполнялись, работы выполнялись силами самого должника - ООО «БСМК».

Согласно показаниям на следствии свидетеля Ф.И.В., главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №3 ИФНС России по г.Брянску, которые она подтвердила суду, ею была проведена выездная налоговая проверка ООО «БСМК» по уплате налогов за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. В ходе её проведения установлено, что ООО «БСМК» в проверяемый период осуществляло деятельность по строительству зданий и сооружений (выполнение комплекса работ по укладке газопровода), имело соответствующие свидетельства СРО. Проверка проводилась выборочным методом с использованием документов на 2011-2013г.г.: хозяйственных договоров, главных книг, оборотных ведомостей по счетам, книг покупок и продаж, журналов-ордеров и ведомостей, счетов-фактур, товарных и товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, регистров налогового учета, банковских и кассовых документов, приказов о приеме и увольнении работников, других первичных документов. В проверяемом периоде Общество уплачивало налоги, в т.ч. на прибыль организации и НДС. 

Проверкой было установлено, что на основании фиктивных документов о взаимоотношениях ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> руководителем ООО «БСМК» ФИО5 составлялись и подавались в налоговые органы декларации по НДС и налогу на прибыль. В последние вносились сведения о необходимости уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организации в связи с якобы понесенными расходами, а также о наличии оснований для возмещения НДС. При этом было установлено, что указанные выше организации никаких работ в интересах ООО «БСМК» не осуществляли, в связи с чем отсутствовали основания для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ООО «БСМК» и для возмещения НДС. Таким образом, проверкой было установлено, что ФИО5 как руководитель ООО «БСМК» уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 12 680 642 рубля, а также налога на прибыль организаций в сумме 14 089 710 рублей, а всего от уплаты налогов на общую сумму 26 770 352 рубля.

Делая вывод об отсутствии реальных взаимоотношений ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, учитывала следующие установленные проверкой обстоятельства: 

ООО 

<

данные изъяты> реальной финансово-хозяйственной деятельности не вело, было создано лишь для осуществления незаконной банковской деятельности, было зарегистрировано по адресу массовой регистрации, фактически по месту регистрации не находилось, не имело ресурсов (материальных и трудовых) и основных средств для выполнения работ по договорам с ООО «БСМК», доходы руководитель ООО 

<

данные изъяты> Л.С.В. за 2012-2013г.г. не получал, у ООО «БСМК» отсутствовали иные документы (кроме договоров) по взаимоотношениям с ООО 

<

данные изъяты>, расчеты между этими Общества производились в безналичном порядке, работы по договорам с ООО 

<

данные изъяты> выполнили работники ООО «БСМК» либо сотрудники газовых служб. 

ООО 

<

данные изъяты> входит в список юридических лиц, используемых при осуществлении незаконной банковской деятельности, было зарегистрировано по адресу массовой регистрации, фактически по месту регистрации не находилось, реальной финансово-хозяйственной деятельности не вело, не имело ресурсов (материальных и трудовых) и основных средств для выполнения работ по договорам с ООО «БСМК», доходы руководитель ООО 

<

данные изъяты> за 2012-2013г.г. не получал, расчеты между этими Общества производились в безналичном порядке, работы по договорам с ООО 

<

данные изъяты> могли быть выполнены работниками ООО «БСМК».

ООО 

<

данные изъяты> фактически по месту регистрации не находилось, реальной финансово-хозяйственной деятельности не вело, не имело ресурсов (материальных и трудовых) для выполнения работ по договору с ООО «БСМК», доходы руководитель ООО 

<

данные изъяты> С.М.В. в 2012г. не получал, отсутствовали иные документы (кроме договора) по взаимоотношениям ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, расчеты между этими Общества производились в безналичном порядке, сделка между ними носила разовый характер, договор не содержит важных и необходимых условий.

ООО 

<

данные изъяты> реальной финансово-хозяйственной деятельности не вело, У.О.М. отрицает руководство компанией, хотя значится её руководителем, фактически по месту регистрации Общество не находилось, не имело ресурсов (материальных и трудовых) и основных средств для выполнения работ по договорам с ООО «БСМК», которое обладало всеми необходимыми ресурсами для выполнения работ по инженерным изысканиям. 

ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано по адресу массовой регистрации, фактически по месту регистрации не находилось, деятельности не вело, после образования в 2013г. с августа 2014г. мигрировало в г.Краснодар, но налоговую отчетность в ИФНС России №1 по г.Краснодару не сдает, не имело ресурсов (материальных и трудовых) и основных средств для выполнения работ по договорам с ООО «БСМК», доходы руководитель ООО 

<

данные изъяты> в 2013г. не получал, ООО 

<

данные изъяты> не представило документов по сделкам с ООО «БСМК», расчеты между этими Общества производились в безналичном порядке, перечислялись на расчетные счета «сомнительной» организации, указанные в договорах с ООО «БСМК» работы могли выполнить сотрудники ООО «БСМК».

ООО 

<

данные изъяты> не имело ресурсов (материальных и трудовых) и основных средств для выполнения работ по договорам с ООО «БСМК», доходы руководители ООО 

<

данные изъяты> Ш.А.Ю. и Г.Н.Р. в 2012.г. не получали, ООО 

<

данные изъяты> не предоставило документы по сделке с ООО «БСМК», расчеты между этими Общества производились в безналичном порядке, перечислялись на расчетные счета «сомнительной» организации, работы по договорам с ООО 

<

данные изъяты> могли быть выполнены сотрудниками ООО «БСМК». 

ООО 

<

данные изъяты> входит в список юридических лиц, используемых при осуществлении незаконной банковской деятельности, фактически по месту регистрации не находилось, не имело ресурсов (материальных и трудовых) для выполнения работ по договору с ООО «БСМК», доходы руководитель ООО 

<

данные изъяты> С.Л.Н. в 2011-2013г.г. не получала, ООО 

<

данные изъяты> и ООО «БСМК» не предоставили документов по сделке между ними, расчеты между этими Общества производились в безналичном порядке, перечислялись на расчетные счета «сомнительной» организации, работы по договорам с ООО 

<

данные изъяты> могли быть выполнены сотрудниками ООО «БСМК». 

Установила таким образом, что ООО «БСМК» не осуществляло реальных хозяйственных отношений с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, фактически не заключало с ними сделки, а документы оформляло с целью умышленного уклонения от уплаты налогов (т.9 л.д.153-166)

Суду свидетель Ф.И.В. показала, что в ходе проведенной ею налоговой проверки ею не были приняты расходы ООО «БСМК» в части оплаты услуг 7-ми сомнительных контрагентов, указанных выше, содержащиеся в счетах-фактурах и актах выполненных работ.

Показания представителя потерпевшего К.Л.А. и свидетеля Ф.И.В. согласуются со следующей совокупностью доказательств. 

Согласно выпискам из ЕГРЮЛ: ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано в 2006г., находится в г.Москве, с 06.03.2012г. руководителем Общества является Г.Н.Р., основной вид деятельности – строительство прочих инженерных сооружений. ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано 19.04.2011г., находится в г.Москве, основной вид деятельности – подготовка строительной площадки. ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано 06.12.2011г., находится в г.Брянске, генеральным директором является И.В.И. (умер 24.10.2015г. согласно записи акта о смерти в т.13 на л.д.159), основной вид деятельности – торговля в т.ч. строительными материалами. ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано в 2010г., находится в г.Брянске, директором и учредителем является К.С.Н., основной вид деятельности – торговля в т.ч. строительными материалами. ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано 09.11.2011г., находится в г.Брянске, директором и учредителем является Л.С.В., основной вид деятельности – торговля в т.ч. строительными материалами. ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано 12.03.2013г. в Краснодарском крае, учредитель – Л.Д.Ю., основной вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий. ООО 

<

данные изъяты> зарегистрировано 31.03.2011г., находится в г.Москве, директором и учредителем является У.О.М., основной вид деятельности – деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров (т.11 л.д.113-211)

Согласно приказу №1 от 31.03.2011г. У.О.М. вступила в должность генерального директора ООО 

<

данные изъяты> 31.03.2011г. (т.7 л.д.80) 

Согласно приказу №1 от 10.11.2011г. Л.С.В. вступил в должность генерального директора ООО 

<

данные изъяты> 10.11.2011г. (т.7 л.д.93) 

Согласно приказу №2 от 11.11.2011г. С.Л.Н. назначена на должность заместителя генерального директора ООО 

<

данные изъяты> (т.7 л.д.94) 

По информации УФНС России по г.Москве, в 2011г. от ООО 

<

данные изъяты> доход получили 5 человек, включая номинального руководителя С.М.В., а в 2012 году от ООО 

<

данные изъяты> доход получил 1 человек – номинальный руководитель У.О.М., в иное время в период с 2011 по 2013 год от ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> физические лица доход не получали (т.11 л.д.16-18)

По данным ГУ ОПФР по г.Москве и Московской области, ООО 

<

данные изъяты> в период 2011-2013г.г. сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении своих сотрудников не предоставляло, ООО 

<

данные изъяты> в 4 квартале 2011г. и в период 1-3 квартала 2012г. предоставило сведения индивидуального (персонифицированного) учета в отношении 5 сотрудников, в 4 квартале 2012г. и 1 квартале 2013г. – в отношении 2 сотрудников. ООО 

<

данные изъяты> сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении своих сотрудников в 2011-2013 годах не предоставляло (т.11 л.д.21-23)

По данным УФНС России по Брянской области, в 2011г. от ООО «БСМК» доход получили 22 человека, в 2012г. – 33 человека, в 2013г. – 61 человек. В 2011-2013г.г. от ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> физические лица доход не получали. От ООО 

<

данные изъяты> в 2011г. и в 2012г. доход получал только 1 человек, числившийся руководителем предприятия. В ООО 

<

данные изъяты> доход в 2011г. получили 33 человека, в 2012-2013г.г. от данной организации никто не получал. В 2011г. от ООО 

<

данные изъяты> доход получили 5 человек, в 2012-2013г.г. доход от данной организации никто не получал (т.11 л.д.26-38)

По данным ОПФР по Брянской области, в 2011-2013г.г. осуществлялось перечисление взносов от ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО «БСМК» (т.11 л.д.41-76)

По данным УФНС России по Краснодарскому краю, в 2011-2013г.г. ООО 

<

данные изъяты> сведения о доходах на своих сотрудников не предоставляло (т.11 л.д.78)

По данным УГИБДД УМВД России по Брянской области, в 2011-2013г.г. за ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> транспортные средства зарегистрированы не были. В 2013г. за ООО 

<

данные изъяты> было зарегистрировано 3 автомобиля – «Range Rover», «Land Rover», «Toyota Camry». В 2011-2013г.г. за ООО «БСМК» числился зарегистрированный автотранспорт и дорожная техника. В 2011-2013г.г. от вышеуказанных юридических лиц не поступало заявлений о согласовании схем организации дорожного движения в местах производства дорожных работ и на перевозку крупногабаритных и тяжеловесных грузов (т.11 л.д.83-86)

По данным ГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии», в период с 25 мая 2006г. по 01 января 2015г. в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимого имущества не находилось (т.12 л.д.155), в период с 01 января 2010г. по 01 января 2015г. в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимого имущества не находилось (т.12 л.д.163), в период с 01 января 2010г. по 01 января 2015г. в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимого имущества не находилось (т.12 л.д.171), в период с 01 января 2010г. по 01 января 2015г. в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимого имущества не находилось (т.12 л.д.219), в период с 01 января 2010г. по 01 января 2015г. в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимого имущества не находилось (т.12 л.д.235), в период с 01 января 2010г. по 01 января 2015г. в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимого имущества не находилось (т.12 л.д.243), в период с 01 января 2010г. по 01 января 2015г. в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимого имущества не находилось (т.12 л.д.251)

Согласно письму филиала в п.г.т. Анна ОАО 

<

данные изъяты>, указанное Общество договорных отношений с ООО «БСМК», ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> не имело, работы на объекте «

<

адрес>» не проводило, на объекты на территории Брянской области своих сотрудников не направляло (т.11 л.д.95-99)

Согласно показаниям на следствии свидетеля С.М.В., на 2012г. числился руководителем и учредителем ООО 

<

данные изъяты> с юридическим адресом в г.Москве. Возглавил это Общество по предложению знакомого Л.Р., за подписание необходимых документов получал вознаграждение. Реально организацией не руководил, управленческие решения не принимал. Документы, связанные с функционированием этого Общества, не подписывал. Кто осуществлял фактическое руководство Обществом, не знает. О существовании ООО «БСМК» и договорных отношениях с указанным Обществом у ООО 

<

данные изъяты> ему ничего не известно (т.13 л.д.232-236)

Согласно показаниям на следствии свидетеля К.С.Н., с декабря 2011г. до лета 2013г. находился в местах лишения свободы, ввиду чего руководить деятельностью ООО 

<

данные изъяты> не мог. Никогда не имел отношения к деятельности и руководству коммерческих фирм. О том, что является руководителем ООО 

<

данные изъяты>, узнал в период отбывания наказания от сотрудников правоохранительных органов. Однако в 2010г. по просьбе своего знакомого и под руководством иного лица подписывал у нотариуса какие-то бумаги. Как были использованы подписанным им документы, не знает (т.13 л.д.90-93) 

Согласно показаниям на следствии свидетеля П.Д.В., осужденного по ст.172 УК РФ, в 2013г. по просьбе О.А.П., как и он занимавшегося обналичиванием денежных средств различных Обществ, подыскал Б.М.А., злоупотребляющего спиртными напитками, для регистрации на последнего юридического лица. Б.М.А. был оформлен как учредитель или директор ООО 

<

данные изъяты>, но никакого отношения к деятельности этой организации не имел (т.15 л.д.83-87)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Б.М.А., с 23.12.2011г. по 05.03.2012г. числился руководителем ООО 

<

данные изъяты>. Возглавил эту организацию по предложению П.Д.В. за денежное вознаграждение, подписал документы по оформлению Общества и его расчетного счета. Его роль как руководителя заключалась в подписании составленных от его имени документов. Управленческих и иных решений сам не принимал, их принимал П.Д.В. и иное лицо. Ш.А.Ю., ему знаком, т.к. помогал ему (Б.М.А.) в оформлении документов ООО 

<

данные изъяты>. Решение о прекращении его полномочий руководителя Общества было принято П.Д.В. (т.13 л.д.148-149)

Согласно показаниям на следствии свидетеля К.Л.Н., с августа-сентября 2011г. по 2015г. выполняла работу бухгалтера в нескольких юр лицах, в т.ч. ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, реальной целью деятельности которых было перевод денежных средств со счетов одних Обществ на счета других и последующее обналичивание денежных средств. Указанные Общества фактической хозяйственной деятельности не вели. В вязи с выполняемой ею работой ей знакомо ООО 

<

данные изъяты>, от которого на счета ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> поступали денежные средства за товары или работы, якобы выполненные работниками этих организаций (т.15 л.д.202-207) 

Согласно показаниям на следствии свидетеля С.Л.Н., в 2010г. через А.Ж.С. познакомилась с Г.В.В. и А.А.В. конце осени 2011г. Г.В.В. предложила ей работу: войти в штат какой-то организации, открывать банковские счета и снимать с них деньги. Согласилась, и была оформлена на должности заместителя генерального директора ООО 

<

данные изъяты>, генерального директора ООО 

<

данные изъяты>, заместителя генерального директора ООО 

<

данные изъяты>, во всех организациях имела право первой подписи в документах. Генеральным директором ООО 

<

данные изъяты> числился Л.С.В., в ООО 

<

данные изъяты> - И.В.И., Л.С.В. познакомилась, когда по указанию Г.В.В. в банке 

<

данные изъяты> вместе с Л.С.В. открывала счет ООО 

<

данные изъяты>. При аналогичных обстоятельствах познакомилась с И.В.И.. К фактической деятельности указанных выше организаций отношения не имела, кроме открытия счетов и снятия с них денег. О необходимости делать это ей сообщала Г.В.В. Обналиченные деньги передавала Г.В.В. или А.А.В. (т.13 л.д.21-25)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Г.В.В., ООО 

<

данные изъяты> (строительная организация с лицензией на производство строительных работ, реально занималось строительством объектов), ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> были созданы А.А.В., 2 последние занимались куплей-продажей строительных материалов. Кроме этого, все три указанные организации занимались незаконной банковской деятельностью. По просьбе А.А.В. неофициально вела бухгалтерию в указанных организациях. Номинальными директорами являлись: в ООО 

<

данные изъяты> - Л.С.В., в ООО 

<

данные изъяты> - С.Л.Н., в ООО 

<

данные изъяты> - И.В.И., на указанные лица реальных решений не принимали, их принимал А.А.В., в т.ч. о распоряжении денежными средствами, об оформлении сделок. Ц.В.И. числился заместителем директора ООО 

<

данные изъяты>, имел право подписи в банке, однако реальных решений не принимал, занимался обналичиванием денежных средств (т.13 л.д.128-133)

Приговором Басманного районного суда г.Москвы от 

<

дата> Г.В.В. признана виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.210, п.п. «а», «б» ч.2 ст.172, ч.3 ст.174.1 УК РФ. Преступления, в совершении которых Г.В.В. признана виновной, связаны с незаконной банковской деятельностью с использованием ряда юридических лиц, в т.ч. ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, которые использовались в схеме обналичивания денежных средств, производственной деятельности не осуществляли (т.15 л.д.25-36)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Г.В.И., в 2010-2011г. А.А.В., имевший отношение к ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, нанял на работу его жену Г.В.В. Последняя стала исполнять обязанности бухгалтера после увольнения А.Ж.С. 2012г. до марта 2014г. по предложению А.А.В. сам стал выполнять для него работу – снимал деньги в указанных А.А.В. банках со счетов ряда Обществ, в которые был оформлен заместителем директоров, и передавал деньги А.А.В.. Знает, что ООО 

<

данные изъяты> вело реальную деятельность, директором этого Общества был оформлен его знакомый Л.С.В., злоупотребляющий спиртными. Кроме него и жены, на А.А.В. работали К.Ю. и А.С. (бухгалтера), Ц.В.И. (занимался снятие денежных средств со счетов). О взаимоотношениях 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> с ООО «БСМК» ему ничего не известно (т.14 л.д.201-206)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Ц.В.И., в 2011г. А.А.В. предложил ему работу – ездить в банковские и иные организации и забирать документы и денежные средства. Согласился, и в процессе работы конкретные задания куда ехать и что забирать ему давали А.А.В., Г.В.В., Г.В.И., А.Ж.С. Документы отвозил в налоговую службу или банки, денежные средства снимал в банкоматах и передавал их А.А.В., Г.В.В. или А.Ж.С. (т.13 л.д.213-217)

Согласно показаниям на следствии свидетеля А.А.В., с 2011-2012г.г. работал в ООО 

<

данные изъяты> заместителем директора по техническому обеспечению, учредителем и директором Общества являлся Л.С.В.. Общество занималось в т.ч. производством строительных работ, на что имело допуск СРО. Для выполнения подрядных работ нанимал людей по гражданско-правовым договорам, тяжелую технику. Строительно-монтажными работами газопроводов ООО 

<

данные изъяты> не занималось. В указанную организацию его оформила Г.В.В. – бухгалтер ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>. Об оформлении документов по договорам между ООО 

<

данные изъяты> и ООО «БСМК» ничего не знает. ООО 

<

данные изъяты> не производило работы, указанные в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> (т.13 л.д.219-226)

Свидетель Ф.С.В. суду показала, что с мая 2010г. по август 2011г. работала в ООО 

<

данные изъяты>, фактически выполняла работу секретаря. Руководителем ООО 

<

данные изъяты> значился Ш.А.Ю., а фактически организацией руководили Л.А.А. (директор по снабжению) и Ч. (главный инженер). ООО 

<

данные изъяты> занималось поставкой оборудования и монтажом котельных, в штате имелись соответствующие специалисты. Сотрудников, которые могли выполнять проектные работы, в штате Общества не было, проектные работы выполняли сторонние организации. Общество реально функционировало, выполняло заказы. ООО «БСМК» среди контрагентов их Общества не помнит. Не исключает, что для выполнения работ по договору №1с/11 от 01.02.2011г., который видела только у следователя, их организация могла привлекать сторонние организации. У ООО 

<

данные изъяты> имелась лицензия на выполнение работ по газификации.

Согласно показаниям на следствии свидетеля Л.А.А., в ООО 

<

данные изъяты> работал в 2007-2010г.г. начальником отдела снабжения, руководителем Общества был Ш.А.Ю. В этот период времени ООО 

<

данные изъяты> с ООО «БСМК» договорных отношений не имело. ООО 

<

данные изъяты> занималось производством общестроительных работ и газификацией – строительством котельных, осуществляло реальную производственную деятельность. С ФИО5 познакомился только в 2012г., когда работал в должности руководителя ООО 

<

данные изъяты> и подыскивал контрагента для выполнения проектных работ на котельную по 

<

адрес>. Заключил с ООО «БСМК» договор на производство проектных работ по указанному объекту (т.14 л.д.207-212)

Свидетель Н.А.В. суду показал, что в ООО 

<

данные изъяты> он работал с 01.04.2011г. по 29.02.2012г. техническим директором, номинальным руководителем Организации был Ш.А.Ю., он же подписывал договора, но фактически работой организации руководил Л.А.А. ООО 

<

данные изъяты> по свидетельству СРО могло заниматься проектными работами, но в 2011г., т.к. в штате не было грамотных инженеров-проектировщиков, обращались для выполнения таких работ к другим организациям. В частности, заказывали проектные документы в ООО «БСМК». ООО 

<

данные изъяты> самостоятельно занималось газификацией объектов, но для выполнения ряда работ привлекало сторонние организации. В т.ч. вместе со сторонними организациями выполняли работы на объекте по 

<

адрес>, но укладкой газопровода там не занимались, ввиду чего считает, что работ по газификации по договору от №124 от 01.12.2011г. их организация не выполняла. Работы по газификации по договору №108 от 10.11.2011г., проектные работы по договору №25 от 2.11.2011г., работы по газификации по договору №88 от 25.07.2011г. ООО 

<

данные изъяты> не выполняло. С представителями ООО «БСМК» контактировал при работах на 2-3 объектах. 

Согласно показаниям на следствии свидетеля Н.А.А., в 2008-2012г.г. работал слесарем в ООО 

<

данные изъяты>. В штате Общества состояло около 20 человек, руководителем Общества являлся Ш.А.Ю. К руководству Обществом имел отношение Л.А.А. и О.А.П. Общество выполняло работы по строительству, монтажу, наладке, техническому обслуживанию котельных. О взаимоотношениях с ООО «БСМК» не знает. Из перечня объектов, указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ни на одном не работал ни он, ни его коллеги. В штате ООО 

<

данные изъяты> не было сотрудников, которые бы занимались обустройством газопроводов высокого давления, проектными работами в отношении газопроводов высокого давления, укладкой газопровода, устройством переходов через преграды. Проектные работы Общество не выполняло, проектировщиков в штате Общества не было, готовые проекты предоставлялись заказчиком работ (т.10 л.д.257-261, т.15 л.д.208-212)

Свидетель П.В.И. суду показал, что в 2003-2004г.г. оказывал ООО 

<

данные изъяты> в лице директора Ш.А.Ю. технические консультации по выбор оборудования в сфере газа, т.к. ООО 

<

данные изъяты> занималось монтажом котельных. 

Согласно показаниям на следствии свидетеля К.Н.В., в 2009-2016гг. работала в ООО «БСМК» главным бухгалтером. Офис организации расположен по пер.Кравцова, 4а г.Брянска, в 2011-2014г.г. директором Общества являлся подсудимый. Основным направлением деятельности Общества являлась деятельность по обустройству газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, сварщики, всего в штате Общества состояло 30-35 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. К заключению Обществом договоров с контрагентами отношения не имела, поиском контрагентов Общества и заключением с ними договоров занимался директор ФИО5 В зависимости от специфики работы и от размера самого объекта работы на объекте могли выполняться силами самого ООО «БСМК», а также к выполнению работ привлекались субподрядные организации. Среди контрагентов ООО «БСМК» по документам знает ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ОООЛ 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>. Документы по ним передавались ей директором, по почте или с нарочным для учета и проведения соответствующих платежей. С сотрудниками указанных организаций никогда не контактировала, т.к. платежные документы по ним всегда оформлялись правильно, возврата платежей не было. Платежи с указанными фирмами осуществлялись безналично. Налоговые декларации ООО «БСМК» формировались в автоматическом режиме программой «1С» на основании первичных документов, которые получала от ФИО5 Налоговые декларации подписывались руководством и направлялись в налоговый орган (т.9 л.д.177-183, т.13 л.д.72-77, т.15 л.д.213-215)

Свидетель Л.Е.В. суду показала, что в ООО «БСМК» работала с февраля 2013г. по 31 марта 2014г. бухгалтером. ООО «БСМК» занималось строительством, в основном - прокладкой газового трубопровода, а также проектными и изыскательскими работами. Какие-то услуги заказывались со стороны, привлекали технику. ООО «БСМК» заключало договора субподряда. ООО 

<

данные изъяты>», ООО 

<

данные изъяты>», ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> ей знакомы по документам как контрагенты ООО «БСМК», т.к. по взаимоотношениям с ними проводились платежи.

Свидетель Я.Н.И. суду показал, что с августа 2013г. работал водителем в ООО «БСМК», руководителем которого был подсудимый. 

Свидетель Е.В.Е. суду показал, что в ООО «БСМК» работал с конца 2012г. до 2015г. сначала слесарем-водителем, потом - слесарем. По роду деятельности занимался сваркой газовых полиэтиленовых труб. Работы по прокладке труб в составе бригады ООО «БСМК» выполнял на объекте 

<

адрес> (в ноябре-декабре 2012г.), на объекте 

<

адрес> (с декабря 2012г. по июнь 2013г.), на объекте 

<

адрес> (с лета 2013г. до осени 2013г.). В 

<

адрес> одновременно с ними работали «прокольщики» - представители сторонней организации. 

Свидетель Г.В. суду показал, что в ООО «БСМК» работал инженером-проектировщиком с конца 2012г. по конец 2015г. В указанный период времени Общество вело реальную финансово-экономическую деятельность, занималось газификацией, газоснабжением, эти работы выполняли штатные сотрудники. Следователь предъявлял ему перечень 28-ми видов работ, по которым ООО «БСМК» якобы являлось подрядчиком, ни один из этих объектов он не проектировал, но помогал в проектировке ГИПу С.Е.В..

Свидетель С.Е.В. суду показал, что в ООО «БСМК» работал с 2008г. по 2015г. главным инженером проекта. ООО «БСМК» выполняло проектные и строительно-монтажные работы, инженерные изыскания, имело в штате соответствующих сотрудников. На определенные объекты привлекались сотрудники сторонних организаций, в т.ч. для изготовления ряда разделов в проектах. Проекты на проведение строительно-монтажных работ ООО «БСМК» не готовило. По перечню работ, указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> показал, что ряд проектов изготавливало и ряд работ по ним производило само ООО «БСМК». Не исключает, что по изготовленным ООО «БСМК» проектам работы выполняли иные организации, т.к. исполнителя работ определяет заказчик. 

Согласно показаниям на следствии свидетеля Б.Д.А., с 2013г. до конца декабря 2015г. работал в ООО «БСМК» сначала начальником участка КиПиА, затем – заместителем директора по развитию. Основным направлением деятельности Общества, возглавлял которое подсудимый, являлась деятельность по обустройству газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. Ввиду этого в ООО «БСМК» было несколько отделов, в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства. В собственности и аренде ООО «БСМК» имело большое количество дорожной техники. Работы ООО «БСМК» выполняло своими силами, о привлечении субподрядных организаций не знает, поскольку это не входило в его обязанности (т.13 л.д.40-45)

Свидетель П.Н.Н. суду показал, что в ООО «БСМК» работал конца апреля 2014г. по 02 декабря 2014г., сначала – заместителем директора по строительству, потом и.о. директора и главным инженером, далее - главным инженером. При нем ООО «БСМК» выполняло техническое обслуживание небольших котельных и завершало строительство объекта: «Переход магистрального газопровода через автодорогу в районе 

<

адрес> и железной дороги в районе 

<

адрес>». Работы выполнялись от лица ООО «БСМК» силами самого ООО «БСМК», подрядные организации не привлекались. Проектная документация по указанным объектам готовилась также ООО «БСМК». 

Свидетель М.Н.А., уточнив данные им на следствии показания (т.13 л.д.116-122), суду показал, что в ООО «БСМК» был трудоустроен в конце 2013г. на должность сварщика. В составе бригады ООО «БСМК» из 5 человек работал на объекте «Газификация здания мастерских в н.п.

<

адрес>», делали для «Мираторга» котельную и ставили газовое оборудование. При выполнении этих работ представители сторонних организаций не было. Также работал в 

<

адрес>, где демонтировали старую котельную систему, в 

<

адрес> на свиноводческом комплексе. 

Свидетель С.Т.Н. суду показал, что в ООО «БСМК», руководителем которого был подсудимый, работал с 2010-2011г. по 2016г., сначала инженером ПТО, потом – мастером и прорабом. В 2011-2013г.г. от ООО «БСМК» укладывал газопровод в 

<

адрес>, где также работали наемные техника и люди. Работал на объекте 

<

адрес> по укладке газопроводов и сварке полиэтиленовой трубы, на объекте в Советском р-не г.Брянска. На данных объектах параллельно с ними работали представители ООО 

<

данные изъяты>, они осуществляют специфические виды работ – проколы, которые ООО «БСМК» своими силами выполнить не могло. Кроме ООО 

<

данные изъяты>, ООО «БСМК» пользовалось услугами и других подрядчиков. 

Свидетель Л.В.П. суду показал, что в ООО «БСМК» работал с 2009г. по 2014г. главным инженером. Общество занималось газификацией объектов, строительством газопроводов и котельных, производством земляных работ, монтажными работами, сдачей этих объектов в эксплуатацию, проектными и изыскательными работами. В штате ООО «БСМК» были специалисты в этих областях. В 2011г. в Обществе работало 15 человек, к 2014г. - около 30-40 человек. Руководителем ООО «БСМК» был ФИО5 Из перечня работ (28 позиций), указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, силами их Общества выполнялись работы на большинстве этих объектов. Для таких работ, как укладка асфальта и производство бурения и проколов, всегда привлекали сторонние организации, т.к. своими силами ООО «БСМК» эти работы выполнять не могло. Для проколов привлекалось ООО 

<

данные изъяты>. Могли привлекать подрядчиков для выполнения инженерно-геодезических работ. Для работ в 

<

адрес> нанимали экскаватор и людей из ООО 

<

данные изъяты>, сам руководил их работой. Знает, что еще работали люди по фамилии К.В.Е. (отец и двое сыновей) и их люди из ООО 

<

данные изъяты>, они выполняли работы по разработке траншеи и укладке газопровода, выполнили 15-20% от общего объема работ. 

Согласно показаниям на следствии свидетеля К.С., в ООО «БСМК» работал в 2011-2014г.г. водителем. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. В 2011-2013г.г. работниками ООО «БСМК» выполнялись работы по сварке труб газопроводов. Лично доставлял работников Общества на работы к объектам: 

<

адрес> На объектах, где работали сотрудники ООО «БСМК», видел сотрудников других организаций, которые выполняли там работы. Для проколов грунта ООО «БСМК» арендовало специализированную технику, на которой работали не их (ООО «БСМК») работники (т.10 л.д.131-134, т.14 л.д.224-229)

Согласно показаниям на следствии свидетеля П.А.В., в ООО «БСМК» работал в 2010-2015г.г. слесарем КиПиА. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло около 40 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. Выезжая на объекты, видел, что там наряду с работниками ООО «БСМК» работали представители иных организаций, которые занимались земляными работами, осуществляли проколы грунта. Знает, что в 2011-2013г.г. работниками ООО «БСМК» выполнялись работы на объекте 

<

адрес> (т.10 л.д.249-253, т.14 л.д.245-250)

Согласно показаниям на следствии свидетеля П.В.Е., в ООО «БСМК» работал в 2012-2015г.г. инженером КиПиА. Основным направлением деятельности Общества было обустройство газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло около 40 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. Выезжая на объекты, видел, что там наряду с работниками ООО «БСМК» работали представители иных организаций, которые занимались земляными работами, осуществляли проколы грунта. Выезжал на объект 

<

адрес>, проводил там работы по автоматизации. На этом же объекте видел работников не их Общества (т.14 л.д.239-244)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Ч.А.С., в ООО «БСМК» работал в 2008-2013г.г. электросварщиком. Основным направлением деятельности Общества было обустройство газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло от 20 до 40 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. На объектах сварочные работы всегда выполнялись силами сотрудников ООО «БСМК». На объектах Общества видел представителей иных организаций, в частности - ООО 

<

данные изъяты>, которые занимались «проколами» грунта на соответствующем оборудовании, чего ООО «БСМК» делать не могло. Из перечня объектов, указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, был задействован на сварочных работах на значительном количестве объектов (т.16 л.д.44-51)

Согласно показаниям на следствии свидетеля В.П.П., в ООО «БСМК» работал с мая по июнь 2013г. прорабом строительно-монтажных работ. Обществ в основном занималось проектировкой и строительно-монтажными работами в отношении газопроводов и котельных. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло 35-40 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники, а также техника для сварки и прокладки газопроводов. За указанный период времени был занят только на строительно-монтажных работах по перекладке участков магистрального газопровода по объекту 

<

адрес> и кабелей технологической связи к объекту 

<

адрес>, в строительно-монтажных работах по перекладке участков магистрального газопровода по объекту 

<

адрес>. На указанном объекте видел бригады, прибывшую из Воронежской области, которая производила сварку сложных стыков (т.15 л.д.88-91)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Ш.А.Н., в ООО «БСМК» работал в 2013-2015г.г. инженером-геодезистом. Сам по занимаемой должности выполнял изыскные работы по районам Брянской области. Основным направлением деятельности Общества было обустройство газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло до 40 человек. Из перечня объектов, указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, выезжал в 

<

адрес> для проведения инженерно-геодезических и инженерно-геологическимх изысканий к проекту 

<

адрес> К выполнению именно этих работ представители сторонних организаций не привлекались (т.10 л.д.118-121, т.13 л.д.66-71)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Т.И.И., в ООО «БСМК» работал в 2009-2015г.г. инженером-геодезистом. Основным направлением деятельности Общества было обустройство газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло до 40 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. На объектах, где работы велись сотрудниками ООО «БСМК», видел представителей иных фирм, в т.ч. ООО 

<

данные изъяты> с техникой, позволяющей осуществлять «проколы». Привлечение субподрядчиков носило редкий характер. Из перечня объектов (28), указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, выезжал для производства работ на 6 объектов (т.10 л.д.218-223, т.13 л.д.26-32)

Согласно показаниям на следствии свидетеля Д.С.А., в ООО «БСМК» работал в 2012-2015г.г. слесарем КиПиА. Основным направлением деятельности Общества было обустройство газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло до 40 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. К работам, указанным в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, отношения не имел (т.10 л.д.239-243, т.13 л.д.102-107)

Согласно показаниям на следствии свидетеля М.С.Н., в ООО «БСМК» работал в 2008-2013г.г. сварщиком и мастером. Общества было обустройство газопроводов – от разработки проектной документации до возведения. Общество возглавлял ФИО5 В ООО «БСМК» было несколько отделов: в т.ч. проектный, планово-технический, капитального строительства, в штате Общества состояло от 20 до 40 человек. У Общества в собственности и аренде было большое количество тяжелой дорожной техники. На объектах, где работал, видел представителей иных организаций – кто занимался «проколами» земли. Из перечня объектов (28), указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, был задействован на 6-ти объектах, производил сварку пластиковых труб. На тех же объектах были задействованы субподрядные организации, представители которых осуществляли «проколы», сварочные работы (т.13 л.д.206-212)

Свидетель К.А.С. суду показал, что в 2011-2013г.г. работал инженером ПТО, а потом начальником ПТО в ООО «БСМК». Общество занималась строительством газопроводов, проектированием и изысканиями. Работы на объектах выполнялись не только их организацией, привлекались иные организации по направлениям работ. Так, земляные работы выполняли субподрядчики, потому что в ООО «БСМК» своей соответствующей техники не было. Переход газопроводами естественных преград (авто и ж/д дорог), бурение (проколы) – выполняло ООО 

<

данные изъяты>. Ему знакомы ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>. К.В.Е. для ООО «БСМК» работали на многих объектах, осуществляли сварочные работы, в т.ч. работали в 

<

адрес> на 2-х объектах, делали газопровод протяженностью 8км и около 40км., вели газопровод на объект 

<

адрес>. ООО 

<

данные изъяты> на объекте «строительно-монтажные работы …д.

<

адрес>» полностью делало трубы диаметром 110 и 160. На том же объекте ООО «БСМК» также занималось сваркой труб. ООО 

<

данные изъяты> работало и на объекте «комплекс работ по укладке газопровода …

<

адрес>…» наряду с сотрудниками ООО «БСМК». Из перечня объектов, указанных в договорах ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, субподрядные организации привлекались к выполнению работ по значительной части объектов. 

Выполнение Обществами ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> части работ, на выполнение которых ООО «БМСК» были заключены указанные в обвинении ФИО5 договора с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, подтвердили свидетели защиты. 

Так, свидетель К.В.Е. суду показал, что является учредителем ООО 

<

данные изъяты> (юридический 

<

адрес>). Руководителем общества является его жена К.О.Р. Подсудимого знает как бывшего руководителя ООО «БСМК». ООО 

<

данные изъяты> контактировало с ООО «БСМК» в 2012-2015г.г. на объектах в Брянской области. Договора при этом заключали с ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, но через ФИО6. В частности, ООО 

<

данные изъяты> выполняло работы по договорам №24/09 от 24 сентября 2012г., №03/12 от 03.12.2012г., заключенным между ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>. Расчет за выполненные работы был произведен ООО 

<

данные изъяты> в полном объеме безналичным путем. За полученные деньги отчитались перед налоговым органом. Также ООО 

<

данные изъяты> выполняло работы по договору №19 от 13.05.2013г., заключенному с ООО 

<

данные изъяты>, и по договору №10/05 от 15 мая 2013г., расчет по этим договорам был произведен безналичным платежом. 

Свидетель Б.В.А. суду показал, что является директором ООО 

<

данные изъяты> (юридический 

<

адрес>). Знает ФИО6 как бывшего руководителя ООО «БСМК». В 2012г. по договору подряда №12 от 28 ноября 2012г., заключенному ООО 

<

данные изъяты> с ООО 

<

данные изъяты>, фактически сотрудничали с ФИО6. Работы по договору выполнили, оплату получили в полном объеме от ООО 

<

данные изъяты>. По указанному договору отчитались в налоговый орган. 

Свидетель З.Н.А. суду показал, что как работник ООО 

<

данные изъяты> в январе-феврале 2013г. выполнял работы в 

<

адрес>, прокладывали газопровод. Параллельно на том же объекте работали сотрудники ООО «БСМК».

Свидетель Л.С.А. суду показал, что работает главным инженером ООО 

<

данные изъяты>, руководителем Общество является Л.М.Н. В декабре 2011г. сотрудниками их организации проводились работы по газификации жилого микрорайона по 

<

адрес>, производили работы по устройству закрытого перехода методом ГМБ (так называемые проколы). Ввиду этих работ взаимодействовали с ООО «БСМК», руководителем которого являлся Муравьев. ООО 

<

данные изъяты> - специализированная организация. В рассматриваемый период времени только ООО 

<

данные изъяты> имело лицензии на выполнение указанных выше видов работ. 

В подтверждение показаний свидетелей К.В.Е., Б.В.А., З.Н.А., Л.С.А. стороной защиты суду были представлены и исследованы в судебном заседании копии договора подряда №24/09 от 24.09.2012г. с приложениями (ведомостью договорной цены, справкой о стоимости выполненных работ и затрат, актом о приемке выполненных работ, платежными поручениями №403 от 27.09.2012г., №521 от 13.11.2012г., №657 от 21.12.2012г.), договора подряда №03/12 от 03.12.2012г. с приложениями (ведомостью договорной цены, актом о приемке выполненных работ, справкой о стоимости выполненных работ и затрат, платежными поручениями №44 от 30.01.2013г., №75 от 11.02.2013г., №103 от 25.02.2013г., №113 от 26.02.2013г., №182 от 21.03.2013г.), договора №19 от 13.05.2013г. с приложениями (протоколом согласования договорной цены, сметами №1 и №2, справками о стоимости выполненных работа и затрат, актами о приемке выполненных работ), договора подряда №12 от 28 ноября 2012г. с приложениями (протоколом договорной цены, справками о стоимости выполненных работ и затрат, актами о приеме выполненных работ) (т.17 л.д.234-250, т.18 л.д.1-28), листов трудовой книжки свидетеля З.Н.А. (т.18 л.д.38-41), приложений к договору №12 от 28.11.2013г. (информации по счету ООО 

<

данные изъяты> на 28.12.2012г., платежных поручений №43 от 30.01.2013г., №77 от 11.02.2013г., №181 от 21.03.2013г.) (т.18 л.д.42-45), договора подряда №150 от 28.11.2012г. с приложениями (ведомостью договорной цены, справками о стоимости выполненных работ и затрат, актами о приемке выполненных работ, счетом-фактурой №85 от 30.11.2012г., счетом-фактурой №97 от 31.12.2012г.) (т.18 л.д.46-55), листов трудовой книжки свидетеля Л.С.А. (т.18 л.д.56-61), договора подряда №88 от 01.12.2011г. между ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> с приложениями (ведомостью скрытых переходов, ведомостью договорной цены, справкой о стоимости выполненных работ и затрат за декабрь 2011г., актом №1 приемки выполненных работ за декабрь 2011г., счетом-фактурой №152 от 31.12.2011г.), договора №124 от 01.12.2011г. между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты> с приложениями, выписки ЕГРЮЛ в отношении ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> (т.18 л.д.62-107), копии платежных поручений №250 от 27.01.2014г., №125 от 22.10.2013г., №85 от 27.09.2013г., договора №8П-сп/2013 от 13.05.2013г. между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты> с приложениями (протоколом согласования договорной стоимости работ, актами о приемке выполненных работ, справками о стоимости выполненных работ и затрат, счетами-фактуры №184 от 30.09.2013г., №183 от 30.09.2013г.), договора №19 от 13.05.2013г. между ООО 

<

данные изъяты> с ООО 

<

данные изъяты> с приложениями (протоколом согласования договорной цены, актами о приемке выполненных работ, сметами, справками о стоимости выполненных работ и затрат), договора подряда №121 от 18.09.2012г. между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты> с приложениями (ведомостью договорной цены, справкой о стоимости выполненных работ и затрат, актом о приемке выполненных работ, счетом-фактурой №75 от 31.10.2012г.), акта приемки газопровода, выполненного способом наклонно-направленного бурения от 22.01.2012г. на объекте 

<

адрес> с приложениями (т.18 л.д.113-164)

В соответствии с этими документами, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> выполнили часть работ, на выполнение которых ООО «БМСК» были заключены договора с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, указанные в обвинении ФИО5 

Эксперт Я.Л.П. суду показала, что по постановлению следователя проводила бухгалтерскую экспертизу как лицо, обладающее специальными знаниями, которому было поручено производство экспертизы. Экспертизу проводила на основании представленных ей материалов дела, достаточных для формирования выводов по поставленным вопросам. Исследовав акт выездной налоговой проверки №38, только подтвердила его выводы в своем заключении. Если бы на экспертизу были представлены документы, из которых усматривалось, что ООО «БСМК» заключило договора например с организацией ООО 

<

данные изъяты>, а последнее заключило договор с третьей организацией, которая реально выполнила работы, на выполнение которых изначально был заключен договор между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>, то это повлияло бы это ей выводы как эксперта, поскольку изменилась сумма неуплаченного налога ООО «БСМК» в сторону уменьшения.

Учитывая доказательства, представленные суду стороной защиты, а также показания в суде эксперта Я.Л.П., судом в ФБУ Воронежский РЦСЭ Минюста России была назначена повторная финансово-экономическая судебная экспертиза. Согласно её выводам, при условии, что договоры, заключенные подрядчиками ООО «БСМК» с контрагентами, являются договорами субподряда, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 2-4 кварталы 2011 года, 1-4 кварталы 2012 года, 2-4 кварталы 2013г. составляет сумму 12 301 757руб. Сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость ООО «БСМК» за 2-4 кварталы 2011 года, 1-4 кварталы 2012 года, 2-4 кварталы 2013г. составляет 7 748 706 рублей при условии, что договоры, заключенные подрядчиками ООО «БСМК» с контрагентами, являются договорами субподряда. 

При условии, что в регистрах налогового учета отражены расходы по сделкам, подтверждением совершения которых являются договоры, заключенные подрядчиками ООО «БСМК» с контрагентами, сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет ООО «БСМК» за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. составляет 11 584 425руб. Сумма неуплаченного налога на прибыль ООО «БСМК» за период с 01.01.2011г. по 31.1.2013г. составляет 8 120 783 рубля при условии, что в регистрах налогового учета отражены расходы по сделкам, подтверждением совершения которых являются договоры, заключенные подрядчиками ООО «БСМК» с контрагентами. 

Доля неуплаченных налогов ООО «БСМК» за 2-4 кварталы 2011 года, 1-4 кварталы 2012 года, 2-4 кварталы 2013г. в процентном соотношении к сумме налогов, подлежащих уплате, составляет 66,44% при условии, что в регистрах налогового учета отражены расходы по сделкам, подтверждением совершения которых являются договоры, заключенные подрядчиками ООО «БСМК» с контрагентами (т.18 л.д.190-241)

Иными доказательствами вины ФИО5 являются выводы почерковедческих экспертиз в отношении подписей, выполненных в документах по указанным в обвинении договорам ООО «БСМК» с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>.

Так, согласно выводам заключение эксперта №141/3-1 от 25 января 2017г., подписи от имени ФИО5 в договоре № 375-Э от 10 сентября 2012г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложение №1 к договору №375-Э от 10 сентября 2012г.; в акте №339 от 28 сентября 2012г.; в договоре № 376-Э от 10 сентября 2012г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложение №1 к договору №376-Э от 10 сентября 2012г.; в договоре №159-Э от 22 августа 2011г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложение №1 к договору № 159-Э от 22 августа 2011г.; в договоре № 101-Э от 07 марта 2012г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложение №... к договору № 101-Э от 07 марта 2012г. выполнены ФИО5.

Подписи от имени ФИО5 в акте №340 от 28 сентября 2012г.; акте №371 от 30 декабря 2011г.; акте №513 от 13 декабря 2012г.; договоре №192-Э от 15 августа 2011г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложение №1 к договору № 192-Э от 15 августа 2011г.; акте №122 от 29 сентября 2011г.; договоре № 191-Э от 01 апреля 2013г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; протоколе соглашения о договорной цене - приложение №1 к договору №191-Э от 01 апреля 2013г.; акте №176 от 30 апреля 2013г. выполнены одним лицом. Установить кем, ФИО5 или иным лицом выполнены перечисленные подписи не представилось возможным. 

Подписи от имени С.Л.Н. в договоре № 159-Э от 22 августа 2011г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложение №1 к договору подряда № 159-Э от 22 августа 2011г.; в акте №371 от 30 декабря 2011г.; в договоре № 192-Э от 15 августа 2011г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложение №1 к договору подряда № 192-Э от 15 августа 2011г.; в акте №122 от 29 сентября 2011г.; в счете-фактуре №127 от 29 сентября 2011г. выполнены одним лицом, но не С.Л.Н., а другим лицом с подражанием ее подписям. 

Подписи от имени К.С.Н. в договоре № 375-Э от 10 сентября 2012г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложениие №1 к договору подряда №375-Э от 10 сентября 2012г.; в акте №339 от 28 сентября 2012г.; в счет-фактуре №337 от 28 сентября 2012г.; в договоре №376-Э от 10 сентября 2012г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложении №1 к договору подряда №376-Э от 10 сентября 2012г.; в акте №340 от 28 сентября 2012г.; в счет-фактуре №338 от 28 сентября 2012г.; в акте №371 от 30 декабря 2011г.; в счет-фактуре №371 от 28 сентября 2012г.; в договоре №101-Э от 07 марта 2012г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложениие №1 к договору подряда № 101-Э от 07 марта 2012г.; в договоре № 191-Э от 01 апреля 2013г., заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене - приложении №1 к договору подряда №191-Э от 01 апреля 2013г.; в акте №176 от 30 апреля 2013г.; в счет-фактуре № 172 от 3 0 апреля 2013г. выполнены одним лицом. Решить вопрос кем, К.С.Н. или иным лицом выполнены исследуемые подписи, не представилось возможным.

Подписи от имени К.С.Н. в счете-фактуре №0000000025 от 28 сентября 2012г., в счете-фактуре №0000000026 от 28 сентября 2012г. выполнены одним лицом. Решить вопрос кем, К.С.Н. или иным лицом выполнены исследуемые подписи, не представилось возможным.

Подписи от имени К.С.Н. в акте №513 от 13 декабря 2012г.; в счете-фактуре №509 от 13 декабря 2012г. выполнены одним лицом. Решить вопрос кем, К.С.Н. или иным лицом выполнены исследуемые подписи, не представилось возможным (т.15 л.д.103-112)

Согласно выводам заключения эксперта №154/3-1 от 03 февраля 2017г., подписи от имени ФИО5 в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №3 от 10 января 2012г.; в акте о приемке выполненных работ к договору №3 от 10 января 2012г.; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №3 от 10 января 2012г.; в акте о приемке выполненных работ к договору №3 от 10 января 2012г.; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №3 от 10 января 2012г.; в акте о приемке выполненных работ к договору №3 от 10 января 2012г.; в договоре подряда №3 от 10 января 2012г.; в протоколе договорной цены – приложении №1 к договору №3 от 10 января 2012г. выполнены ФИО5 

Подписи от имени С.М.В. в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №3 от 10 января 2012г.; в акте о приемке выполненных работ к договору №3 от 10 января 2012г.; в счет-фактуре №12 от 31 марта 2012г.; в письме №68 от 27 августа 2012г.; в письме №97 от 26 ноября 2012г.; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №3 от 10 января 2012г.; в акте о приемке выполненных работ к договору №3 от 10 января 2012г.; в счет-фактуре №1 от 31 января 2012г.; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №3 от 10 января 2012г.; в акте о приемке выполненных работ к договору №3 от 10 января 2012г.; в счет-фактуре №53 от 30 июня 2012г.; в договоре подряда №3 от 10 января 2012г.; в протоколе договорной цены – приложении №1 к договору №3 от 10 января 2012г. нанесены клише (факсимиле) с использованием штемпельной краски фиолетового цвета (т.15 л.д.120-122)

Согласно выводам заключения эксперта №144/3-1 от 01 февраля 2017г., подписи от имени ФИО5 в договоре №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г., заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в календарном плане выполнения работ по договору №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г.; в протоколе согласования договорной цены на выполнение инженерно-строительных изысканий к проектам – приложение №2 к договору №03 и-сп /2012 от 14 мая 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3 к договору №03 и-сп /2012 от 14 мая 2012г.; в дополнительном соглашении №1 к договору №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г.; в календарном плане выполнения работ к дополнительному соглашению №1 от 29 июня 2012г. к договору №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г.; в акте приемки выполненных работ от 05 июля 2012г.; в договоре №02и-сп/2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012г., заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в календарном плане выполнения работ по договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в протоколе согласования договорной цены на выполнение инженерно-строительных изысканий к проектам – приложение №2 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в акте приемки выполненных работ от 31 января 2012г.; в договоре №01 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012г., заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в календарном плане выполнения работ по договору №01 и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в протоколе согласования договорной цены на выполнение инженерно-строительных изысканий к проектам – приложение №2 к договору №01 и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3 к договору №01 и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в акте приемки выполненных работ от 28 февраля 2012г. выполнены ФИО5

Подписи от имени ФИО5 в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3-2 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3-3 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г. выполнены одним лицом. Установить кем, ФИО5 или иным лицом выполнены перечисленные подписи, не представилось возможным.

Подписи от имени У.О.М. в договоре №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г., заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в календарном плане выполнения работ по договору №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г.; в протоколе согласования договорной цены на выполнение инженерно-строительных изысканий к проектам – приложение №2 к договору №03 и-сп /2012 от 14 мая 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3 к договору №03 и-сп /2012 от 14 мая 2012г.; в дополнительном соглашении №1 к договору №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г.; в календарном плане выполнения работ к дополнительному соглашению №1 от 29 июня 2012г. к договору №03 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 14 мая 2012г.; в акте приемки выполненных работ от 05 июля 2012г.; в счете-фактуре №36 от 05 июля 2012г.; в договоре №02и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012г., заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в календарном плане выполнения работ по договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в протоколе согласования договорной цены на выполнение инженерно-строительных изысканий к проектам – приложение №2 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3-2 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3-3 к договору №02и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в акте приемки выполненных работ от 31 января 2012г.; в счете-фактуре №1 от 31 января 2012г.; в договоре №01 и-сп /2012 на выполнение изыскательских работ от 10 января 2012г., заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в календарном плане выполнения работ по договору №01 и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в протоколе согласования договорной цены на выполнение инженерно-строительных изысканий к проектам – приложение №2 к договору №01 и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в техническом задании на выполнение инженерных изысканий для строительства – приложение №3 к договору №01 и-сп /2012 от 10 января 2012г.; в акте приемки выполненных работ от 28 февраля 2012г.; в счете-фактуре №12 от 28 февраля 2012г. выполнены одним лицом. Установить кем - У.О.М. или другим лицом выполнены исследуемые подписи, не представилось возможным (т.15 л.д.131-136)

Согласно выводам заключения эксперта №146/3-1 от 03 февраля 2017г., подписи от имени ФИО5 в договоре подряда №150 от 28 ноября 2012 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в ведомости договорной цены – приложении №1 к договору подряда №150 от 28 ноября 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №150 от 28 ноября 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №150 от 28 ноября 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ к договору №150 от 28 ноября 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №150 от 28 ноября 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №121 от 18 сентября 2012 года; в договоре подряда №7 от 01 августа 2012 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в ведомости договорной цены – приложении №1 в договору №7 от 01 августа 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат по договору №7 от 01 августа 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №7 от 01 августа 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №7 от 01 августа 2012 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №7 от 01 августа 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №7 от 01 августа 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №7 от 01 августа 2012 года выполнены ФИО5

Подписи от имени ФИО5 в дополнительном соглашение №1 к договору подряда №7 от 01 августа 2012 года; в ведомости договорной цены – приложении №1 к договору №7 от 01 августа 2012 года; в договоре №99-С от 11 июля 2013 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в акте №628 от 30 сентября 2013 года; в договоре №б/н от 22 ноября 2013 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в договоре №б/н от 08 ноября 2013 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты> выполнены одним лицом. Установить кем, ФИО5 или иным лицом выполнены перечисленные подписи не представилось возможным. 

Подписи от имени ФИО5 в акте о приемке выполненных работ к договору №121 от 18 сентября 2012 года; в - договоре подряда №121 от 18 сентября 2012 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в ведомости договорной цены – приложении №1 к договору №121 от 18 сентября 2012 года выполнены одним лицом. Установить кем, ФИО5 или иным лицом выполнены перечисленные подписи не представилось возможным. 

Подписи от имени Л.С.В. в договоре подряда №150 от 28 ноября 2012 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в ведомости договорной цены – приложении №1 к договору подряда №150 от 28 ноября 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №150 от 28 ноября 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №150 от 28 ноября 2012 года; в счет-фактуре №85 от 30 ноября 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ к договору №150 от 28 ноября 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №150 от 28 ноября 2012 года; в счет-фактуре №97 от 31 декабря 2012 года; в договоре подряда №121 от 18 сентября 2012 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в ведомости договорной цены – приложении №1 к договору №121 от 18 сентября 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №121 от 18 сентября 2012 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №121 от 18 сентября 2012 года; в счет-фактуре №75 от 31 октября 2012 года; в договоре подряда №7 от 01 августа 2012 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в ведомости договорной цены – приложении №1 в договору №7 от 01 августа 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат по договору №7 от 01 августа 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №7 от 01 августа 2012 года; в счет-фактуре №45 от 31 августа 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №7 от 01 августа 2012 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №7 от 01 августа 2012 года; в счет-фактуре №65 от 30 сентября 2012 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №7 от 01 августа 2012 года; в акте о приемке выполненных работ по договору №7 от 01 августа 2012 года; в счет-фактуре №78 от 31 октября 2012 года выполнены одним лицом, но не Л.С.В., а другим лицом с подражанием его подписям.

Подписи от имени Л.С.В. в договоре №99-С от 11 июля 2013 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в акте №628 от 30 сентября 2013 года; в счет-фактуре №610 от 30 сентября 2013 года выполнены одним лицом. Решить вопрос кем, Л.С.В. или иным лицом выполнены перечисленные подписи не представилось возможным. 

Подписи от имени Л.С.В. в дополнительном соглашении №1 к договору подряда №7 от 01 августа 2012 года; в ведомости договорной цены – приложении №1 к договору №7 от 01 августа 2012 года; в договоре №б/н от 22 ноября 2013 года, заключенный между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в акте выполненных работ №08 от 03 декабря 2013 года; в счет-фактуре №00000081 от 03 декабря 2013 года; в договоре №б/н от 08 ноября 2013 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в акте выполненных работ №09 от 03 декабря 2013 года; в счет-фактуре №00000080 от 03 декабря 2013 года выполнены одним лицом. Решить вопрос кем, Л.С.В. или иным лицом выполнены перечисленные подписи не представилось возможным (т.15 л.д.145-153)

Согласно выводам заключения эксперта №142/3-1 от 26 января 2017г., подпись от имени ФИО5 в договоре на выполнение подрядных работ №27 от 03 сентября 2012 года выполнена ФИО5.

Подписи от имени ФИО5 в договоре б/н от 24 апреля 2013 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>, в акте выполненных работ №15 от 22 июля 2013 года, в акте №00000002 от 28 сентября 2012 года выполнены одним лицом. Установить кем, ФИО5 или иным лицом выполнены перечисленные подписи, не представилось возможным.

Подписи от имени И.В.И. в договоре б/н от 24 апреля 2013 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>, в акте выполненных работ №15 от 22 июля 2013 года; в счет-фактуре №0000096 от 22 июля 2013 года; выполнены одним лицом, но не И.В.И., а другим лицом с подражанием его подписям.

Подписи от имени И.В.И. в акте №00000002 от 28 сентября 2012 года; в счете-фактуре №00000152 от 28 сентября 2012 года выполнены одним лицом, но не И.В.И., а другим лицом с подражанием его подписям.

Подпись от имени И.В.И. в договоре на выполнение подрядных работ №27 от 03 сентября 2012 года выполнена не И.В.И., а другим лицом с подражанием его подписям (т.15 л.д.161-168)

Согласно выводам заключения эксперта №145/3-1 от 02 февраля 2017г., подписи от имени ФИО5 в акте приемки выполненных работ от 04 декабря 2013 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору 2-сп от 25 декабря 2013 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №2-сп от 25 декабря 2013 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №1-сп от 20 сентября 2013 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №1-сп от 20 сентября 2013 года выполнены ФИО5 

Подписи от имени ФИО5 в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к дополнительному соглашению №2 от 30.09.2013 г договора №8-П-сп/2013 от 13.05.2013г; в дополнительном соглашении №3 от 20 октября 2013 г. к договору подряда №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к дополнительному соглашению №3 от 20.10.2013 г договора №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в дополнительном соглашении №1 от 31 мая 2013 г. к договору подряда №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к дополнительному соглашению №1 от 31.05.2013г договора №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в договоре подряда №8П-сп/2013 от 13 мая 2013 года, заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к договору №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в справке о стоимости выполненных работ и затрат в договору №8П-сп/2013 от 13 мая 2013 года; в акте о приемке выполненных работ от 30 сентября 2013 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №8П-сп/2013 от 13 мая 2013 года; в акте о приемке выполненных работ от 30 сентября 2013 года выполнены одним лицом. Установить кем, ФИО5 или иным лицом выполнены перечисленные подписи, не представилось возможным.

Подписи от имени В.А.М. в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к дополнительному соглашению №2 от 30.09.2013 г договора №8-П-сп/2013 от 13.05.2013г; в дополнительном соглашении №3 от 20 октября 2013 г. к договору подряда №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к дополнительному соглашению №3 от 20.10.2013 г договора №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в дополнительном соглашении №1 от 31 мая 2013 г. к договору подряда №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к дополнительному соглашению №1 от 31.05.2013г договора №8П-сп/2013 от 13.05.2013г; в договоре подряда №8П-сп/2013 от 13 мая 2013 года, заключенном между ООО «БСМК» и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе согласования Договорной стоимости Работ – Приложении №1 к договору №8П-сп/2013 от 13.05.2013г выполнены одним лицом, но не В.А.М.

Подписи от имени В.А.М. в акте приемки выполненных работ от 04 декабря 2013 года; в счете-фактуре №187 от 04 декабря 2013 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору 2-сп от 25 декабря 2013 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №2-сп от 25 декабря 2013 года; в счете-фактуре №215 от 31 декабря 2013 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №1-сп от 20 сентября 2013 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №1-сп от 20 сентября 2013 года; в счете-фактуре №164 от 31 октября 2013 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат в договору №8П-сп/2013 от 13 мая 2013 года; в акте о приемке выполненных работ от 30 сентября 2013 года; в счете-фактуре №183 от 30 сентября 2013 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №8П-сп/2013 от 13 мая 2013 года; в акте о приемке выполненных работ от 30 сентября 2013 года; в счете-фактуре №184 от 30 сентября 2013 года выполнены одним лицом, но не В.А.М. (т.15 л.д.177-183)

Согласно выводам заключения эксперта №143/3-1 от 31 января 2017г, подписи от имени ФИО5 в договоре №11 на выполнение проектных работ от 16 апреля 2012 года, заключенный между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе согласования договорной цены на выполнение проектных работ – приложении №2 к договору №11 от 16 апреля 2012 года; в перечне исходных данных для проектирования - приложении №1 к договору №11 от 16 апреля 2012 года; в акте приемки выполненных работ от 30 июня 2012 года; в договоре подряда №124 на выполнение работ по газификации от 01 декабря 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в смете "Наружный газопровод (1-я очередь строительства)" по объекту "Газификация жилого микрорайона 

<

адрес>"; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №124 от 01 декабря 2011 года; в акте о приемке выполненных работ №1 от 31 декабря 2011 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №124 от 01 декабря 2011 года; в акте о приемке выполненных работ №2 от 31 марта 2012 года; в договоре подряда №108 на выполнение работ по газификации от 10 ноября 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе договорной цены в отношении объекта"

<

адрес>"; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №108 от 10 ноября 2011 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №108 от 10 ноября 2011 года; в договоре №25 на выполнение проектных работ от 02 ноября 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в перечне исходных данных для проектирования - приложении №1 к договору №25 от 02 ноября 2011 года; в протоколе согласования договорной цены на выполнение проектных работ приложении №2 к договору №25 от 02 ноября 2011 года; в акте приемки выполненных работ от 31 декабря 2011 года к договору №25 от 02 ноября 2011 года; в договоре подряда №88 на выполнение работ по газификации от 25 июля 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в смете "Наружный газопровод среднего давления" по объекту "

<

адрес>"; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №88 от 25 июля 2011 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №88 от 25 июля 2011 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №88 от 25 июля 2011 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №88 от 25 июля 2011 года; в договоре №1с/11 от 01 февраля 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене – приложении №1 к договору №1с/11 от 01 февраля 2011 года; в календарном плане работ по объекту "Футбольный манеж с искусственным покрытием на 3000 мест в 

<

адрес>. Разработка рабочей документации" - приложении №3 к договору №1с/11 от 02 февраля 2011 года; в акте от 08 апреля 2011 года сдачи-приемки проектно-изыскательной продукции по договору №1с/11 от 01 февраля 2011 года выполнены ФИО5 

Подписи от имени Ш.А.Ю. в договоре подряда №124 на выполнение работ по газификации от 01 декабря 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в смете "Наружный газопровод (1-я очередь строительства)" по объекту "Газификация жилого микрорайона 

<

адрес>"; в договоре подряда №108 на выполнение работ по газификации от 10 ноября 2011 года, заключенныйом между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе договорной цены в отношении объекта"Газификация свинофермы 

<

адрес>"; в договоре №25 на выполнение проектных работ от 02 ноября 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в перечне исходных данных для проектирования - приложении №1 к договору №25 от 02 ноября 2011 года; в протоколе согласования договорной цены на выполнение проектных работ приложении №2 к договору №25 от 02 ноября 2011 года; в договоре подряда №88 на выполнение работ по газификации от 25 июля 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в смете "Наружный газопровод среднего давления" по объекту "

<

адрес>"; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №88 от 25 июля 2011 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №88 от 25 июля 2011 года; в счет-фактуре №91 от 31 августа 2011 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №88 от 25 июля 2011 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №88 от 25 июля 2011 года; в счет-фактуре №98 от 30 сентября 2011 года выполнены одним лицом, но не Ш.А.Ю., а другим лицом с подражанием его подписям.

Подписи от имени Ш.А.Ю. в договоре №1с/11 от 01 февраля 2011 года, заключенном между ООО "БСМК" и ООО 

<

данные изъяты>; в протоколе соглашения о договорной цене – приложении №1 к договору №1с/11 от 01 февраля 2011 года; в календарном плане работ по объекту "Футбольный манеж с искусственным покрытием на 3000 мест в 

<

адрес>. Разработка рабочей документации" - приложении №3 к договору №1с/11 от 02 февраля 2011 года; в акте от 08 апреля 2011 года сдачи-приемки проектно-изыскательной продукции по договору №1с/11 от 01 февраля 2011 года выполнены одним лицом, но не Ш.А.Ю., а другим лицом с подражанием его подписям. 

Подписи от имени Ш.А.Ю. в счете-фактуре №00000155 от 08 апреля 2011 года выполнены одним лицом. Решить вопрос кем, Ш.А.Ю. или иным лицом выполнены исследуемые подписи, не представилось возможным. 

Подписи от имени Б.М.А. в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №124 от 01 декабря 2011 года; в акте о приемке выполненных работ №1 от 31 декабря 2011 года; в счет-фактуре №152 от 31 декабря 2011 года; в справке о стоимости выполненных работ и затрат к договору №108 от 10 ноября 2011 года; в акте о приемке выполненных работ к договору №108 от 10 ноября 2011 года; в счет-фактуре №110 от 31 декабря 2011 года; в акте приемки выполненных работ от 31 декабря 2011 года к договору №25 от 02 ноября 2011 года; в счет-фактуре №109 от 31 декабря 2011 года выполнены одним лицом. Решить вопрос кем, Б.М.А. или иным лицом выполнены исследуемые подписи, не представилось возможным (т.15 л.д.192-200)

В судебном заседании исследовались доказательства, согласно которым до настоящего времени предпринимались и продолжают предприниматься меры по погашению задолженности ООО «БСМК» по налогам, установленной актом выездной налоговой проверки №38. 

Согласно информации ИФНС по г.Брянску от 13.06.2017г. и указанным в ней документам, во исполнение решения №38 от 03.09.2015г. о привлечении ООО «БСМК» к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст.69, 70 НК РФ 05.11.2015г. Инспекцией в адрес ООО «БСМК» было направлено требование №6705 об уплате налога…, в т.ч. налог в сумме 26 770 352руб., с предложением в добровольном порядке погасить доначисленные по решению №38 суммы задолженности. Срок исполнения обязанности по уплате требования установлен 26.11.2015г. Налогоплательщиком вышеуказанное требование в установленный срок исполнено не было, в связи с чем на основании ст.46 НК РФ 30.11.2015г. Инспекцией было принято решение №24864 «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика», в т.ч. налог в сумме 26 770 352руб., а также на расчетный счет в Брянское отделение №8605 ПАО Сбербанк выставлены и направлены инкассовые поручения №№31650-31658. В соответствии со ст.76 НК РФ 30.11.2015г. Инспекцией принято решение №37493 (О приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках». Ввиду отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст.47 НК РФ 24.02.2016г. Инспекцией в службу судебных приставов Фокинского района г.Брянска было направлено постановление №18000 «О взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика», в т.ч. налог в сумме 26 478 442руб., на основании которого 31.03.2016г. было возбуждено исполнительное производство. В отношении ООО «БСМК» по решении. ВНП №№8 от 03.09.2015г. за период с 03.09.2015г. по 09.06.2017г. принудительно взыскано задолженности в сумме 3 680 399,72руб., в т.ч. налог в сумме 3 513 483руб. (т.17 л.д.74-78, т.9 л.д.108-117, 122) 

Согласно чеку-ордеру от 08.06.2017г., ФИО7 за ООО «БСМК» в ИФНС России по г.Брянску перечислено 800 000 рублей (т.17 л.д.230). Согласно информации ИФНС России по г.Брянску, указанная сумма зачтена в НДС (т.17 л.д.233)

Судом исследовались платежные поручения от 15.05.2018г. №№45, 46, 47 и протокол №26231-ОТПП/19 о результатах открытых торгов посредством публичного предложения в форме открытых торгов по продаже имущества ООО «БСМК» от 29 мая 2018г., подтверждающие уменьшение заложенности ООО «БСМК» по решению налогового органа №38 (т.19 л.д.1-5, 21-22, 31-33)

Согласно ответу УФНС России по Брянской области от 06.06.2018г., определением Арбитражного суда Брянской области 26.01.2017г. по делу о банкротстве №А09-19073/2016 по заявлению уполномоченного органа в отношении должника ООО «БСМК» введена процедура банкротства – наблюдение. В реестр требований кредиторов включена задолженность по обязательным платежам, в т.ч. в третью очередь – налог 23 549 062,33руб., в т.ч. суммы доначисленных налогов (НДС и на прибыль) по результатам выездной налоговой проверки (решение №38 от 03.09.2015г.). решением Арбитражного суда Брянской области от 15.06.2017г. в отношении должника ООО «БСМК» введена процедура банкротства – конкурсное производство. В рамках конкурсного производства в отношении ООО «БСМК» арбитражным управляющим были приняты меры по выявлению, формированию и реализации конкурсной массы (имущества) должника. По состоянию на 01.06.2018г. сумма непогашенной задолженности по решению №38 от 03.09.2015г. составляет 25 329 793,04руб., в т.ч. налог – 15 357 979,36руб. (т.19 л.д.26-29)

Исследовав в судебном заседании все вышеизложенные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к выводу, что они относятся к данному делу, собраны в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона. Они принимаются судом в качестве допустимых доказательств. Их совокупность является достаточной для признания подсудимого ФИО5 виновным в совершении деяния, описанного в приговоре.

Суд отмечает, что приведенные в приговоре показания подсудимого, представителя потерпевшего и свидетелей о фактических обстоятельствах дела, результаты следственных действий и судебных экспертиз, вещественные доказательства согласуются между собой и с другими доказательствами, являются взаимно проверяемыми, дополняют друг друга, ввиду чего принимаются судом к доказыванию по делу. 

Оснований для оговора подсудимого иными участниками уголовного судопроизводства суд не усматривает. 

Исследованные судом почерковедческие и повторная финансово-экономическая судебные экспертизы, назначенные по уголовному делу, проведены экспертами, имеющими соответствующее образование и специальность, значительный стаж экспертной работы. Выводы экспертов научно обоснованны, согласуются с другими доказательствами по делу, не доверять им у суда оснований нет. В частности, повторная финансово-экономическая судебная экспертиза проведена независимым и компетентным экспертом, проведена объективно, всесторонне и полно, поскольку её характеризуют научная и практическая обоснованность (состоятельность), проверяемость хода и результатов исследования. Основания и порядок назначения экспертиз не нарушены, заключения экспертов соответствует закону.

Оценивая сведения, содержащиеся в акте №38 от 20 апреля 2015г. выездной налоговой проверки, суд учитывает также, что для налоговой проверки не предъявлялись в полном объеме документы по финансово-хозяйственным отношениям ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, что нашло свое отражение во вступившем в законную силу решении Арбитражного суда Брянской области от 22.07.2016г. В силу изложенного содержащиеся в акте выводы о сумме не уплаченного ООО «БСМК» налога на добавленную стоимость за период 2-4 кварталы 2011г., 1-4 кварталы 2012г., 2-4 кварталы 2013г. и о сумме не уплаченного налога на прибыль ООО «БСМК» за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. принимаются судом к доказыванию только в совокупности с иными доказательствами, в т.ч. показаниями свидетелей К.В.Е., Б.В.А., З.Н.А., Л.С.А., представленными стороной защиты документами по взаимоотношениям ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, не доверять которым у суда оснований нет. 

Суду стороной обвинения были предъявлены показания на следствии свидетелей Д.О.М. (т.16 л.д.17-20), К.А.П. (т.15 л.д.76-79) и Л.В.М. (т.15 л.д.80-82). Поскольку они не содержат сведений, имеющих отношение к рассматриваемому уголовному делу, суд признает их неотносимыми доказательствами. 

Органом предварительного следствия ФИО5 инкриминировано уклонение от уплаты налогов с организации, а именно – налога на добавленную стоимость в сумме 12 680 642 рубля, налога на прибыль организации в сумме 14 089 710 рублей, а всего – на общую сумму 26 770 352 рубля. Обвинение ФИО5 было предъявлено исходя из сумм, указанных в акте №38 от 20 апреля 2015г. выездной налоговой проверки, а также установленных судебной бухгалтерской экспертизой, проведенной экспертом Я.Л.П. (т.9 л.д.144-148)

Стороной обвинения суду было представлено заключение судебной бухгалтерской экспертизы, проведенной экспертом Я.Л.П. (т.9 л.д.144-148). Несмотря на доводы стороны защиты, суд не находит нарушений при назначении указанной экспертизы. Вместе с тем, выводы эксперта Я.Л.П. о сумме не уплаченного ООО «БСМК» налога на добавленную стоимость за период 2-4 кварталы 2011г., 1-4 кварталы 2012г., 2-4 кварталы 2013г. и о сумме не уплаченного налога на прибыль ООО «БСМК» за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. нельзя признать обоснованными и достоверными. Так, из заключения эксперта не усматривается, какие именно документы были исследованы экспертом и по взаимоотношениям с какими контрагентами ООО «БСМК», на основании каких данных и расчетов эксперт пришла к выводу о размере сумм не уплаченных ООО «БСМК» налога на прибыль организации и НДС. И поскольку проверить ход и результаты проведенного экспертом Я.Л.П. исследования по вышеизложенным основаниям не представляется возможным, как и оценить всесторонность и полноту проведенного ею исследования, суд не может признать допустимым доказательством заключение судебной бухгалтерской экспертизы, содержащееся в т.9 на л.д.144-148.

В судебном заседании государственный обвинитель, поддержав квалификацию, данную органом следствия действиям ФИО5, с учетом выводов повторной финансово-экономическая судебной экспертизы изменила предъявленное ФИО5 обвинение в сторону снижения сумм уклонения от уплаты налогов с организации: по НДС с 12 680 642руб. до 7 748 706руб., по налогу на прибыль организации с14 089 710руб. до 8 120 783руб., а всего до – 15 869 489руб. 

Учитывая, что позиция государственного обвинителя обоснована и не ухудшает положения подсудимого, а также поскольку уголовное судопроизводство осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, а формирование обвинения и его поддержание перед судом обеспечивается обвинителем, суд в соответствии со ст.246 УПК РФ принимает предложенное государственным обвинителем изменение предъявленного ФИО5 обвинения. 

При этом суд на основании совокупности представленных и исследованных в судебном заседании доказательств, которые расценил допустимыми, делает вывод о доказанности ими вины ФИО5 в деянии, описанном в приговоре. 

При этом суд учитывает, что предметом преступления по рассматриваемому делу являются налоги – НДС и на прибыль организации. ООО «БСМК» относится к перечисленным в ст.11 НК РФ организациям, являясь юридическим лицом, образованным в соответствии с законодательств РФ. 

Объективную сторону совершенного ФИО5 преступления составило уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, повлекшее частичное непоступление налогов в бюджетную систему Российской Федерации. 

Преступление совершено способом включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, являющиеся письменными заявлениями налогоплательщика в т.ч. о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

Включение в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в данном случае, выразилось в умышленном указании в них завышения налоговых вычетов по НДС, в искажении размеров произведенных ООО «БСМК» расходов для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, что повлияло на правильное исчисление и уплату налогов. 

Преступление ФИО5 было окончено в момент неуплаты налогов в определенный срок, установленный налоговым законодательством. 

Преступление ФИО5 совершено с прямым умыслом. 

ФИО5 является субъектом инкриминируемого ему преступления, поскольку в период совершения преступления являлся руководителем ООО «БСМК» - организации–налогоплательщика, в его обязанности входило исчисление, а также полная и своевременная уплата в бюджет налогов, подписание отчетной документации и предоставление её в налоговые органы для осуществления налогового контроля, когда предоставление такой документации обязательно в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. 

Общая сумма налогов, уклонение от уплаты которых судом определена в 15 869 489руб., составляет особо крупный размер в соответствии с примечанием 1 к ст.199 УК РФ, поскольку установлено, что уклонение продолжалось в течение трех финансовых лет подряд и доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов. 

Общая сумма налогов, уклонение от уплаты которых определена судом в приговоре, установлена заключением повторной финансово-экономической судебной экспертизы. И хотя эта сумма установлена при условии, что в регистрах налогового учета ООО «БСМК» отражены расходы по сделкам, подтверждением совершения которых являются договоры, заключенные подрядчиками ООО «БСМК» (ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>) с контрагентами (с ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>), суду не представлено доказательств того, что эти сделки подрядчиков ООО «БСМК» с контрагентами являлись мнимыми, а не договорами субподряда. 

Действия подсудимого ФИО5 суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. 

ФИО5 совершил тяжкое умышленное преступление в сфере экономической деятельности.

Изучением его личности установлено, что ФИО5 не судим, к уголовной ответственности привлекается впервые, на учетах у врачей нарколога и психиатра не состоит, 

<

данные изъяты>, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, работает, страдает рядом тяжелых 

<

данные изъяты> заболеваний, подтвержденных медицинскими документами. Награжден медалью Брянской Епархии РПЦ. 

Обстоятельств, отягчающих ему наказание, судом не установлено. 

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО5, суд признает: полное признание своей вины; наличие у него малолетнего ребенка; действия, направленные на заглаживание вреда, причиненного преступлением; имеющиеся у него заболевания.

При назначении подсудимому наказания суд в соответствии со ст.6 и ч.3 ст.60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности преступления; личность виновного, в т.ч. обстоятельства, смягчающие ему наказание, при отсутствии отягчающих, а также влияние назначаемого наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи. С учетом изложенного, суд считает справедливым назначить ФИО5 наказание в виде лишения свободы по правилам ч.1 ст.62 УК РФ, с применением ст.73 УК РФ - условно, с возложением определенных обязанностей в период испытательного срока, не применяя дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. 

Принимая во внимание фактические обстоятельства преступления и степень его общественной опасности, суд не находит оснований для изменения его категории в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ. 

Поскольку преступление ФИО5 было совершено до 24 апреля 2015г. и суд пришел к выводу о необходимости назначения ему наказания условно, то в соответствии с п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015г. №6576-6 ГД г.Москва «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 – 1945 годов» суд освобождает ФИО5 от наказания.

Мера пресечения ФИО5 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене. 

Прокурором Фокинского района г.Брянска в порядке ст.44 УПК РФ заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО5 26 770 352 рубля в пользу бюджета Российской Федерации.

Поскольку для разрешения гражданского иска прокурора требуется предоставление дополнительных доказательств, суд полагает, что по делу отсутствует возможность произвести подробный расчет по гражданскому иску без отложения разбирательства дела, и приходит к выводу о необходимости передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

В связи с этим подлежит сохранению арест, наложенный на основании постановления Фокинского районного суда г.Брянска от 28.09.2016г. на имущество ООО «БСМК», и арест, наложенный на основании постановления Фокинского районного суда г.Брянска от 24.06.2016г. на имущество ФИО5

Судьбу вещественных доказательств по делу суд определяет в соответствии с положениями части третьей ст.81 УПК РФ. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.304, 307-309 УПК РФ, суд 

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 2 года.

На основании ст.73 УК РФ назначенное ФИО5 наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком на 2 года.

Возложить на осужденного ФИО5 обязанности в период испытательного срока: встать на учет в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства; периодически являться в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства для регистрации; не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного.

На основании п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015г. №6576-6 ГД г.Москва «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 – 1945 годов» освободить ФИО5 от наказания.

Меру пресечения ФИО5 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить. 

Гражданский иск прокурора Фокинского района г.Брянска о взыскании с ФИО5 26 770 352 рубля в пользу бюджета Российской Федерации передать для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Сохранить арест на имущество ООО «БСМК»: 

<

данные изъяты>, наложенный на основании постановления Фокинского районного суда г.Брянска от 28.09.2016г. 

Сохранить арест на имущество ФИО5: 

<

данные изъяты>, наложенный на основании постановления Фокинского районного суда г.Брянска от 24.06.2016г. 

Вещественные доказательства по делу: документы, изъятие в УФНС России по Брянской области и хранящиеся при уголовном деле - после вступления приговора в законную силу вернуть в УФНС России по Брянской области. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке через Советский районный суд г.Брянска в Брянский областной суд в течение 10 дней со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы ФИО5 вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий О.И.Хохлова