Дело № 2а-98/2025 (2а-2711/2024)

73RS0003-01-2024-004673-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 17 февраля 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Михайловой О.Н.,

при секретаре Крашенёвой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы по ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ). 

Страховые взносы по ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ взыскивались судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска. 

В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени:

- по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.;

- по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. 

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 

<

данные изъяты>.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направлены административному ответчику по почте, вместе с тем, до настоящего времени задолженность не погашена. 

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 пени в общем размере 

<

данные изъяты>. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пени, начисленных по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.;

- по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; за 2018 год на сумму 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. 

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В отношении начислений пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ судом установлено следующее.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. 

Соответственно, пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не могут быть взысканы с административного ответчика в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Задолженность по страховым взносам по ОМС (в размере 

<

данные изъяты>.) и ОПС (в размере 

<

данные изъяты>.) за ДД.ММ.ГГГГ взыскивалась судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска. 

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновска и г. Новоульяновску от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № прекращено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. 

Таким образом, с административного ответчика в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежат взысканию пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; и пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. 

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исходя из заявленных требований) на сумму сальдо ЕНС в рассматриваемом случае не имеется, поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ признана решением налогового органа безнадежной к взысканию и списана, а задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ оплачена в ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 

<

данные изъяты>., из них: 

- 

<

данные изъяты>. – пени, начисленные на размер задолженности по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

данные изъяты>. - пени, начисленные на размер задолженности по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о взыскании пени, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Михайлова 

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.