УИД 34RS0№-29

Дело № 2а-109/2025 (№2а-3877/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 20 января 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности. 

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец Волгограда, который является плательщиком страховых взносов, транспортного налогов и НДФЛ.

По данным инспекции ФИО2 с 21 октября 2013 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, сведения предоставлены Адвокатской палатой Волгоградской области регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № 34/1512 (место осуществления адвокатской деятельности - Адвокатский кабинет ФИО2, по адресу 400127, 

<

адрес>).

На основании решения № 89 от 12 января 2023 года ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по декларации за 2021 год, сумма штрафа составила 487,5 руб.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 1558 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доход физических лиц в размере 1150,09 руб.,

- штраф в размере 1000 руб.,

- по налогу на доход физических лиц в размере 25 833 руб.,

- штраф в размере 487,50 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 41 893 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 622 руб.

- пени в размере 27 118,04 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 86 457,81 руб., в том числе пени 25 015,53 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 25 015,53 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9 от 15 января 2024 года: общее сальдо в сумме 106 081,27 руб., в том числе пени 23 377,64 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9 от 15 января 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 15.01.2024

Всего

в том числе пени

1

ЗВСП по ст.48

13058

02.04.2018

30417.96

2427.96

0

2

ЗВСП по ст.48

5084

30.04.2019

33630.81

1245.81

0

3

ИЗ по ст.48

4173(20877)

26.05.2021(27.11.2020)

5111.79

54.79

0

ИТОГО

0

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 9 от 15 января 2024 года: 23 377,64 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15 января 2024 года) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 377,64 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-17648.89

300

7.5

-4.41

02.01.2023

09.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

8

-17549.09

300

7.5

-35.10

10.01.2023

16.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-60760.09

300

7.5

-106.33

17.01.2023

16.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

181

-27771.90

300

7.5

-1256.68

17.07.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-27826.90

300

7.5

-6.96

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-27771.90

300

7.5

-41.66

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-27771.90

300

8.5

-173.11

15.08.2023

27.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-27771.90

300

12

-144.41

28.08.2023

15.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

-27005.90

300

12

-205.24

16.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-20671.60

300

12

-16.54

18.09.2023

28.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-20671.60

300

13

-98.53

29.09.2023

02.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-27739.03

300

13

-48.08

03.10.2023

17.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

15

-26803.03

300

13

-174.22

18.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

12

-19999.03

300

13

-104.00

30.10.2023

30.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-19999.03

300

15

-10.00

31.10.2023

02.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-27739.03

300

15

-41.61

03.11.2023

17.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

15

-26803.03

300

15

-201.02

18.11.2023

28.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-19999.03

300

15

-109.99

29.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-27739.03

300

15

-41.61

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-26803.03

300

15

-214.42

18.12.2023

21.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-26803.03

300

16

-57.18

22.12.2023

28.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-19999.03

300

16

-74.66

29.12.2023

29.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-27739.03

300

16

-14.79

30.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-28675.03

300

16

-168.23

10.01.2024

12.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-74517.03

300

16

-119.23

13.01.2024

15.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-66777.03

300

16

-106.84

ИТОГО

-3574.85

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 15.01.2024

-3574.85

04 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-104-1330/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 июля 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по штрафу в размере 487,50 руб. за 2021 год, на общую сумму 487,50 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала, пояснила, что судебный приказ №2а-104-1330/2024, по которому в том числе взыскивался штраф в размере 487,50 руб., отменен 17 июля 2024 года. На момент подачи административного искового заявления большая часть задолженности, указанной в судебном приказе, была погашена, осталась только сумма штрафа в размере 487,50 руб. Данный штраф назначен на основании решения налогового органа от 12 января 2023 года за неуплату НДФЛ за 2021 год. В настоящее время штраф, начисленный по решению №89 от 12 января 2023 года в размере 487,50 руб., не уплачен, т.к. штраф возможно только в третью очередь, после полного погашения налога, пени. Денежные средства в размере 487,50 руб., поступившие от ФИО2 после обращения с иском в суд, были зачтены в счет НДФЛ.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что штрафа в размере 487,50 руб. уплачен им в полном размере после поступления иска в суд, о чем в материалы дела им представлен чек. Решение налогового органа № 89 от 12 января 2023 года им не обжаловалось.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. 

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, с 21 октября 2013 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, сведения предоставлены Адвокатской палатой Волгоградской области регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № 34/1512 (место осуществления адвокатской деятельности - Адвокатский кабинет ФИО2, по адресу 

<

адрес>) (л.д. 20).

На основании решения № 89 от 12 января 2023 года ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по декларации за 2021 год, сумма штрафа составила 487,50 руб. (л.д. 11-13). Решение налогового органа вступило в законную силу, налогоплательщиком не обжаловалось.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 1558 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доход физических лиц в размере 1150,09 руб.,

- штрафа в размере 1000 руб.,

- по налогу на доход физических лиц в размере 25 833 руб.,

- штрафа в размере 487,50 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 41 893 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 622 руб.

- пени в размере 27 118,04 руб. (л.д. 14-15).

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО2 по требованию № 1558 об уплате страховых взносов, налогов, пени по состоянию на 27 июня 2023 года, превысила сумму в 10 000 руб.

Срок исполнения требования № 1558 от 27 июня 2023 года налоговым органом установлен до 26 июля 2023 года.

Направление требования подтверждаются материалами дела (л.д. 16).

Поскольку до указанного срока требование №1558 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 11 января 2024 года N 1 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 112 775,48 руб. (л.д. 17). 

28 мая 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 106 081,27 руб., в том числе: по налогам – 82 216,13 руб., пени – 23 377,64 руб., штрафам – 487,50 руб. (л.д. 28-29). 

04 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 104 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-104-1330/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по налогам, штрафу и пени (л.д. 36).

17 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 104 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 04 июня 20243 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 38). 

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 28 октября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по состоянию на дату обращения с административным иском погашена (л.д. 56).

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени, штрафа, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

Сведений об уплате суммы штрафа за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по декларации за 2021 год в размере 487,50 руб. по состоянию на 28 октября 2024 года не имелось.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела от административного ответчика поступил чек от 22 ноября 2024 года, из которого усматривается, что задолженность по штрафу в размере 487,50 руб. оплачена по УИН 18209965244333903805, в связи с чем у суда не имеется оснований для взыскания суммы заявленной административным истцом задолженности (л.д. 44).

Факт зачета налоговым органом данной суммы в счет оплаты налога на доходы физических лиц, не может являться основанием для удовлетворения заявленного иска и не может быть признан судом обоснованным, поскольку из представленного административным ответчиком чека следует оплата суммы, заявленной в административном исковом заявлении, а, следовательно, предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности – оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании штрафа за 2021 год в размере 487,50 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 20 января 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 03 февраля 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова