Дело № 2а-624/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года г.Аша

Ашинский городской суд города Аши Челябинской области 

в составе председательствующего судьи О.С.Шкериной,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 361 рубль и пени, исчисленной за период с 03.12.2019г. по 25.06.2020г., в сумме 14 рублей 72 копейки; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 397 рублей и пени, исчисленной за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г., в сумме 00 рублей 79 копеек; пени по налогу на имущество физического лица за период с 04.12.2018г. по 21.03.2019г. в сумме 09 рублей 12 копеек, исчисленной на недоимку за 2017г. в сумме 328 рублей, всего просит взыскать 782 рублей 63 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще (л.д.65), мотивированные возражения на иск не представил.

На основании ч.7 ст.150, ст.291, ст.292 КАС РФ указанный административный иск рассмотрен в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола и в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 361 рубль и пени, исчисленной за период с 03.12.2019г. по 25.06.2020г., в сумме 14 рублей 72 копейки; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 397 рублей и пени, исчисленной за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г., в сумме 00 рублей 79 копеек; пени по налогу на имущество физического лица за период с 04.12.2018г. по 21.03.2019г. в сумме 09 рублей 12 копеек, исчисленной на недоимку за 2017г. в сумме 328 рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРП, у ФИО1 в период с 11.02.2016г. до 26.10.2020г. в собственности находилась квартира по адресу 

<

адрес> (л.д.67-68).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 за указанное жилое помещение был начислен налог на имущество физических лиц, в том числе за 2017г. в сумме 328 рублей по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., за 2018г. в сумме 361 рубль по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г., за 2019г. в сумме 397 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие налоговые уведомления от 14.07.2018г., 23.08.2019г., 03.08.2020г. соответственно (л.д.18-23). 

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч.6 ст.58 НК РФ).

Исходя из карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом ФИО1 уплатил налог на имущество за 2017г. в сумме 328 рублей только 22.03.2019г., налог на имущество за 2018 и 2019г.г. не уплачен до настоящего дня, в связи с чем были начислены пени: 

- пени по налогу на имущество физического лица за период с 04.12.2018г. по 21.03.2019г. в сумме 09 рублей 12 копеек на недоимку за 2017г. в сумме 328 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 25.06.2020г. в сумме 14 рублей 72 копейки на недоимку за 2018г. в сумме 361 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г., в сумме 00 рублей 79 копеек на недоимку за 2019г. в сумме 397 рублей (л.д.40-42).

Суд признает расчет вышеуказанных налогов и пеней достоверным, соответствующим действующему налоговому законодательству и фактическим сведениям о налогоплательщике. ФИО1 расчет налогов и пени не оспаривает.

Поскольку налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в полном объеме, то в адрес ФИО1 были направлены:

- требование № 53115 от 11.07.2019г. об уплате пени по налогу на имущество за 2017г. в сумме 09 рублей 12 копеек в срок до 05.11.2019г.;

- требование № 24604 от 26.06.2020г. об уплате налога на имущество за 2018г. в сумме 361 рубль и пени в сумме 14 рублей 72 копейки в срок до 25.11.2020г.; 

- требование № 82774 от 16.12.2020г. об уплате налога на имущество за 2019г. в сумме 397 рублей и пени в сумме 00 рублей 79 копеек в срок до 19.01.2021г. (л.д.11-16).

Поскольку указанные требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу и пени.

Вместе с тем, проанализировав представленные истцом документы, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом процедуры направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате недоимки.

Так, обязанность уплатить налоги (транспортный, земельный, на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему налогового уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно адресной справке ФИО1 с 26.11.2016г. был зарегистрирован по основному месту жительства по адресу 

<

адрес>, 08.06.2020г. снят с регистрационного учета по данному адресу, в периоды с 08.06.2020г. по 08.06.2021г. и с 06.07.2021г. по 05.07.2022г. зарегистрирован по месту пребывания по адресу 

<

адрес>, регистрации по основному месту жительства не имеет (л.д.54, 70).

Вместе с тем, налоговое уведомление от 03.08.2020г. об уплате налогов за 2019г. и требования об уплате недоимки № 24604 от 26.06.2020г., № 82774 от 16.12.2020г., на которые ссылается административный истец, были направлены в адрес 

<

адрес>.

Уважительные причины направления налогового уведомления за 2019г. и требований по ненадлежащему адресу административного ответчика налоговый орган не сообщил.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации по месту пребывания налогоплательщика налоговые уведомления и требования в установленном порядке не направлялись, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки за 2018, 2019гг. по указанным выше требованиям в судебном порядке не имеется. 

Кроме того, принимая во внимание дату уплаты недоимки за 2017г. – 22.03.2019г., требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п.51 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). В данном же случае установленный срок не был соблюден, требование № 53115 от 11.07.2019г. было направлено только 11.07.2019г.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона ("Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). 

Суд приходит к выводу, что вышеуказанные исковые требования удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 361 рубль и пени, исчисленной за период с 03.12.2019г. по 25.06.2020г., в сумме 14 рублей 72 копейки; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 397 рублей и пени, исчисленной за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г., в сумме 00 рублей 79 копеек; пени по налогу на имущество физического лица за период с 04.12.2018г. по 21.03.2019г. в сумме 09 рублей 12 копеек, исчисленной на недоимку за 2017г. в сумме 328 рублей, - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий