Производство №а-881/2024

Дело (УИД) 28RS0№-79 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

адрес> 09 января 2025 г. 

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Сушко Е.Ю.,

при секретаре ФИО6, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: c.

<

адрес>, место жительства: 

<

адрес>, пгт.ФИО3 

<

адрес>), является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО2 является собственником транспортных средств:

ТОYОТА HIACE № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия c регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ);

Тойота Ленд Крузер 200 № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия c регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ);

Тойота Ленд Крузер 200 № номер заменен на № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия c регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ).

B срок, установленный п.2 ст.52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ co сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено заказным почтовым отправлением, согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ №, срок хранения реестров o направлении почтовых отправлений истек);

№ от ДД.ММ.ГГГГ co сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, co сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 1365,00 рублей; согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 13656,00 рублей, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 18675,00 рублей.

B соответствии co ст.75 НК РФ в связи c неуплатой транспортного налога за 2018, 2021-2022 год в установленный срок, ФИО2 начислена пеня за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 271,17 рублей, за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,36 рублей, за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,42 рублей.

Кроме того, в связи c несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год, начислены пени за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,73 рублей.

Итого сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2021-2022 год составила 33696,00 рублей, сумма пени, образованной за период c ДД.ММ.ГГГГ до 31.13.2022 года, составила 489,68 рублей.

Пени начислены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнен совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления o вынесении судебного прикaза), за ФИО2 числилась задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 4389,76 рублей, в том числе:

1) за период до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пене составила 489,68 рублей;

2) c ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 4 350,08 рублей;

Меры принудительного взыскания ранее не производились, в связи c суммой задолженности менее 10000 рублей (п.2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, задолженность по пене сложилась следующим образом: 489,68 (задолженность, образованная до ДД.ММ.ГГГГ) + 4350,08 (расчет пени на общее сальдо ЕНС) = 4 839,76 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты, сумма налога, пеня не была уплачена налогоплательщиком в бюджет в полном объеме, налоговым органом, в соответствии co ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, co сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено c адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

B связи c тем, что требование не было исполнено ФИО2 в установленный законодательством o налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии c п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье 

<

адрес> по ФИО3 окружному судебному участку № c заявлением o вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (сопроводительное письмо o направлении заявления o вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области Сковородинскому окружному судебному участку № был вынесен судебный приказ № o взыскании c ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу в сумме 38535,76 рублей, в том числе по налогу - 33696 рублей, пене - 4839,76 рублей.

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ, в связи c поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании того, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, пени, Управление ФНС по Амурской области обратилось в суд c заявлением o взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании вышеизложенного, просит взыскать c административного ответчика ФИО2 за счет его имущества в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2018, 2021, 2022 год в сумме 33696,00 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 4839,76 рублей, в том числе за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 489,68 рублей.

Итого отрицательное единое налоговое сальдо (ЕНС), подлежащее взысканию составляет 38535,76 рублей.

Представитель административного истца - УФНС России по Амурской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил в судебное заседание заявление в котором просил о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, о причинах неявки не сообщил, обоснованных возражений относительно заявленных административных исковых требований не высказал.

При таких обстоятельствах, суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным, рассмотреть дело при данной явке.

Изучив требования административного истца, позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Кроме того, что согласно предоставленным сведениям о регистрации транспортных средств ФИО2 является собственником: 

ТОYОТА HIACE № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия c регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ);

Тойота Ленд Крузер 200 № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия c регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ);

Тойота Ленд Крузер 200 № номер заменен на № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия c регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ co сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено заказным почтовым отправлением, согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ №, срок хранения реестров o направлении почтовых отправлений истек);

№ от ДД.ММ.ГГГГ co сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, co сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 1365,00 рублей; согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 13656,00 рублей, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 18675,00 рублей.

B соответствии co ст.75 НК РФ в связи c неуплатой транспортного налога за 2018, 2021-2022 год в установленный срок, ФИО2 начислена пеня за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 271,17 рублей, за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,36 рублей, за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,42 рублей.

Кроме того, в связи c несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год, начислены пени за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,73 рублей.

Итого сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2021-2022 год составила 33696,00 рублей, сумма пени, образованной за период c ДД.ММ.ГГГГ до 31.13.2022 года, составила 489,68 рублей.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательное сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из ч.3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления o вынесении судебного прикaза), за ФИО2 числилась задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 4389,76 рублей, в том числе:

1) за период до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пене составила 489,68 рублей;

2) c ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 4 350,08 рублей;

Меры принудительного взыскания ранее не производились, в связи c суммой задолженности менее 10000 рублей (п.2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, задолженность по пене сложилась следующим образом: 489,68 (задолженность, образованная до ДД.ММ.ГГГГ) + 4350,08 (расчет пени на общее сальдо ЕНС) = 4 839,76 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты, сумма налога, пеня не была уплачена налогоплательщиком в бюджет в полном объеме, налоговым органом, в соответствии co ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, co сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено c адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно представленным материалам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Сковородинскому окружному судебному участку № был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Амурской области недоимки по налогам в сумме 33696,00 рублей, пени по налогам в сумме 4839,76 рублей, государственной пошлины в сумме 678,04 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области поступило в Сковородинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде. 

Таким образом, срок УФНС России по Амурской области на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не пропущен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправие сторон административного судопроизводства при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и образования пени, а административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу, пени, в сумме 38535,76 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам ст.333.19 НК РФ, в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд,

р е ш и л :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по 

<

адрес> в ФИО3 

<

адрес>, код подразделения 280-015, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год, 2021 год, 2022 год, в сумме 33696 рублей 00 копеек, пени в сумме 4839 рублей 76 копеек. 

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по 

<

адрес> в ФИО3 

<

адрес>, код подразделения 280-015, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Е.Ю. Сушко

Решение в окончательной форме принято - ДД.ММ.ГГГГ.