УИД: 11RS0002-01-2023-003025-67

Дело № 2а-3061/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 19 октября 2023 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми 

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Журавкевич Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к Хайдаровой Лэйлэ Рафаельенве о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2084, 87 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 87710000 в размере 316 руб., пени в размере 26,04 руб. за период с 02.02.2017 по 29.10.2018; налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 87710000 в размере 348 рублей, пени в размере 7,60 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 87710000 в размере 382 рублей, пени в размере 15,57 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87710000 в размере 420 рублей, пени в размере 12,47 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021, налог на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 92701000 в размере 32 рублей, пени в размере 0,70 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019, налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 92701000 в размере 111 рублей, пени в размере 2,42 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2019, налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 92701000 в размере 122 рублей, пени в размере 2,67 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019, налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 92701000 в размере 134 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 92701000 в размере 148 рублей, пени в размере 4,40 руб. за период с 02.12.2018 по 17.06.2021, государственную пошлину. 

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО3, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как собственников объектов недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 год, а также пени. Требования об уплате налога направлялось в адрес ответчика. Однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет, судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от 

<

дата> на основании возражений должника. 

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Конверты с судебной повесткой, направленные ответчику по адресу регистрации по месту жительства, возвращены в суд по истечению срока хранения.

Суд расценивает неполучение конвертов как уклонение от получения повестки в суд. Административный ответчик не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Не получая поступающую по месту жительства корреспонденцию, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом судебных извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей корреспонденцией является риском самого гражданина, в связи с чем, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Уклонение ответчика от явки в отделение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). 

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений ЕГРН, в период налогообложения ФИО2 на праве собственности принадлежали следующий объекты недвижимости: ... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу 

<

адрес> (с 

<

дата>); ...... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (с 

<

дата> по 

<

дата>). 

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке указанный налог.

Как установлено ст.ст. 393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 123028104 от 20.09.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по ОКТМО 92701000 в размере 32,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 9270100 в размере 123 руб. 

По истечении сроков уплаты налогов ФИО2 направлено требование № 24921 от 19.11.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО в размере 32 руб., а также пени в размере 2,79 руб. за период с 02.12.2017 по 18.11.2018; об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 92701000 в размере 123 руб., а также пени в размере 4,26 руб. за период с 01.07.2018 по 18.11.2018, со сроком исполнения - не позднее 10.01.2019., которое ответчиком не исполнено.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 60876815 от 20.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 87710000 в размере 316 руб.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО2 направлено требование № 10036 от 30.10.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 8710000 в размере 316 руб., а также пени в размере 26,04 руб. за период с 02.02.2017 по 29.10.2018, со сроком исполнения - не позднее 10.12.2018, которое ответчиком не исполнено.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление 47309800 от 10.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 87710000 в размере 348 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 92701000 в размере 32 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 92701000 в размере 111 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 9270100 в размере 122 руб.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО2 направлено требование № 8324 от 27.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 92701000 в размере 32 руб., а также пени в размере 0,70 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 92701000 в размере 122 руб., а также пени в размере 2,67 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 92701000 в размере 111 руб., а также пени в размере 2,42 руб. за период с 14.12.2018 по 26.06.2019; об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 87710000 з размере 348 руб., а также пени в размере 7,60 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019, со сроком исполнения не позднее 09.04.2019.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 48551459 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 87710000 в размере 382 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по OKTМО 92701000 в размере 134 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО2 07.08.2019

По истечении сроков уплаты налогов ФИО2 направлены требования № 38190 от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 92701000 в размере 134 руб., а также пени в размере 5,44 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, срок исполнения не позднее 17.11.2020; № 6967 от 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 87710000 в размере 382 руб., а также пени в размере 15,57 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, со сроком исполнения - не позднее 24.11.2020, которые ответчиком не исполнены.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 57206796 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 92701000 в размере 148 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87710000 в размере 420 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО2 04.10.2020

По истечении сроков уплаты налогов ФИО2 направлено требование № 4272 от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 92701000 в размере 148 руб., а также пени в размере 4,40 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87710000 в размере 420 руб., а также пени в размере 12,47 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 со сроком исполнения - не позднее 16.11.2021, которые ответчиком не исполнены.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По ранее установленным правилам части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия с 01.01.2023 Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей в период 09 апреля 2019 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ, вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции. 

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 8 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу ни имущество физических лиц за период 2015-2019 год в размере 1466 руб., 579 руб., пени в размере 61,68 руб, 12,98 руб. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Горняцкого судебного участка г. Воркуты Республики Коми 31 января 2022 г., отменен 02 мая 2023 г. 

При этом исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С рассматриваемым исковым заявлением административный истец обратился в Воркутинский городской суд Республики Коми 16.08.2023 г. (согласно почтового штемпеля), то есть, в пределах срока для обращения в суд. 

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено

Таким образом, учитывая, что ИФНС обратилась в суд в установленные законом сроки, имеются оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 87710000 в размере 316 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 87710000 в размере 348 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 87710000 в размере 382 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87710000 в размере 420 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 92701000 в размере 32 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 92701000 в размере 111 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 92701000 в размере 122 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 92701000 в размере 134 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 92701000 в размере 148 рублей, 

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена своевременная уплата налогов, в ходе судебного разбирательства по настоящему иску административный ответчик размер пеней не опроверг, доказательств их уплаты суду не представил, требование о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность в размере в размере 2084, 87 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 87710000 в размере 316 руб., пени в размере 26,04 руб. за период с 02.02.2017 по 29.10.2018; налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 87710000 в размере 348 рублей, пени в размере 7,60 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019; налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 87710000 в размере 382 рублей, пени в размере 15,57 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87710000 в размере 420 рублей, пени в размере 12,47 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021, налог на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 92701000 в размере 32 рублей, пени в размере 0,70 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019, налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 92701000 в размере 111 рублей, пени в размере 2,42 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2019, налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 92701000 в размере 122 рублей, пени в размере 2,67 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019, налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 92701000 в размере 134 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 92701000 в размере 148 рублей, пени в размере 4,40 руб. за период с 02.12.2018 по 17.06.2021.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 01.11.2023 г.

Председательствующий С.В. Иванов