КОПИЯ

УИД: 59RS0005-01-2024-007015-43

Дело № 2а-705/2025 (Дело № 2а-5057/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 г. город Пермь 

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при секретаре Меновщиковой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее- Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, МИФНС № 21 по Пермскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований МИФНС № 21 по Пермскому краю указывает о том, что ФИО1 в период с 01.02.2019 по 01.09.2020 являлась собственником объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером: № по адресу: 

<

Адрес>. Указанная квартиры продана. Поскольку срок владения квартирой составил менее минимального предельного срока владения, то ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФ) за 2020 г.

16.07.2021 предоставлена налоговая декларация за налоговый период 2020 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 175500 руб.

В установленный срок сумма НДФЛ за 2020 г. административным ответчиком не уплачена.

По представленным сведениям в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю в 2020 году налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером: № по адресу: 

<

Адрес>, срок владения составил менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права 01.02.2019, дата окончания регистрации права 01.09.2020). Следовательно, продажа дома облагается налогом.

Налогоплательщиком не предоставлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация на доходы физических лиц ( форма 3 НДФЛ) за 2020 г. 16.07.2021 предоставлена налоговая декларация за налоговый период 2020 года согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 175500, 00 руб., исходя из расчета: (2350000, 00 руб. -1000000,00 руб.) * 13%, где 2350000, 00 руб.-цена сделки.

В установленный срок сумма НДФЛ за 2020 год административным ответчиком не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 9184 от 15.02.2022 об уплате задолженности.

На основании ст. 75 НК РФ на недоимку по НДФЛ за 2020 г. за период с 16.07.2021 по 16.12.2021 начислены пени в размере 6168, 83 руб.

В связи с частичным погашением задолженности 04.05.2024, 14.05.2024 размер долга составляет 171438, 71 руб. До настоящего времени задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не погашена.

Также налогоплательщику за совершение налоговых правонарушений, выражающихся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога (сбора) иди других неправомерных действий (бездействия) (п.1 ст. 122 НК РФ), начислен штраф в размере 2193, 75 руб., за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента (ст. 119 НК РФ), в размере 3290, 63 руб., которые также налогоплательщиком не уплачены.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 9184 от 15.02.2022, превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию № 9184- до 23.03.2022, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 23.09.2022. 

Судебный приказ по делу № 2а-657/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 11.04.2022. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ отменен 16.04.2024, следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ, началось 17.04.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 16.10.2024. В таком случае настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 171438, 71 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 6168, 30 руб., штраф в сумме 3290, 63 руб. по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 г., штраф в сумме 2193, 75 руб. по ст. 122 НК РФ за неуплату налога по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 г. Всего: 183091, 39 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в суд не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО1 в суд не явилась, извещалась по последнему известному месту жительства: 

<

Адрес>. Согласно ответу отдела адресно-справочной работы УМВ ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1 с 18.04.2024 по 16.04.2025 зарегистрирована по адресу: 

<

Адрес> (л.д. 41). Извещение суда вернулось обратно отправителю отметками об истечении срока его хранения и неудачной попыткой вручения. Аналогичный адрес проживания ФИО1 указан в заявлении об отмене судебного приказа. Сведений об ином месте жительства у суда отсутствуют.

При таких обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело при анной явке.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что решением ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми № 5224 от 16.12.2021 ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 175500 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 2193, 75 руб., штраф по ст. 199 НК РФ в размере 3290, 63 руб. На основании ст. 75 НК РФ на недоимку по НДФЛ за 2020 г. в размере 175500 руб. за период с 16.06.2021 по 16.12.2021 начислены пени в размере 6 168, 83 руб. (л.д. 14, 16-18).

Из содержания данного решения следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми. С 01.02.2019 ей принадлежала квартира по адресу: 

<

Адрес>, которая продана ею 01.09.2020. От продажи данного имущества, которое находилось в ее собственности менее 5 лет, ФИО1 в 2020 году получен доход, в связи с чем она обязана была представить декларацию формы 3- НДФЛ. Сумма дохода, отраженная в договоре купли-продаже недвижимости, составляет 2350000, 00 руб., то есть выше, чем кадастровая стоимость. Право собственности на объект недвижимости- квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: 

<

Адрес>, возникло на основании договора дарения от 24.12.2018. Таким образом, Инспекцией принят имущественный налоговый вычет при продаже объекта недвижимости в соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 главы 23 НК РФ в размере 1 000000 руб. Следовательно, налоговая база составляет 1350000 руб., НДФЛ (13%), подлежащий уплате в бюджет 175 500 руб. Декларация 3- НДФЛ за 2020 г. должна была быть представлена до 30.04.2021, но не представлена, налогоплательщиком НДФЛ за 2020 г. не уплачен. Сумма налоговой санкции, предусмотренной ст. 119 НК РФ (175500 руб.*5%* 6 мес=52600 руб./2/2/2/2) с учетом п.1 ст. 112 и п.3 ст. 114 НК РФ составляет 3290, 63 руб. Сумма налоговой санкции, предусмотренной ст. 122 НК РФ (175500 руб.*20%* 6 мес=35100 руб./2/2/2/2) с учетом п.1 ст. 112 и п.3 ст. 114 НК РФ, составляет 2193,75 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 9184 от 15.02.2022 об уплате в добровольном порядке задолженности по НДФЛ за 2020 г. в размере 175500 руб., пени в размере 6168, 83 руб., штраф по ст. ст. 122, 119 НК РФ в размере 5484, 38 руб. в срок до 23.03.2022 (л.д. 12-13), которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми 11.04.2022 выдан судебный приказ по делу № 2а-657/2022 о взыскании в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2020 г. в размере 175 500 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2020 г. в размере 6 168, 83 руб., штраф по 122 НК РФ в размере 2193, 75 руб., штраф по ст.119 НК РФ в размере 3290, 63 руб., который 16.04.2024 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 9)

С данным иском МИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд 16.10.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

С учетом погашения в части задолженности 04.05.2024, 14.05.2024 размер долга по НДФЛ за 20202 г. составил 171438, 71 руб. Доказательств уплаты вышеуказанных налога, пени, штрафа материалы дела не содержат. 

Судом установлено, что требование об уплате НДФЛ за 2020 г., пени. штрафа в адрес административного ответчика направлялось в установленном законом порядке и сроках, однако налогоплательщиком оно до настоящего времени не исполнено, не предоставлено доказательств оплаты взыскиваемых сумм в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, размер задолженности не оспорен.

Срок налоговым органом для взыскания с должника налога, пени, штрафа в судебном порядке согласно положениям пунктов 2,3 статьи 48 НК РФ не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 6492, 74 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

Адрес>, ИНН № (паспортные данные: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 171438, 71 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 16.07.2021 по 16.12.2021 в размере 6168, 30 руб., штраф в сумме 3290, 63 руб. по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., штраф в размере 2 193, 75 руб. по ст. 122 НК РФ за неуплаты налога по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. Всего: 183091, 39 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

Адрес>, ИНН № (паспортные данные: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6492, 74 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна.

Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 5 февраля 2025 г.

Судья: Манько А.В.