Дело № 2а-1251/2020

22RS0011-02-2020-000815-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2020 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гусыниной О.Г., 

при секретаре Коноваленко Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ей транспортное средство. Расчет задолженности по транспортному налогу произведен в соответствии с п.п. 2, 3 ст.362, ст.361 НК РФ. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016, 2017 г.г. На основании п. 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ. ФИО1 в установленный законом срок не уплатила транспортный налог. Сумма задолженности за 2017 г. по транспортному налогу составляет 365 руб. 

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащий ей земельный участок. Сумма налога согласно п.1 ст.396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ). Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации. В соответствии с положениями ст.ст.390, 389, 394 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 г.г. в сумме 170 руб., подлежащий уплате ФИО1

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. На основании п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. Нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В соответствии с положениями ст.ст.401, 402, 406, 408 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в сумме 2651 руб., подлежащий уплате ФИО1

На основании ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации почтой налогоплательщику направлены налоговые уведомления от *** со сроком уплаты до ***, от *** со сроком уплаты до ***, что налогоплательщиком исполнено не было.

В соответствии со ст.75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, в том числе по транспортному налогу за период с *** по *** в сумме 1,19 руб., с *** по *** в сумме 4,24 руб.; по земельному налогу за период с *** по *** в сумме 0,55 руб., с *** по *** в сумме 1,98 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 3,67 руб., с *** по *** в сумме 7,54 руб., с *** по *** в сумме 5,91 руб., с *** по *** в сумме 21,12 руб. В связи с неуплатой налогов, пеней, инспекцией на основании п.2 ст.69 НК РФ налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, пеней от ***, от ***, был предоставлен срок для добровольной уплаты недоимки по налогам, пеням до *** и *** соответственно. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Должником требование инспекции исполнено не было. 

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации инспекция обратилась к мировому судье с/у № 4 г.Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа. *** мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих им пеней. *** мировым судьей с/у № 4 г.Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу регионального бюджета транспортный налог в сумме 365 руб., пени в сумме 5,43 руб., в пользу местного бюджета земельный налог в сумме 170 руб., пени в сумме 2,53 руб., в пользу местного бюджета налог на имущество физических лиц в сумме 2651 руб., пени в сумме 38,24 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ). 

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определяет, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Согласно ч.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. На основании п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга). 

Сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Министерства экономического развития от 20.10.2015 №772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 г.» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2016 г. установлен 1,329%. 

Согласно приказу Министерства экономического развития от 03.11.2016 №698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 г.» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2017 г. установлен 1,425%. 

На основании п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. Согласно п.п.1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения.

Налоговым органом исчислены налогоплательщику ФИО1: 

- транспортный налог на транспортное средство за 2017 год в размере 365 руб., с начислением пени за период с *** по *** в сумме 1,19 руб., с *** по *** в сумме 4,24 руб. всего в размере 5,43 руб.; 

- земельный налог за 2017 год на земельный участок, в размере 170 руб., с начислением пени за период с *** по *** в сумме 0,55 руб., с *** по *** в сумме 1,98 руб. всего в размере 2,53 руб.; 

- налог на имущество физических лиц на долю квартиры, в размере 289,02 руб., за 2017 год в размере 506 руб.

- налог на имущество физических лиц на долю квартиры, в размере 403,51 руб., за 2017 год в размере 706 руб.;

- налог на имущество физических лиц на долю квартиры, в размере 141 руб., за 2017 год в размере 605 руб., с начислением пени за период с *** по *** в сумме 3,67 руб., с *** по *** в сумме 7,54 руб., с *** по *** в сумме 5,91 руб., с *** по *** в сумме 21,12 руб., всего в размере 38,24 руб. Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался. 

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Согласно ст.ст.52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Исходя из положений п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить с установленный срок неоплаченную сумму налога. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

На основании ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено по почте уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество от *** срок оплаты налога до ***, от *** срок оплаты налога до ***.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в .... Налоговое уведомление направлено по месту ее регистрации, по данному адресу ФИО1 извещена о судебных заседаниях.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи. 

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, то заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Поскольку налогоплательщиком транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. не оплачены (согласно налоговых уведомлений от ***, от ***), задолженность по налогам не превышала 3000 руб., и предъявлена ко взысканию с административного ответчика в соответствии с положениями абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Указанный шестимесячный срок исчисляется с даты исполнения налогового требования по состоянию на ***, которым установлен срок уплаты до ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г.Рубцовска ***, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***. С административным иском в Рубцовский городской суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась ***, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен. 

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со ст.ст.48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога в полном объеме административным ответчиком не предоставлено, а потому административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В соответствие со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю:

- транспортный налог в сумме 365 руб., пени в сумме 5,43 руб. в пользу регионального бюджета ;

- земельный налог в сумме 170 руб., пени в сумме 2.53 руб. в пользу местного бюджета ;

- налог на имущество физических лиц в сумме 2651 руб., пени в сумме 38,24 руб. в пользу местного бюджета и .

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Гусынина