РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.03.2021 г. г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Пономаревой Е.В.,

при секретарях Кондрашовой Е.Н., Воробьеве В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности от 01.12.2020г. ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, начисленной пени, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратились в суд с иском к ФИО2, в котором просили взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 10310,00руб.; пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 157,57 руб.

В заявлении указано, что согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2, ИНН №, в 2018 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: ТОЙОТА КАМРИ, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: ДЖИЛИ ЭМГРАНД (ФЭ-2), год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год:

За автомобиль - ТОЙОТА КАМРИ, per. №, налоговый период 12/12

месяцев - 2018 г., доля в праве - 1, налоговая база 167 л.е., налоговая ставка в размере 50,00 руб.

167 х 50 руб. х 12/12 = 8 350,00 руб.

За автомобиль - ДЖИЛИ ЭМГРАНД (ФЭ-2), per. №, налоговый период 12/12 месяцев - 2018 г., доля в праве - 1, налоговая база 98 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб.

98 х 20 руб. х 12/12 = 1 960,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 г. № 26529055, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2018 г. всего на сумму 10 310,00 руб. в установленный законодательством срок до 02.12.2019 г.

В установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил.

В соответствии с п.3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 14.02.2020 г. № 16915, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме транспортного налога с физических лиц в размере 10 310,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 157,57 руб., а так же об обязанности уплатить в установленный срок до 24.03.2020 г. неуплаченную сумму налога и пени.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 гг., всего на сумму 157,57 руб.

за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 гг.:

(количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка ЦБ)

13 х 10310,00 х 0,0002=29,04 руб.

56 х 10310,00 х 0,0002=120,28 руб.

4 х 10310,00 х 0,00025=8,25 руб.

Всего пени: 157,57 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В случае неисполнения должником в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч1 ст. 48 НК РФ).

В отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка №5 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 07.07.2020 г. по делу №2а - 969/2020, который был отменен 28.07.2020 г.

Копия определения об отмене судебного приказа от 28.07.2020г. по делу №2а-969/2020 поступила в Инспекцию 28.07.2020г.

Поскольку должником не погашена образовавшаяся задолженность по налогу и пени, ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратились в суд.

Определением суда от 14.01.2021г. произведена замена истца на его правопреемника – МИФНС №16 по Воронежской области.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения иска возражал, пояснив, что недоимку по транспортному налогу он оплатил в полном объеме 07.12.2020г., о чем представил квитанции, содержащие сведения о назначении платежа и налоговый период. Против взыскания начисленной пени возражал.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2, ИНН №, в 2018 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: ТОЙОТА КАМРИ, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: ДЖИЛИ ЭМГРАНД (ФЭ-2), год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год:

за автомобиль - ТОЙОТА КАМРИ, peг. знак №, 8 350,00 руб.;

за автомобиль - ДЖИЛИ ЭМГРАНД (ФЭ-2), per. №, 1 960,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 г. № 26529055, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2018 г. всего на сумму 10 310,00 руб. в установленный законодательством срок до 02.12.2019 г.

В установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 14.02.2020 г. № 16915, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме транспортного налога с физических лиц в размере 10 310,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 157,57 руб., а так же об обязанности уплатить в установленный срок до 24.03.2020 г. неуплаченную сумму налога и пени за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 гг.

В связи с неоплатой задолженности в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка №5 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 07.07.2020 г. по делу №2а - 969/2020, который был отменен 28.07.2020 г.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса РФ закрепляет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом требований п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 01.12.2020 года, в связи с чем суд считает, что административным истцом не пропущены сроки на обращение в суд.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации: 

<

адрес>, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками. 

Вместе с тем, определяя фактический размер денежных средств, подлежащих взысканию с ответчика, суд учитывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.09.2016 NММВ-7-11/477@, где указывается дата, до которой необходимо оплатить налог.

В соответствии с абз.13-16 Письма МНС России NФС-8-10/1199, Сбербанка России N04-5198 от 10.09.2001 "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Заполненные налоговыми органами платежные документы формы N ПД (налог), в которых реквизиты "Плательщик (подпись)" и "Дата" остаются незаполненными, направляются налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно статье 69 Кодекса, а также выдаются при обращении налогоплательщика в налоговые органы.

На бланк платежного документа формы N ПД (налог) налоговые органы наносят штрих-код, содержащий в себе информацию из платежного документа, позволяющую автоматизировать процесс учета налоговых платежей физических лиц.

Согласно Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, распространяющимся на налогоплательщиков, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года.

В силу п.7. ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Вместе с тем, как усматривается из материалов настоящего дела, вышеуказанная задолженность по транспортному налогу, за исключением пени в сумме 157,57 руб., установленная судебным приказом от 07.07.2020г., была оплачена ответчиком 07.12.2020г., о чем свидетельствуют кассовые чеки Сбербанк Онлайн на общую сумму 10 310 руб., содержащие назначение платежа и налоговый период, а потому данные денежные средства подлежат зачету в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018г., в связи с чем по состоянию на 25.03.2020г. (дата вынесения решения суда) задолженность ответчика по транспортному налогу за 2018г. погашена в полном объеме, что подтвердил в судебном заседании представитель административного истца, а потому суд полагает в данной части иска отказать, взыскав с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 157,57руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2 ИНН № (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, место регистрации: 

<

адрес>) в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018г., в размере 157,57 руб. за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пономарева

Решение суда в окончательной форме принято 08.04.2021г.

1версия для печати