К делу № 2а-432/2025

УИД: 23RS0020-01-2024-003354-73

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Захаренко В.Г.,

при помощнике судьи Соколовой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному Будагян ФИО9 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом «Российский Союз Автостраховщиков».

В налоговый орган представлены следующие документы:

Справка №570 от 15.02.2023г., о доходах и суммах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен полученный ФИО1 в 2022 году доход в сумме 200 000,00 рублей с кодом дохода «4800». 

Справка №550 от 28.02.2022г., о доходах и суммах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО2 в 2021 году доход в сумме 33 500,00 рублей, с кодом дохода «4800».

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода «4800» указывается в случае, получения иного дохода.

На основании представленных справок, налоговым органом были сформированы сводные налоговые уведомления №96880654 от 10.08.2023 года, №31339833 от 01.09.2022 года на уплату налогов.

Не удержанная источником выплаты сумма налога составила:

26 000,00 рублей за 2022 год.

43 875,00 рублей за 2021 год.

Взысканию подлежит недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

Налог в размере - 26 000,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 43 875,00 руб., за 2021 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на 13.12.2024 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС: - 89 954,07, налог - -69 875,00, пени - -20 079,07 руб.

Сальдо ЕНС в разрезе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) 

-26 000,00 руб. 

2022 г. 

-43 875,00 руб- 

2021 г. 

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 9 767,85 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Расчет исчисленного налога содержится в налоговых уведомлениях ФЛ №96880654 от 10.08.2023 года, №31339833 от 01.09.2022

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог - 69 875,00 руб.

пени - 9 767,85 руб.

общая сумма - 79 642,85 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ №96880654 от 10.08.2023 года, №31339833 от 01.09.2022. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении тести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). Административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа от 23.07.2023 года №87565 со сроком исполнения до 16.11.2023 года, на сумму 46 442,90 рублей, однако в указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, 08.05.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №257 Кореновского района Краснодарского края по делу№2а-1184/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 70 642,85 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-1184/2024 был отменен 25.06.2024 г.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка №257 Кореновского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, Инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

С учетом вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 ИНН 

<

***> недоимку по:

Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

Налог в размере - 26 000,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 43 875,00 руб., за 2021 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 9 767,85 рублей

на общую сумму 79 642,85 рублей.

Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, согласно поступившего в суд заявления просил дело рассмотреть без его участия, возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав, что он является инвалидом I группы.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании 

РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, с 2-НДС Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской сумме Федерации. 

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со ст. 219 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в своди соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. 

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом

особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. 

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами. 

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения па суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом «Российский Союз Автостраховщиков».

Как следует из материалов дела, в налоговый орган представлены следующие документы:

Справка №570 от 15.02.2023г., о доходах и суммах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен полученный ФИО1 в 2022 году доход в сумме 200 000,00 рублей с кодом дохода «4800». 

Справка №550 от 28.02.2022г., о доходах и суммах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО2 в 2021 году доход в сумме 33 500,00 рублей, с кодом дохода «4800».

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода «4800» указывается в случае, получения иного дохода.

На основании представленных справок, налоговым органом были сформированы сводные налоговые уведомления №96880654 от 10.08.2023 года, №31339833 от 01.09.2022 года на уплату налогов.

Согласно материалам дела, не удержанная источником выплаты сумма налога составила:

26 000,00 рублей за 2022 год.

43 875,00 рублей за 2021 год.

Взысканию подлежит недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

Налог в размере - 26 000,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 43 875,00 руб., за 2021 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ едины налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организаций, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховые взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленном алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами ш основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на 13.12.2024 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС: - 89 954,07, налог - -69 875,00, пени - -20 079,07 руб.

Сальдо ЕНС в разрезе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) 

-26 000,00 руб. 

2022 г. 

-43 875,00 руб- 

2021 г. 

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 9 767,85 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Расчет исчисленного налога содержится в налоговых уведомлениях ФЛ №96880654 от 10.08.2023 года, №31339833 от 01.09.2022

В судебном заседании установлено, что взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог - 69 875,00 руб.

пени - 9 767,85 руб.

общая сумма - 79 642,85 руб.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ №96880654 от 10.08.2023 года, №31339833 от 01.09.2022. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении тести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). 

Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от 23.07.2023 года №87565 со сроком исполнения до 16.11.2023 года, на сумму 46 442,90 рублей, однако в указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, 08.05.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №257 Кореновского района Краснодарского края по делу№2а-1184/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 70 642,85 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-1184/2024 был отменен 25.06.2024 г.

Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования административного иска, представленный административный истцом расчет суммы налогов и пени не оспорил. Письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по налогам или отсутствия оснований для ее уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

Суд признает, что при изложенных обстоятельствах расчеты задолженности ФИО1 являются правильными и обоснованными, подтверждающимися материалами дела, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что требования административного истца незаконны и необоснованны опровергаются материалами дела. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ. 

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положения ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику Будагян ФИО10 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Будагян ФИО11 ИНН 

<

***> недоимку по:

Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

Налог в размере - 26 000,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 43 875,00 руб., за 2021 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 9 767,85 рублей

на общую сумму 79 642,85 рублей.

Взыскать с Будагян ФИО12 ИНН 

<

***> в доход государства государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья 

Кореновского районного суда В.Г.Захаренко