УИД 34RS0029-01-2025-000016-39 Дело № 2а-59/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес> 11 февраля 2025 года

<

адрес>

Николаевский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Ордынцева Д.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в обосновании которых указано, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Николаевского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 9864, 92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Николаевского судебного района 

<

адрес> был выдан судебный приказ №а-38-1865/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № Николаевского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-38-1865/2023 был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена. 

Согласно базе данных инспекции ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: 404047, 

<

адрес>. Налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящему время принадлежит земельный участок с кадастровым номером 34:18:090009:18, расположенный по адресу: 404047, 

<

адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за указанное имущество ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год с учетом переплаты 1,42 руб. в размере 248,58 руб. За земельный участок налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 год в размере 302 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за указанное имущество ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288 руб. За земельный участок налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 год в размере 332 руб. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. 

Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством 

не уплатила сумму налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени, принятая из лицевого счета налогоплательщика при переходе в ЕНС составила 31 986,13 руб. 

Состояние отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 100269,66 руб., в том числе пени 36551,02 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27856,68 руб.

Алгоритм расчета пени формируется в автоматическом режиме в соответствии с законодательством РФ и составляет 36551,02 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 27856,68 руб. (остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8694,34 руб.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 248,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 332 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8694,34 руб., в общей сумме 9562,92 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, однако судебная повестка, направленная по месту её регистрации, возвращена работниками почтового отделения с отметкой «истёк срок хранения». Неявку ответчика в почтовое отделение за получением судебной повестки, суд расценивает, как отказ принять её, и на основании ст. 100 КАС РФ считает ФИО1 извещённой о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 7 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно ч. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Статьёй 286 КАС РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно период образования пени в ЕНС в требование об уплате налога не отражается. Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 116 17000 010000140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». 

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие дарственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в налоговые органы. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. №, в размере 100197,46 рублей. Довести данное решение до сведения налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в срок не позднее шести рабочих дней после дня его вынесения (л.д. 17). 

Расчёт сумм пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21) произведён истцом в соответствии с действующим законодательством, является правильным и верным, сомнения у суда не вызывает. 

Также из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержится расчет подлежащего уплате земельного налога за 2020, 2021 года, расчет налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 года (л.д. 9, л.д.11).

Как усматривается из списка внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, должнику ФИО1 была направлена копия административного искового заявления о взыскании задолженности (л.д.23).

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности в полном размере ФИО1 не предоставлено.

По заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> мировым судьёй судебного участка № Николаевского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1 в размере 9864,92, а также государственной пошлины в доход государства в сумме 200 руб. (административное дело №а-38-1865/2023), который определением мирового судьи судебного участка № Николаевского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ7 года был отменён по заявлению ФИО1 на основании ст. 123.7 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, о взыскании пени за спорный период времени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком налогов не исполнила свои обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 гг., по земельному налогу физических лиц за 2021 г., по уплате пеней в установленные законом сроки, суд полагает, требования МИФНС России

№ по 

<

адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

В связи с тем, что административный истец – МИФНС № по 

<

адрес> в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобождён от уплаты госпошлины при подаче удовлетворённого судом иска, государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> ЧИАССР (паспорт серии 1804 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Николаевским РОВД 

<

адрес> (код подразделения 340-029) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 248,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288 руб., по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 332 руб., и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8694,34 руб., а всего 9562,92 руб. 

Перечислить указанную сумму по следующим реквизитам: 

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по 

<

адрес>,

Корреспондентский счет: 40№

БИК: 017003983

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета: 03№

ИНН/КПП получателя: 7727406020\770801001

КБК: 18№

ИНН должника: 341812068181

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> ЧИАССР (паспорт серии 1804 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Николаевским РОВД 

<

адрес> (код подразделения 340-029) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Николаевский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Д.А. Ордынцев