РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Москва     

Хорошевский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Астаховой О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Христосовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-201/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 34 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании недоимок по налогам и пени, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 гг. в размере 151 079 руб. и пени в сумме 14 702,51 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 34 по г. Москве в качестве налогоплательщика вышеуказанного налога ввиду представления налоговых деклараций, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры. Решениями налогового органа о возврате налога от 10.04.2020, 26.07.2021 заявленный к возмещению налог был возвращен тремя суммами (15 600 руб., 55 382 руб. и 80 097 руб.). По результатам камеральных налоговых проверок решениями от 11.03.2022 Инспекцией имущественный налоговый вычет не подтвержден, уменьшена сумма налога и начислены пени. На момент предъявления налоговым органом рассматриваемого иска налоговая задолженность административным ответчиком не погашена. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, что дало возможность административному истцу обратиться в суд с настоящим иском.

Впоследствии заявленные требования были уточнены и уменьшены до суммы пени в размере 14 702,51 руб. ввиду оплаты остальной суммы в период рассмотрения дела. 

Представитель административного истца по доверенности фио в судебное заседание явился, требования административного иска поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик по основаниям, изложенным в письменных объяснениях, против удовлетворения требований возражал, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для обратного.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, изучив собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик 

обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2). Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 НК РФ: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 3 п.4 ст. 78 НК РФ; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента (п. 7).

При это принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Таким образом, денежные средства, поступающие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам и процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. По правилам положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения налога на доходы физических лиц отнесены, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

По правилам п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день 

просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления и другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (паспортные данные, состоит на учете в ИФНС России № 34 по г. Москве, поскольку в спорный временной период представила налоговые декларации, в которых заявила имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры. Решениями налогового органа о возврате налога от 10.04.2020, 26.07.2021 заявленный к возмещению налог был возвращен тремя суммами (15 600 руб., 55 382 руб. и 80 097 руб.). По результатам камеральных налоговых проверок решениями от 11.03.2022 Инспекцией имущественный налоговый вычет не подтвержден, уменьшена сумма налога и начислены пени. На момент рассмотрения дела налоговая задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, сальдо ЕНС остается отрицательным.

В соответствии с нормами налогового законодательства требованием налогового органа от 16.05.2023 ИФНС России № 34 по г. Москве было сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц в сумме 151 079 руб., был установлен срок для уплаты задолженности до 15.06.2023, по истечении указанного срока административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Действия административного истца по исчислению сумм налога исходя из наличествовавшего имущества и периода обладания им, факта получения дохода - могли быть обжалованы налогоплательщиком, но сведения об этом материалы дела не содержат.

25.07.2024 мировым судьей судебного участка № 149 района Строгино города Москвы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 непогашенной налоговой задолженности, по заявлению должника судебный приказ отменен 14.10.2024.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

Принимая во внимание данное обстоятельство и учитывая, что выставленное требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнила, судебный приказ о взыскании суммы налоговой задолженности был отменен мировым судьей 14.10.2024, в то время как с рассматриваемым исковым заявлением налоговый орган обратился 18.02.2025, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налоги и пени, а также истребована образовавшаяся задолженность.

Поскольку с настоящим административным иском административный истец обратился в пределах полугодичного срока, срок на обращение в суд ИФНС России № 34 по г. Москве не пропущен.

Довод административного ответчика о необходимости отмены пени, начисленных на неуплаченную сумму налога, оценен судом как не влияющий на принятое процессуальное решение, поскольку требование об уплате налога было направлено налоговым органом посредством почтовой связи и в силу Закона ФИО1 получено, однако его содержание проигнорировано, равно как и обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Разрешая по существу заявленные требования, суд руководствуется тем, что расчет налоговой задолженности объективно подтверждается представленными документами, факт неисполнения обязанности по оплате исчисленного налога к моменту обращения Инспекции с иском в суд - административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался, возражений о взыскании данного налога посредством обращения ФИО1 к налоговому органу в порядке жалобы на его действия либо с административным иском не поступало, доказательств обратного материалы дела не содержат, так же как и доказательств уплаты административным ответчиком в полном объеме недоимки по налогу и пени до принятия судом процессуального решения по делу.  

Чек по банковским операциям перечисления административным ответчиком сумм, совпадающих с суммами просимых ко взысканию пени, факт погашения ФИО1 наличествующей задолженности не подтверждает, поскольку при отрицательном сальдо ЕНС, превышающем размер уточненных исковых требований, денежные средства в размере 14 702,51 руб. зачтены в погашение иных недоимок в соответствии с установленной законом очередностью списания задолженности, что было подтверждено представителем административного истца.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства и проанализировав установленные на их основе обстоятельства применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд находит представленные в материалы дела доказательства относимыми, допустимыми и в совокупности достаточными для принятия решения о правомерности заявленных требований, приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и полагает установленными основания для взыскания суммы задолженности, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по пени, рассчитанных в соответствии с требованиями налогового законодательства.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет города Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данныеадрес, паспортные данные) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве (ИНН 

<

***>) пени в размере 14 702,51 руб. (Четырнадцать тысяч семьсот два руб. 51 коп.).

Взыскать с ФИО1 (паспортные данныеадрес, паспортные данные) в бюджет города Москвы государственную пошлину в размере 4 000 (Четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Хорошевский районный суд города Москвы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение 

изготовлено 25.04.2025.

Судья Астахова О.В.