Дело № 2а-193/2024. УИД 36RS0016-01-2024-001028-51.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач. «19» марта 2025 года. 

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе: 

председательствующего Маликова Ю.Н.,

при секретаре Стаценко М.М.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Воронежской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период 2022 года в размере 2174 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2022 года в размере 30343 руб. 00 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 8 010 руб. 03 коп.; 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 31.07.2023 г. по 10.12.2023 г. в размере 2920 руб. 05 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН: №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – 

<

адрес> (далее – налогоплательщик должник), который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.09.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 53 458 руб. 12 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с п. 11 НK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ. По состоянию на 03.09.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 43447 руб. 08 коп. 

Представитель административного истца МИ ФНС России № 3 по Воронежской области в судебном заседание не явился, от него имеется заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, хотя была надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного заседания.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что ответчик не согласен, что истец обосновывает свои требования и указывает в качестве объектов недвижимости, три объекта недвижимости. Истцом не доказана принадлежность ответчику недвижимости № 1, которая указанна в налоговом уведомлении от 29 июля 2023 года за номером 115247353, это указанно именно в налоговом уведомлении. Объект № 1 кадастровый номер которого заканчивается на №, ответчик не признает, что этот объект принадлежит ему, а истцом не представлено никаких доказательств. Опять идет путаница, не совсем понятно в том же налоговом уведомлении от 29 июля, которое имеется в материалах дела, административный истец прикладывает к иску, в этом налоговом уведомлении указанно, что задолженность по налогу на землю составляет 2174 рубля, а налог на имущество составляет 30 343 рубля. При этом в просительной части искового заявления идет путаница, они меняют местами, то есть налог на землю и налог на имущество также меняется. Это свидетельствует о том, что позиция административного истца не последовательна, противоречива, истец путается в своих данных. Четвертый момент тоже очень существенный касаемо суммы пени начисленной. Пеня начисляется также из расчетов, представленных в уточненном административном иске, пеня почему-то начисляется на сумму задолженности 53 458 рублей 12 копеек. При этом истец просит к взысканию сумму налогов 32517 рублей, также мы считаем, что сумма пени не обоснованна. Пятый момент, сумма общая к взысканию 43 420 рублей. Если проанализировать содержание иска, где указанны маленькие суммы 2174 рублей, 30343 рубля, 8010,03 рубля, и 2920,05 рублей, если всё это сложить то не получается 43447, а получается 43420 рублей 08 копеек. Даже в элементарных сложениях четырех цифр тоже имеет место ошибка. Шестой момент, это пропуск административным истцом срока предусмотренного шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, из которого следует, что истец может обратиться с взысканием в суд общей юрисдикции в течении шести месяцев после истечения срока предусмотренного в налоговом требовании. Налоговое требование от 20 июля истекли 21 января 2024 года. При этом истец подает иск в сентябре 2024 года. То есть 9 месяцев пропуск. Ранее 10 января 2024 года, административный истец уже обращался с подобными исковыми требованиями в Калачеевский районный суд Воронежской области. И в рамках дела № 2а-76/2024 г. судом были рассмотрены подобные требования, что самое существенное, что эти задолженности, которые сейчас заявляет административный истец, там не были указанны не в тексте административного иска, там речь шла о периоде за 2022 год. При этом здесь речь идет о периоде как за 2022 год, так и за 2023 год. По состоянию на 2024 год у административного истца должна быть информация уже общая, что человек должен государству. Эти суммы не были указанны не в административном исковом заявлении, ранее поданном в рамках дела № 2а-76/2024, ни в представленных документах и доказательствах.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, хотя был надлежащим образом ивещен о дате, времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В п. 2 ст. 11 НК РФ указано, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно Выписке из ЕГРИП от 03.09.2024 г. ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 11.09.2020 г. и прекратила предпринимательскую деятельность 03.03.2023 года. 

В соответствии со ст. 419, 430 НК РФ, ФЗ от 03.07.2016 г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено HК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статей 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Законом Воронежской области от 19.06.2015 г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» устанавливается, что с 01.01.2016 г. расчет налога на имущество физических лиц на территории Воронежской области осуществляется исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельные участки, что подтверждается сведениями о недвижимости (л.д. 13-14).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком и в соответствии с законодательством обязана уплачивать земельный налог.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог. 

Судом установлено, что ФИО1 направлялись налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г., что подтверждается копией налогового уведомления № 115247353 от 29.07.2023 г. (л.д. 15-16, 38).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В адрес ФИО1 направлялось требование № 438 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в срок до 20 июля 2023 г., что подтверждается копией требования на общую сумму 53 458 руб. 12 коп. (л.д. 9 -10), копией списка № 4 внутренних почтовых отправлений от 29.05.2023 г. (л.д. 22-24).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, требование признается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области № 118 о взыскании задолженности от 08.08.2023 г. в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках. (л.д. 11) Указанное решение было направлено в адрес административного лица ФИО1, что подтверждается списком № 4 внутренних почтовых отправлений от 11.08.2023 г. (л.д. 19-21).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен главой 34 НК РФ. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

Определением Мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области от 07 марта 2024 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области № 2а-288/2024 от 22 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области задолженности за период 2022 по 2023 годы в размере 43 447,08 рубля, в том числе: по налогам - 40 527,03 рубля, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2 920,05 рубля. (л.д. 8).

Административным ответчиком ФИО1 представлены копия чека по операции от 23.11.2023 г. на сумму 32 517 рублей 00 копеек и копию чека по операции от 21 февраля 2023 г. на сумму 42774 руб. 76 коп., подтверждащие оплату налогов и страховых взносов. (л.д. 51, 52). 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из представленных доказательств, в соответствии с налоговым законодательством, денежные средства из ЕНП от 21.02.2023 г. в размере 42774 руб. 76 коп. налоговым органом были распределены на задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год. Денежные средства из ЕНП от 23.11.2023 г. в размере 32517 руб. 00 коп. налоговым органом 03.12.2023 г. распределены в следующей последовательности:

- 2673 руб. 33 коп. на погашение остатка задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года;

- 5924 руб. 63 коп. на погашение части задолженности по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год;

- 23919 руб. 04 коп. на погашение части задолженности по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год.

Указанные обстоятельства подтверждаются скриншотами программы АИС Налог-3. (л.д. 68-76), справкой № 2024-132438 от 23.11.2024 г. (л.д. 124-128).

По состоянию на 03.09.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 43447 руб. 08 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) наюгоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период 2022 года в размере 2174 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2022 года в размере 30343 руб. 00 коп.:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 8010 руб. 03 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекс Российской Федерации, за период с 31.07.2023 г. по 10.12.2023 г. в размере 2920 руб. 05 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 31.07.2023 г. по 10.12.2023г. начислены пени в размере 2920 руб. 05 коп..

Расчет задолженности и пени, указанный истцом по мнению суда, определен верно. (л.д. 118-120). 

Таким образом, учитывая вышеизложенное, сумма задолженности составляет 43447 руб. 08 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ответчиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период 2022 года, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в ицах городских поселений за период 2022 года, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 31.07.2023 г. по 10.12.2023 г. 

Доказательства уплаты задолженности и пени в суд не представлены. 

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области от 22.02.2024 года по делу № 2а-288/2024 взысканы с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 15 по Воронежской области задолженность за период с 2022 г. по 2023 г. в размере 43447 руб. 08 копеек.

Определением Мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области от 07 марта 2024 года по делу № 2а-288/2024 отменен судебный приказ № 2а-288/2024 от 22 февраля 2024 года. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из даты на оттиске почтового штампа на конверте следует, что административное исковое заявление направлено МИ ФНС № 3 по Воронежской области в суд 03.09.2024 г. Таким образом срок предъявления административного искового заявления истцом не пропущен.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Воронежской области обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации: судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета Калачеевского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1503,41 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов страховых взносов, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период 2022 года в размере 2174 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2022 года в размере 30343 руб. 00 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 8 010 руб. 03 коп.; 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 31.07.2023 г. по 10.12.2023 г. в размере 2920 руб. 05 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Калачеевского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 1503,41 руб.. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калачеевский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, то есть начиная с 27.03.2025 года.

Судья: /Ю.Н. Маликов/.