Дело № 2-1304/17

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2017 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составепредседательствующего судьи О.В. Миллер

при секретаре Г.Р. Сычевой

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска о взыскании излишне уплаченных страховых взносов, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска Ульяновской области (далее по тексту ГУ-УПФ РФ) о взыскании излишне уплаченных страховых взносов, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов. 

Свои требования истец мотивировал тем, что 01.09.2005 истец была зарегистрирована в установленном порядке в ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивала фиксированные страховые взносы в ПФ РФ.

15.03.2017 ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска была внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве ИП в связи с принятием истцом соответствующего решения.

С момента регистрации и до 31.12.2012 истец находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а с 01.01.2013 была переведена на общий режим системы налогообложения и до момента закрытия находилась на данном режиме.

С 01.01.2014 законодательством установлено два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) – при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер облагаемого страховыми взносами дохода определяется в зависимости от установленного плательщику страховых взносов режима налогообложения, в том числе с учетом его волеизъявления.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц действующим законодательством предусмотрено право ИП на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с ФЗ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и согласно Постановлению Конституционного суда РФ №27-П от 30.11.2016 сумма, подлежащая возврату истцу как излишне уплаченная за 2014 год составляет 16 821 рубль 90 копеек, за 2015 год – 124 201 рубль 30 копеек.

Просит суд взыскать с ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска в пользу ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 16 821 рубль 90 коп., за 2015 – 124 201 рубль 30 коп., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 9 650 рублей 24 коп., государственную пошлину в суме 4 213 рублей. 

Истец ФИО1, представитель истца ФИО2 (в порядке п.6 ст.53 ГПК РФ) в судебном заседании поддержали исковые требования, пояснив, что истец обращалась с заявлением в ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска о возврате излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 16 821 рубль 90 коп., за 2015 – 124 201 рубль 30 коп., однако, в удовлетворении заявления было отказано, рекомендовано обратиться в суд.

Представитель ответчика ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска ФИО3 (доверенность от 11.04.2017 №5365) в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что Пенсионный фонд доходы страхователя самостоятельно не устанавливает, а руководствуется сведениями от налогового органа. Решение об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов вынесенные территориальным органом – ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска являются законными и обоснованными и возврату не подлежат.

Представитель третьего лица ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска ФИО4 (доверенность от 20.12.2016 №05-09/22115) в судебном заседании полагала исковые требования подлежащими удовлетворению, пояснив, что в соответствии с Соглашением ФНС России от 30.11.2016, ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска 18.04.2017 в УФНС по Ульяновской области была направлены сведения о доходах индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, применяющих общую системы налогообложения за 2014, 2015 г.г. с учетом расходной части, в том числе и по ФИО1

Заслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что 01.09.2005 истец была зарегистрирована в установленном порядке в ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивала фиксированные страховые взносы в ПФ РФ.

15.03.2017 ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска была внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве ИП в связи с принятием истцом соответствующего решения.

С момента регистрации и до 31.12.2012 истец находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а с 01.01.2013 была переведена на общий режим системы налогообложения и до момента закрытия находилась на данном режиме.

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 14 Закона N 212-ФЗ определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода.

Частями 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом N 212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 6 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (часть 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Закона N 212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на Закон N 212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы (часть 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ).

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 постановления N 27-П указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовой доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В судебном заседании установлено, что согласно информации, представленной налоговым органом, доход заявителя от предпринимательской деятельности в 2014 году составил 2 160 193 руб. 42 коп., за 2015 год – 12 720 129 руб. 69 коп. в связи с чем Фонд начислил к уплате страховые взносы с требованиями части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и уплаченной предпринимателем суммы страховых взносов за 2014 год – 18 601 руб. 93 коп.; за 2015 год – 124 201 рубль 30 коп.

Суд установили, что расчет страховых взносов произведен Фондом от суммы полученного предпринимателем в 2014 году и 2015 году дохода, без учета расходов, понесенных предпринимателем при осуществлении хозяйственной деятельности в спорном периоде.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с налоговой декларацией ИП ФИО1 в 2014 году понесла расходы (сумма профессионального налогового вычета) в размере 1 682 190,26 руб.; в 2015 году - 12 543 837,35 руб., что участниками процесса не оспаривалось.

Таким образом, сумма по страховым взносам, подлежащая уплате составит за 2014 год:

2 160 193,42 руб. (доход) – 1 682 190,26 руб. (профессиональный налоговый вычет) = 478 003,16 руб. – 300 000 рублей = 178 003,16 руб. х 1% = 1 780,03 руб.

18 601 руб. 93 коп. - 1 780,03 руб. = 16 821 руб. 90 коп. – сумма излишне уплаченных страховых взносов.

Сумма по страховым взносам, подлежащая уплате составит за 2015 год:

12 720 129,69 руб. (доход) – 12 543 837,35 руб. (профессиональный налоговый вычет) = 176 292 руб. 34 коп., что меньше суммы установленной налоговым законодательством 300 000 рублей, в связи с чем сумма по страховым взносам не начисляется. При этом сумма, излишне уплаченных страховых взносов составляет 124 201 рубль 30 копеек.

С учетом изложенного исковые требования ФИО1 о взыскании излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Как разъяснено Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" (п. 38) в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (пункт 3 статьи 2 ГК РФ).

С учетом данного разъяснения Пленума Верховного Суда РФ, исковые требования ФИО1 о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами удовлетворению не подлежат, как не основанные на нормах действующего законодательства.

В соответствии с п.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

С учетом изложенного с ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска в пользу ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 4 020 рублей 46 копеек.

Руководствуясь ст.ст.12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска о взыскании излишне уплаченных страховых взносов, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов удовлетворить частично.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе города Ульяновска в пользу ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 16 821 рубль 90 копеек, за 2015 год – 124 201 рубль 30 копеек, государственную пошлину в сумме 4 020 рублей 46 копеек, в остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - О.В. Миллер