№ 2а-4011/2023

УИД 61RS0001-01-2023-003037-95

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«12» декабря 2023 года 

Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону

в составе: 

судьи Коваленко И.А, 

при секретаре Поповой А.В, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ИНН № ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В обоснование требований МИФНС России № 23 по Ростовской области указано, что, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее 1 декабря года (в ред. действующей в указанный период), следующего за годом, за который исчислен налог.

Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате имущественных налогов не исполнена.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НКРФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО выставлено и направлено требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

До настоящего времени задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 3658,97 не уплачена.

Административный истец также указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка № 9 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 10.02.2023 года судебный приказ № 2а-7-3050/2020 от 01.09.2020 года отменен.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № 23 по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО недоимку по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2692 руб.: 1273 руб. начисленный за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г., 1419 руб. начисленный за 2018год по сроку уплаты 02.12.2019г.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17.95 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17.01 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 920 руб.: 460 руб. начисленный за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г., 460 руб. начисленный за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,49 руб. пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,52 руб. на общую сумму 3658,97 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, по адресу регистрации, конверт о направлении в его адрес судебной повестки возвратился в суд за истечением срока хранения.

В отношении сторон дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 27 декабря 2022 года), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В частности, положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этого лица имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что за ФИО зарегистрированы объекты налогообложения.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом приведенных положений налогового законодательства, принимая во внимание, что ФИО является налогоплательщиком налога на имущество, МИФНС России № 23 по Ростовской области в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество физических лиц (л.д. 14-15).

Поскольку сумма налога на имущество ФИО своевременно уплачена не была, на сумму недоимки начислены пени, а налогоплательщику выставлено и направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 9, 12).

Однако перечисленные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения. 

С целью взыскания с ФИО образовавшейся задолженности и пеней по налогу и страховым взносам, МИФНС России № 23 по Ростовской области 01.09.2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако определением мирового судьи судебного участка № 9 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 10.02.2023 года судебный приказ от 01.09.2020 года № 2а-7-3050/2020, отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения такого судебного приказа (л.д. 19), в связи с чем 04.07.2023 года МИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Из содержания абзаца первого пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

При этом в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В то же время, в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Общая сумма недоимок и пеней по налогу и страховым взносам, заявленная ко взысканию с ФИО в рамках настоящего административного дела, составляет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2692 руб. и состоит из: 1273 руб. начисленный за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1419 руб. начисленный за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17.95 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17.01 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 920 руб. и состоит из: 460 руб. начисленный за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 460 руб. начисленный за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,49 руб. пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,52 руб. на общую сумму 3658,97 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая требования абзаца третьего пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании, суд, исходя из размера сумм недоимок ипеней, истребуемых МИФНС России № 23 по Ростовской области в рамках настоящего административного иска (более 3000 рублей), приходит к выводу о том, что в данном случае срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании следует исчислять по правилам абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 3000 рублей после выставления требования об уплате налога и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, заявление о вынесении судебного приказа подлежало подаче мировому судье в течение шести месяцев со дня выставления такого требования, то есть по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ

Однако соответствующее заявление подано МИФНС России № 23 по Ростовской области мировому судье 01.09.2020 года, то есть с пропуском срока, установленного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно абзацу четвертому пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года), пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Однако административным истцом требование о восстановлении пропущенного срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в рамках настоящего административного дела не заявлено.

В связи с этим, учитывая перечисленные выше обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № 23 по Ростовской области в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО о взыскании недоимки – отказать

Решение может быть обжаловано в Ростоблсуд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

С У Д Ь Я –

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2023 года