№ 12-40/2017

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

19.05.2017 года г. Брянск 

Судья Володарского районного суда г. Брянска Фещукова В.В., рассмотрев жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по г. Брянску №.... от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением по делу об административном правонарушении начальника ИФНС России по г. Брянску №.... от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно в том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в обособленным подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы)по адресу: г Брянск, 

<

адрес>, наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись с нарушением требований пункта 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», а именно не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит отменить его. В обоснование жалобы указал, что ответственность за нецелевое использование наличных денежных средств в ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях отсутствует. Расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные диспозицией ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не образует указанного состава административного правонарушения и не может служить основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В судебное заседание ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2, в судебное заседание не явились, извещены о дате и месте слушания дела. В силу ст. 25.1 КОАП РФ дело рассмотрено без участия, не явившегося лица. В представленных в суд дополнениям жалобы, просил отменить постановление о назначении административного наказания, обратил внимание на нарушение ИФНС положений Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н, поскольку руководителем ИФНС России по г Брянску не было вынесено Поручение о проведении проверки соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами.

Представитель ИФНС России по г. Брянску по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы по основаниям, указанным в письменном отзыве на жалобу, также пояснил суду, что по результатам проверки было выявлено нарушение п. 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», а именно не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Проверка проводилась в рамках лицензионного контроля. В действиях директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 наличествует состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. 

Выслушав участников процесса, изучив доводы жалобы, исследовав материалы административного дела судья приходит к следующему. 

Как следует из материалов дела, должностным лицом административного органа на основании распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ №.... назначена проверка в отношении ООО « Букмекер Паб», расположенного по адресу: г Брянск, 

<

адрес>, предметом которой является соблюдение лицензионных ( обязательных) требований, установленных п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г № 1130 

В соответствии с Распоряжением выборочная проверка осуществлялась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В результате проверки установлено нарушение пункта 4 Указания N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" в проверяемом периоде в обособленном подразделении ООО «Букмекер Паб», расположенным по адресу: 

<

адрес>, выразившееся в том, что из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 

<

сведения исключены> коп за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 

<

сведения исключены> руб. наличных денег, поступавших в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета.

По результатам выявленного нарушения административным органом ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол об административном правонарушении №.....

ДД.ММ.ГГГГ административным органом в адрес ООО «Букмекер Паб» вынесено представление №.... об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Постановлением №.... от ДД.ММ.ГГГГ начальника ИФНС России по г. Брянску ФИО6 должностное лицо - директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 5000 рублей.

С указанным постановлением должностное лицо - директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 не согласен и обжаловало его в судебном порядке. 

Диспозицией ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 244-ФЗ от «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно пункта 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Указания № 3210-У) для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

В силу пункта 3 Указания N 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание Банка России N 3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" 

В соответствии с п. 4 Указания Банка России N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

При этом из материалов дела следует, что накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня организации не вменяется, в ходе проведения проверки административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, ООО «Букмекер Паб» выдало их клиентам в качестве выигрышей.

То есть в данном случае обязательным признаком состава правонарушения является наличие у этих денежных средств статуса "свободных денежных средств". Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента сдачи на расчетный счет в банке (для хранения) либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания N 3073-У.

Перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы, минуя банковский счет организации, в данный перечень не входят.

Иных исключений для применения Указания N 3073-У не установлено.

Принимая во внимание изложенное, суд делает выводы, что выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы организации, минуя банковского счет Общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Таким образом, указанные действия ООО «Букмекер Паб» противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

ФИО1, как директор ООО «Букмекер Паб» правомерно привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Основанием для проведения плановой выездной проверки ООО «Букмекер Паб» являлось распоряжение органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении плановой выездной проверки юридического лица ООО «Букмекер Паб» от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверка проводилось в рамках лицензионного контроля за осуществлением деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в соответствии со статьей 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»; статьей 19 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1130, в котором установлены лицензионные требования, предъявляемые к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности.

В ходе проведения проверки были выявлены нарушения подпункта «з» пункта 4 Положения, на основании которого лицензиат обязан соблюдать требования, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Доводы жалобы о нарушении административным органом Административного регламента, утвержденным Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н выразившееся в вынесении распоряжения о проведении плановой выездной проверки в отношении ООО « Букмекер Паб» вместо поручения о проведении плановой выездной проверки в отношении ООО « Букмекер Паб» не влияют на квалификацию совершенного правонарушения и не может случить основанием к отмене постановления о назначении административного наказания. 

Санкция ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает для должностных лиц наказание в виде административного штрафа в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом тяжести совершенного административного правонарушения, с учетом того, что ФИО1, как директор ООО «Букмекер Паб» ранее привлекался к административной ответственности за однородное правонарушения, что в силу ст. 4.3 КоАП РФ является обстоятельством отягчающим ответственность, а также с учетом отсутствие смягчающих ответственность обстоятельств.

Постановление о привлечении директора ООО «Букмекер Паб» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.6-30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление №.... от ДД.ММ.ГГГГ начальника ИФНС России по г. Брянску советника государственной гражданской службы 1 класса ФИО6 о привлечении директора ООО «Букмекер паб» - ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 5000 руб. оставить без изменения, а жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья В.В. Фещукова