РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Адамовка 29 июля 2019 года

Адамовский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Данилевского Р.А.

при секретаре судебного заседания Назымок О.В.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-455/2019 по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция № 9 по Оренбургской области обратилась в Адамовский районный суд Оренбургской области с указанным административным иском. В его обоснование административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м.; а также до 14 февраля 2018 года имел в собственности а также здание холодильника, расположенное по вышеуказанному адресу. На основании пункта 2 статьи 387 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Положений «О земельном налоге», утвержденных Советами депутатов муниципальных образований Оренбургской области, налоговым органом был исчислен земельный налог с физического лица ФИО1, который должен был уплатить исчисленную сумму земельного налога в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также на основании Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц, которую должник ФИО1 должен был уплатить не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако должник не уплатил сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, в связи с чем, в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и 30 января 2019 года направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено, срок добровольной уплаты истек.

В связи с указанными обстоятельствами просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 272 рубля, а также недоимку по земельному налогу в размере 54 669 рублей и пени 799 рублей 7 копеек, всего 56 740 рублей 7 копеек.

В дальнейшем представитель административного истца административные исковые требования уточнил в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу, уменьшив сумму требований. Указал, что в связи с изменением налоговой ставки на земли сельскохозяйственного назначения, был произведен перерасчет налога за 2017 год, который составил 10934 рубля. 

В виду указанных обстоятельств, окончательно просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 272 рубля, а также недоимку по земельному налогу в размере 10 934 рубля, а всего 12 206 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суд просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленным иском не согласился и просил отказать в его удовлетворении. Пояснил суду, что спорный земельный участок, передан им по договору аренды в кооператив 

<

данные изъяты>, которое производило уплаты налога. При этом, ранее, в 2016 году им была уплачена сумма налога, исчисленная по неправильной ставке, из-за чего образовалась переплата по уплате земельного налога в сумме более 40000 рублей, которая должна учитываться налоговым органом при погашении задолженности. По этой причине, полагает, что налоговый орган должен зачесть в счет уплаты им налога, ранее образовавшуюся переплату, а сами требования административного истца незаконные.

Выслушав административного ответчика и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, жилой дом.

Статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения налоговой базы по земельному налогу, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, то есть календарным годом.

В силу абзаца 7 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2017 год в связи с регистрацией за ним в указанный период права собственности на земельный участок. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку в его собственности в указанный период находилось здание холодильника, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Административным истцом представлены: копии налогового уведомления №, от 23 июня 2018, расчет земельного налога за 2017 год, сумма которого составляет 54 669 рублей, расчет налога на имущество физических лиц, сумма которого составляет 1 272 рублей, срок уплаты налога установлен до 3 декабря 2018 года.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, ему 30 января 2019 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №.

В связи с тем, что ФИО1 требования об уплате налогов не исполнил, налоговый орган 18 апреля 2019 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 8 мая 2019 года был отменен на основании возражений ФИО1

В связи с наличием обстоятельств, предусмотренных абзацем 7 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в виду изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка административный истец в ходе подготовки дела к судебному разбирательству произвел перерасчет земельного налога, который составил 10934 рубля. Суд соглашается с представленным расчетом административного истца.

Поскольку доказательств уплаты указанных налогов в установленный законом срок, административным ответчиком представлено не было, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, с учетом их уточнения, подлежат удовлетворению.

Оснований согласиться с доводами административного ответчика, о том, что за него кооперативом 

<

данные изъяты> была произведена оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц, у суда не имеется. Так, из представленных административным ответчиком копий платежных поручений следует, что 

<

данные изъяты> уплатило за ФИО1 земельный налог 1 декабря 2017 года, а также недоимку по земельному налогу. Вместе с тем, указанный налог уплачен и учтен налоговым органом в качестве задолженности за 2015 год. В самом назначении платежа не указано, за какой период произведена уплата данного налога и недоимки по нему, в связи с чем у налогового органа имелись основания зачесть его в счет погашения задолженность по уплате налога за ранее возникший налоговый период.

Также суд не может согласиться с доводами административного ответчика ФИО1 о том, что ранее им производилась переплата земельного налога, которая должна быть зачтена налоговым органом в счет оплаты налога в будущем. Так, порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм регулируется главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации. Часть 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Следовательно, только когда налоговым органом принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, налоговый орган имеет право осуществить данный зачет и налогоплательщик освобождается от уплаты налога, в связи с зачетом ранее излишне уплаченной суммы налога, то есть именно с указанного момента у налогоплательщика наступает ситуация правовой определенности относительно обязанности по уплате налога.

Вместе с тем, как следует из пояснений ФИО1, с соответствующим заявлением о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога, он в налоговый орган не обращался, решение о зачете или об отказе в осуществлении зачета, налоговым органом не принималось. Следовательно, административный ответчик находился в ситуации, когда он со всей определенностью должен был производить уплату налога, поскольку соответствующее решение о зачете излишне уплаченной суммы земельного налога, налоговым органом не принималось.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного руководствуясь 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 12206 рублей, из которых 1272 рубля – налог на имущество физических лиц, 10 934 рубля – земельный налог.

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210503010011000110; ОКТМО 53604401.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 29 июля 2019 года.

Председательствующий: Р.А. Данилевский