УИД 74RS0028-01-2024-007263-33

Дело № 2а-347/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 г. г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Першуковой Ю.В.,

при секретаре Семеновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании без использования средств аудио-протоколирования административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 825 руб., за 2022 год в размере 299 руб., пени в размере 4 922,12 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В собственности имеет недвижимое имущество. В соответствии со ст. 408 НК РФ, налог на имущество исчисляется отдельно по каждому объекту недвижимости по истечении налогового периода. Ответчику был начислен налог на имущество, также подлежащие к уплате страховые взносы в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. В связи с неуплатой налога образовалась задолженность, на которую исчислены пени всего в размере 45 226,95 руб. 16.04.2024 ответчиком произведено погашение задолженности, в связи с чем, размер пени на дату составления иска составляет 4 922,12 руб. В адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от 23.07.2023 на сумму 110 482,23 руб. С 01.01.2023 у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования НОМЕР от 23.07.2023. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ №2а-1634/2024 от 06.06.2024 отменен в связи с возражениями должника. Поскольку по настоящее время задолженность не погашена, постольку Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав также, что с иском не согласен.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц. 

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 391 НК РФ).Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта(п. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН НОМЕР).

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: 

- ? доля в праве общей долевой собственности в квартире по адресу: АДРЕС с 02.12.2003, 

- земельный участок и нежилой дом по адресу АДРЕС с 05.07.2024.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, в связи с чем направлены налоговые уведомления: НОМЕР от 01.09.2021 об уплате налога на имущество в размере 393 руб., НОМЕР от 01.09.2022 об уплате налога в размере 432 руб., НОМЕР от 12.08.2023 об уплате налога на имущество в размере 299 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 значился индивидуальным предпринимателем в период с 17.01.2017 по 21.12.2020.

Обязанность по уплате налога на имущество в установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил, в связи, с чем начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование НОМЕР от 23.07.2023 об уплате налога на имущество в размере 1 802 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 58 120,74 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 14 039,49 руб., пени в размере 36 520 руб., предоставлен срок для уплаты задолженности до 16.11.2023.

Согласно расчету истца, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество, за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 228,31 руб.; неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 – в размере 25 427,86 руб., неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 – 5 624,57 руб.

Налоговые уведомления и требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. 

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. 

В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. 

По состоянию на 01.01.2023 у ответчика было зафиксировано отрицательное сальдо в размере 168 159,19 руб., в том числе пени 31 280,74 руб. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупности суммы задолженности. За период с 01.01.2023 по 29.03.2024 налогоплательщику начислены пени в размере 13 946,21 руб., исходя из расчета:

3 524,62 руб. за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 на недоимку в размере 136 878,45 руб. (136 878,45 руб. * 103 дня/300*7,5);

+ 1867,55 руб. за период с 14.04.2023 по 23.07.2023 на недоимку в размере 73 962,23 руб. (73 962,23 руб. * 101 день/300*7,5%);

+ 461,03 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на недоимку в размере 73 962,23 руб. (73 962,23 руб. * 22 дня/300*8,5%);

+1 005,89 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на недоимку в размере 73 962,23 руб. (73 962,23 руб. * 34 дня/300*12%);

+ 1 346,11 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на недоимку в размере 73 962,23 руб. (73 962,23 руб. * 42 дня/300*13%;

+1220,38 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 на недоимку в размере 73 962,23 руб. (73 962,23 руб. * 33 дня/300*15%;

+ 594,05 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на недоимку в размере 74 261,23 руб. (74 261,23 руб. * 16 дней/300*15%;

+ 3 926,44 руб. за период с 18.12.2023 по 29.03.2024 на недоимку в размере 74 261,23 руб. (74 261,23 руб. * 103 дня/300*15%.

Всего размер пени составил 45 226,95 руб. (31 280,74 руб. + 13 946,21 руб.).

Из материалов дела следует, что ранее административным истцом предпринимались меры ко взысканию задолженности с административного ответчика.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 г.Копейска Челябинской области от 15.10.2021 по административному делу №2а-4397/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области взысканы за 2016-2020 годы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 20 923,49 руб., пеня в размере 51,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 87 474,74 руб., пеня в размере 93 руб., штраф в размере 500 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 232 руб., пеня в размере 49,44 руб. на общую сумму 110 444,42 руб., а также госпошлина. Определением мирового судьи от 29.07.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Решением Копейского городского суда Челябинской области от 06.10.2023 в удовлетворении административного иска МИФНС России №10 по Челябинской области о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 100 164,15 руб. отказано.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 г.Копейска Челябинской области от 28.04.2021 по административному делу №2а-1561/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области взысканы за 2015-2020 годы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 284,67 руб., пени 10,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 393,55 руб., пени 52,07 руб., всего 26 740,50 руб., а также госпошлина. Определением мирового судьи от 29.07.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Из материалов дела следует, что непогашенный остаток пени по состоянию на момент формирования заявления 29.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 348,70 руб.

23.12.2023 ответчиком произведено погашение задолженности по пени в размере 39 956,13 руб.

Таким образом, всего размер пени составил 4 922,12 руб. (45 226,95 руб. – 348,70 руб. – 39 956,13 руб.)

Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой требования административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности. 

06.06.2024 Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области от 06.06.2024 отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, пени.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

04.12.2024 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом подано исковое заявление.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, в связи с чем, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 825 руб., за 2022 год в размере 299 руб., пени в размере 4 922,12 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 825 руб., за 2022 год в размере 299 руб., пени в размере 4 922,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Першукова Ю.В. 

Мотивированное решение изготовлено 24.01.2025.