Дело №а-2881/2024

УИД 91RS0№-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации16 октября 2024 

<

адрес>

Сакский районный суд Республики Крым в составе: 

председательствующего судьи Мазаловой М.И., 

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее по тексту-ИФНС России № по Республики Крым) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере сумме 10 441,76 руб. (десять тысяч четыреста сорок один рубль семьдесят шесть копеек), а именно: задолженность по пени, начисленной с 06.11.2023г. по 27.11.2023г., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

***>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в отношении ФИО1 было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на «16» мая 2023г., (далее требование №) в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно Требованию №, за административным ответчиком числится: 513 614,23 руб. - недоимка по НДС; 191 692,84 руб. - штрафы по НДС; 55 012,65 руб. - недоимка по транспортному налогу с физических лиц; 61 525,03 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, 430 734 руб. - недоимка по НДФЛ ст. 227 НК РФ; 90 183 руб. - штрафы по НДФЛ ст. 227 НК РФ; 10 489,15 руб. - недоимка по налогу с физических лиц в размере 10 489,15 руб.; 1049 руб. - штрафы по земельному налогу; 744 357,29 руб. - задолженность по пеням, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налога

Согласно требованию № отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 16.05.2023г. ФИО1 составляет: 2 098 657,19 руб. (1 071 375,06 руб. (общая недоимка по налогам) + 744357,29 руб. (общая задолженность по пеням) + 282 924,84 руб. ( общая задолженность по штрафам)

Требование № необходимо было исполнить в срок до 15.06.2023г.

Требование № Административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано.

С момента формирования (06.11.2023г.) последнего заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности увеличилась более чем на 10 000 руб. (начисление пени за период с 06.11.2023г. по 27.11.2023г. в размере 10 441,76 руб.).

ДД.ММ.ГГГГг., Инспекцией в отношении ФИО1, сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица: задолженности по пеням в размере 10 441,76 руб. (начислено с 06.11.2023г. по 27.11.2023г.), с которым Инспекция 02.02.2024г. обратилась в мировой суд судебного участка № Сакского судебного района.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района был вынесен судебный приказ №а-71-48/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым от 01.03.2024г. по делу №а-71-48/2024 судебный приказ от 09.02.2024г. был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства поступили подаче искового заявления в суд.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общем размере сумме 10 441,76 руб. (десять тысяч четыреста сорок один рубль семьдесят шесть копеек), а именно: задолженность по пени, начисленной с 06.11.2023г. по 27.11.2023г., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике.

В судебном заседании представитель административного истца - МИФНС № по 

<

адрес> ФИО3 просила удовлетворить исковые требования, не возражала принять контррасчет представителя ответчика за основу расчета задолженности.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО4 возражала против удовлетворения исковых требований, предоставила письменный отзыв на иск и контррасчет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о дате, месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. 

Представитель заинтересованного лица - МИФНС № по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд, учитывая мнение участников процесса, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке. 

Суд, исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту - НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, ДД.ММ.ГГГГг., Инспекцией в отношении ФИО1, сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица: задолженности по пеням в размере 10 441,76 руб. (начислено с 06.11.2023г. по 27.11.2023г.), с которым Инспекция 02.02.2024г. обратилась к мировому судье судебного участка № Сакского судебного района. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района был вынесен судебный приказ №а-71-48/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым от 01.03.2024г. по делу №а-71-48/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судом установлено, что истцом срок обращения в суд не пропущен, т.к. с ДД.ММ.ГГГГ до даты обращения в суд с иском - ДД.ММ.ГГГГ не прошло 6 месяцев.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом, не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

***>.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями абз.1 п. 4 указанной статьи НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно положениям п 2. ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ и Письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/10713@ «О начислении пени на суммы доначисленных налогов по результатам налоговой проверки», пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно, п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 1 п.1 указанной статьи).

Согласно п. 4 указанной статьи Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениям ст. 70 НК РФ предусмотрено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требований об уплате задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в отношении ФИО1 было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на «16» мая 2023г., (далее требование №) в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно Требованию №, за административным ответчиком числится:

- 513 614,23 руб. – недоимка по НДС;

- 191 692,84 руб. – штрафы по НДС;

- 55 012,65 руб. – недоимка по транспортному налогу с физических лиц

- 61 525,03 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц,

- 430 734 руб. – недоимка по НДФЛ ст. 227 НК РФ;

- 90 183 руб. – штрафы по НДФЛ ст. 227 НК РФ;

- 10 489,15 руб. – недоимка по налогу с физических лиц ;

- 1049 руб. – штрафы по земельному налогу;

- 744 357, 29 руб. – задолженность по пеням, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налога.

Таким образом, согласно требованию № отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 16.05.2023г. ФИО1 составляет: 2 098 657,19 руб. (1 071 375,06 руб. (общая недоимка по налогам) + 744 357,29 руб. (общая задолженность по пеням) + 282 924,84 руб. ( общая задолженность по штрафам).

Требование № необходимо было исполнить в срок до 15.06.2023г.

Требование № Административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 НК РФ, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрен.

Вышеуказанное требование ФИО1 оставлено без исполнения, в связи с чем, Инспекция в порядке предусмотренном пп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса 23.08.2023г. обратилась в Судебный участок № Сакского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности перед бюджетом на сумму 446 074,51 руб. (остаток задолженности по Требованию № не обеспеченной ранее мерами взыскания)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-71-17/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым от 25.10.2023г. по делу №а-71-17/2023 судебный приказ от 22.09.2023г. был отменен, в связи с чем, Инспекция 01.02.2024г., в порядке, предусмотренном п.4 ст. 48 НК РФ обратилась в Сакский районный суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании указанной суммы (дело №а-1552/2024).

ДД.ММ.ГГГГг., Инспекцией в отношении ФИО1, сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица: задолженности по пеням в размере 13 761,72 руб. (начислено с 09.10.2023г. по 06.11.2023г.), с которым Инспекция 06.12.2023г. обратилась в мировой суд судебного участка № Сакского судебного района.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района был вынесен судебный приказ №а-71-2/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым от 12.02.2024г. по делу №а-71-2/2024 судебный приказ от 22.01.2024г. был отменен.

По состоянию на 27.11.2023г. Требование № от 16.05.2023г., по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса не исполнено, за Административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 138 209,13 руб., в том числе совокупная недоимка по налогам в размере 1 037 313,53 руб.; с момента формирования (06.11.2023г.) последнего заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности увеличилась более чем на 10 000 руб. (начисление пени за период с 06.11.2023г. по 27.11.2023г. в размере 10 441,76 руб.) 

ДД.ММ.ГГГГг., Инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 10 441,76 руб. (начислено с 06.11.2023г. по 27.11.2023г.). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района был вынесен судебный приказ №а-71-48/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым от 01.03.2024г. по делу №а-71-48/2024 судебный приказ от 09.02.2024г. был отменен.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Сакским районным судом Республики Крым по административному делу №а-2542/2023 по иску МРИ ФНС № по Республики Крым к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в общей сумме 329 192, 23 руб., вынесено решение, которым в удовлетворении исковых требований отказано. Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ решение Сакского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2542/2023 оставлено без изменений, апелляционная жалоба МРИ ФНС № по РК - без удовлетворения.

Административным ответчиком предоставлен контррасчет, согласно которому задолженность ответчика перед истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 180, 01 рублей. 

Суд принимает контррасчет как доказательство и считает его арифметически верным, т.к. стороной ответчика при начислении пени исключена недоимка за 2016 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 116 670, 45 руб. + недоимка за 1 квартал 2016 года по налогу на добавленную стоимость на товары( работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 144 667, 00 =261 027, 45 руб.( отказано во взыскании данных сумм вышеуказанными судебными постановлениями). 

Представитель истца согласился с расчетом представителя ответчика, признав его обоснованным.

В связи с чем, суд находит заявленные истцом требования о взыскании пени подлежащими частичному удовлетворению в размере 7 180, 01 руб..

В удовлетворении остальной части исковых требований суд отказывает.

В соответствии со ст. 290 КАС РФ решение по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда так же должны быть указаны:

1) фамилия, имя отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженности и санкции;

2) общий размер, подлежащий взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а так же мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а так же к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Суд, исходя из размера взысканной суммы с ответчика, взыскивает в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца дер. Кл. 

<

адрес>а 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность перед бюджетом в общей сумме 7180,01 руб. (семь тысяч сто восемьдесят рублей одна копейка) - задолженность по пеням начисленные с 06.11.2023г. по 27.11.2023г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взысканные с ФИО1 денежные суммы уплачивать по следующим реквизитам. 

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Корреспондентский счёт: 40№

Получатель: Казначейство России (ФНС России) 

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Счёт получателя: 03№

КБК: 18№

УИН: 18№

Сумма: 7180,01 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Сакский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мазалова М.И.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Судья Мазалова М.И.