Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

24 июня 2025 года г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Морозовой Р.И.,

при секретаре Григорьевой И.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-743/2025 (УИД 71RS0013-01-2025-000662-61) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, подлежащих уплате в бюджетную систему,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, подлежащих уплате в бюджетную систему.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По сведениям ГИБДД, за ней зарегистрированы:

автомобиль Мерседес-Бенц ML 55 AMG, VIN:№, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, право было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль LADA GRANTA, VIN: №, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак №, право было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 8 498 руб. 91 коп. Эта задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ через Интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 144 334 руб. 88 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В нем сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № Киреевского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 10 033 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, государственная пошлина в размере 200 руб. 68 коп.

Изложенное свидетельствует о том, что административный истец предпринял все установленные НК РФ меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги. До настоящего времени задолженность не погашена. 

Обосновывая так административный иск, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска; взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица 8 498 руб. 91 коп., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательстве о налогах и сборах сроки 8 498 руб. 91 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2016 гг).

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился; административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, восстановить срок для обращения в суд. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении требований, поскольку полагала, что сумма задолженности по транспортному налогу за 2014-2916 годы с нее была взыскана, что подтверждается справками ПАО «Сбербанк», постановлениями судебного пристава-исполнителя. Указала, что неоднократно обращалась в налоговые органы с соответствующими заявлениями по вопросу неправомерного начисления ей сумм транспортного налога, просила налоговой орган провести проверку по вопросу зачисления денежных средств, списанных с ее банковских счетов.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ, ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

На основании ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Тульской области «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в течение рассматриваемого налогового периода) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно установлена равной 50 руб. за 1 лошадиную силу.

В соответствии со ст.44 НК РФ, ст. 362 НК РФ основанием для прекращения исчисления транспортного налога и, соответственно, прекращения обязанности по уплате транспортного налога, являются представленные органами ГИБДД сведения о снятии с регистрационного учета транспортного средства. 

ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ИНН №.

По сведениям ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы:

автомобиль Мерседес-Бенц ML 55 AMG, VIN:№, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, право было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – 1ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль LADA GRANTA, VIN: №, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак №, право было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 8 498 руб. 91 коп. Эта задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ через Интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 144 334 руб. 88 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В нем сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Киреевского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 10 033 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, государственная пошлина в размере 200 руб. 68 коп.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Киреевского района УФССП России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП, возбужденному ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного документа 2а-517, выданному Киреевским районным судом Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, на предмет исполнения – взыскание налогов и сборов на сумму 56 874 руб. 05 коп, отменены постановления об обращении на денежные средства ФИО1

Согласно справке об арестах и взысканиях, составленной ПАО Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ, со счета ФИО1 взыскано по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 58 831 руб. 68 коп.

Согласно расширенной выписке по счету №, открытому на имя ФИО1, по исполнительному производству № № от ДД.ММ.ГГГГ удержана 23.01.2019 сумма в размере 52 193 руб. 14 коп. (взыскание налогов и сборов, включая пени – наименование операции).

Обращаясь в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 ссылаясь на указанные выше документы, просила налоговый орган провести проверку по наличию задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, указывая, что задолженность погашена в порядке принудительного исполнения службой судебных приставов.

Суд придает доказательственную силу представленным документам стороной административного ответчика ФИО1

В постановлении от 17.12.1996 №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, по мнению суда, налоговым органом утрачено, (сведений об обратном не представлено), ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом в настоящее время Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит взыскать с административного ответчика только пени в размере 8 498 руб. 91 коп., не предоставив доказательств уплаты основного долга по налогу, а также сведений о характере оплаты пени в ином размере.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в требованиях о взыскании с административного ответчика пени по налогу необходимо отказать, поскольку отсутствуют основания для взыскания пени без налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении требований административного истца отказано в полном объеме, с ответчика государственная пошлина взысканию также не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы, подлежащих уплате в бюджетную систему, в размере 8 498 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 3 июля 2025 года.

Судья -