УИД №

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Трудолюбовой Е.И., при секретаре Артемьевой О.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по УР обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании налога, пени. Исковое заявление мотивировано тем, что в соответствии с п.1 ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с обладанием на праве собственности земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации владения/прекращения – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 72 644 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате, в размере 218 руб. (72 644 х 0,3) за 2016 и 2018, где: 0,3 – ставка налога, 72 644 – кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговая ставка установлена решением Совета депутатов МО «Ижевск», ст. 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельного участка (ст. 390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст. 392 НК РФ), налогового вычета (п.5 ст. 391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст. 396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов. Направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты земельного налога за 2016 и 2018 годы указан в п.1 ст. 397 НК РФ. В установленный срок земельный налог за вышеуказанные периоды в размере 218 руб. за каждый налогоплательщиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сведения о задолженности и сумме пени и налога налоговым органом направлялись требованиями № и №, в которых также начислены пени:

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ за периоды 2016, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

16 

218 

8,25 

0,96 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

56 

218 

7,75 

3,15 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

42 

218 

7,50 

2,29 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

175 

218 

7,25 

9,22 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

73 

218 

7,50 

3,98 

Итого 

19,60 

Задолженность по пени по земельному налогу в части взыскиваются УФНС другим административным исковым заявлением.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

13 

218 

6,50 

0,61 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

56 

218 

6,25 

2,54 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

56 

218 

6,00 

2,44 

Итого 

5,59 

Таким образом, задолженность по земельному налогу с физических лиц составляет 436 руб., пени 25,19 руб. 

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана платить налоги согласно осуществляемой деятельности.

ФИО2 в ходе осуществления предпринимательской деятельности самостоятельно исчислялись налоги и представлялись налоговые декларации.

ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2021 г. с суммой уплаты в размере 16 руб. 2 части в размере 5 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые не уплачены. Другие сроки уплаты взыскиваются другим административным заявлением.

Задолженность по НДС в размере 5 руб. включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой налога в установленный срок, согласно ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего дня неуплаты налога.

ФИО2 представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2 квартал 2020 г. с суммой начисленного налога 5563 руб. НДС в размере по 1/3 в размере 1854 руб. по срокам ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

79 

1855 

4,25 

20,01 

Итого 

20,01 

Таким образом, задолженность по НДС, включенная в требование №, составляет 5 руб., пени в требование № с учетом уплаты в части – 20,01 руб.

Решением о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № 17425174/10 от 15.07.2021 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2500 руб. за непредставление налоговому органу истребуемой информации, необходимой для осуществления налогового контроля в соответствии с п.1 ст. 129 НК РФ.

Решение в установленном порядке ФИО2 не обжаловано, сумма штрафа добровольно не уплачена. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция известила ответчика о наличии задолженности. Требование направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», но штраф добровольно не уплачен.

Таким образом, сумма задолженности по штрафам составляет 2500 руб.

ФИО2 была зарегистрирована в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Плательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ).

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 г., сумма налога, подлежащая уплате, составила 10557 руб.

В связи с распространением коронавирусной инфекции для отдельных лиц сроки платежей в бюджет продлеваются. В частности, это относится к организациям (ИП), которые на ДД.ММ.ГГГГ включены в реестр субъектов МСП и ведут деятельность в наиболее пострадавших от распространения коронавируса отраслях. Определять, относится ли деятельность юридического лица (ИП) к таким отраслям, следует по коду основного вида деятельности, указанному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на ДД.ММ.ГГГГ (пп. 1, 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 г. для названных лиц продлен на 6 месяцев (пп. «а» п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Уплачивать налог можно ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца. Начинать необходимо с месяца, следующего за тем, в котором наступает срок уплаты с учетом продления, т.е. первый платеж нужно было внести не позднее ДД.ММ.ГГГГ, второй – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и так далее до полной уплаты налога (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

С учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик должен был уплатить налог, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1/12 от 10557 – 879 руб.

Ответчиком данная обязанность не исполнена, налог по срокам уплаты: июнь 2021, сумма задолженности составила 879 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пеней по ЕНВД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование №:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

25 

879 

5,50 

4,03 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

8 

879 

6,50 

1,52 

Итого 

5,55 

Таким образом, задолженность по ЕНВД составляет 879 руб., пени 5,55 руб.

ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

В силу пп.2 п.1 ст. 419, п.1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2021 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 20318 рублей за расчетный период 2020 года.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 15593,07 руб. Частично задолженность взыскивается другим административным иском.

С учетом положений Постановления Правительства РФ № сроки уплаты установлены в течение 12 месяцев, следующих после месяца, в котором должна произойти уплата.

ФИО2 не уплатила страховые взносы за периоды с июля по август 2021 года.

В связи с неуплатой в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пеней по страховым взносам ОПС за 2020 год в требовании №:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

17 

15593,07 

5,50 

48,60 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

8 

15593,07 

6,50 

27,03 

Итого 

75,63 

Формула расчета страховых взносов на обязательное медицинское страхование: (8426/12*11) + (8426*24/31) = 8267,45 руб. задолженность, включенная в требование № составляет 4049 руб.

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

17 

4049,16 

5,50 

12,62 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

8 

4049,16 

6,50 

7,02 

Итого 

19,64 

Всего сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 15593,07 и пени 75,63 руб., по ОМС – 4049,16 руб. и пени 19,64 руб. 

В соответствии с абз.3 п.4 ст. 52 НК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз.3 п.2 настоящей статьи. 

Мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР 02.02.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена.

На основании изложенного, сославшись на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, истец просит взыскать с ответчика: налог на добавленную стоимость в размере 5 руб. и пени в размере 20,01 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 15593,07 руб. и пени в размере 75,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4049,16 руб. и пени в размере 19,64 руб.; единый налог на вмененный доход в размере 879 руб. и пени в размере 5,55 руб.; земельный налог в размере 436 руб. и пени в размере 25,19 руб.; штраф за нарушение налогового законодательства в размере 2500 руб., итого 23608,25 руб. 

Административный истец – Управление ФНС по УР, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направили, просили рассмотреть дело в их отсутствие. 

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, по месту регистрации ответчика направлялись заказные письма с уведомлением о вручении судебных повесток, которые ответчику не вручены, возвращены в суд с отметкой «Истек срок хранения»; неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, реализовавшего таким образом свое право на участие в судебном заседании. 

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации владения/прекращения – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 72 644 руб.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск». 

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исходя из указанной нормы и представленного расчета, налоговым органом исчислен земельный налог в размере 218 руб. (72 644 х 0,3) за 2016 и 2018 год, где: 0,3 – ставка налога, 72 644 – кадастровая стоимость земельного участка.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 г. в размере 218,00 руб. 

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в размере 19,60 руб., расчет которых судом проверен, признан верным. До настоящего времени требование не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 г. в размере 218,00 руб. 

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в размере 5,59 руб., расчет которых судом проверен, признан верным. До настоящего времени требование не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно п.1 ст. 153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с п.1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи (п.2 ст. 166 НК РФ).

ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2021 г. с суммой уплаты в размере в размере 5 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которая не уплачена. 

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено.

Также ФИО2 представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 г. с суммой начисленного налога в размере 5563 руб. со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, который уплачен частично в размере 826,00 руб. 

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в размере 80,89 руб., размер которых с учетом частичной оплаты составил 20,01 руб. До настоящего времени требование не исполнено. 

Решением налогового органа № 17425174/10 от 15.07.2021 ФИО2 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение по п.1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 2500 руб. Указанное решение ФИО2 не обжаловано. 

Ввиду неисполнения обязанности по уплате штрафа, в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

До настоящего времени данное требование ответчиком не исполнено. 

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход (ЕНВД). 

В налоговом периоде 2017-2020 г. отношения по уплате единого налога на вмененный доход регулировались главой 26.3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Из нормы п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года, налогоплательщиком исчислена сумма налога в размере 10557 руб. Таким образом, указанная сумма налога подлежала уплате административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. «а» п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлены организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. - на 6 месяцев.

Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных пп. «а» - «г» п.1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

С учетом указанного Постановления Правительства РФ налогоплательщик был обязан уплачивать налог ежемесячно равными частями в размере 879 руб., начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанию административного истца, за ответчиком числится задолженность в размере 879 руб., которую он должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 879,00 руб. со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в размере 5,55 руб., расчет которых судом проверен, признан верным. До настоящего времени требование не исполнено. 

Кроме того, ФИО2 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, как индивидуальный предприниматель.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно указанию административного истца, за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15593,07 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4049,16 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование были начислены пени в размере 75,63 руб., на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19,64 руб., расчет которых судом проверен, признан верным. 

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. ( пункт 2 статьи 48 НК РФ ( в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ)

02.02.2023 определением мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР судебный приказ от 28.10.2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Сроки обращения налогового органа в суд не пропущены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований Управления ФНС России по УР. 

При подаче искового заявления истец на основании ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения исковых требований, с ответчика на основании пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 908 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета КБК 18201061201010000510 (ЕНП единый налоговый платеж), получатель – Казначейство России (ФНС России), Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка - 017003983, номер счета банка получателя – 40102810445370000059, номер счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001: налог на добавленную стоимость в размере 5 руб. и пени в размере 20,01 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 15593,07 руб. и пени в размере 75,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4049,16 руб. и пени в размере 19,64 руб.; единый налог на вмененный доход в размере 879 руб. и пени в размере 5,55 руб.; земельный налог в размере 436 руб. и пени в размере 25,19 руб.; штраф за нарушение налогового законодательства в размере 2500 руб., итого 23608,25 руб. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 908 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья Е.И. Трудолюбова