Дело № 2а-752/2024 

11RS0004-01-2024-000914-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Продун Е.А.

при секретаре Петуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре 27 мая 2024 г. дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6367 руб.48 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1653 руб.49 коп.; штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 500 руб.; штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 203 руб.; пени в размере 8544 руб.65 коп., всего – 17 268 руб.62 коп. В обоснование административного иска указано, что в период с **.**.** по **.**.** ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. **.**.** административным ответчиком были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017. 2018 годы. Решениями №... от **.**.** ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, ему начислен штраф в размере **** руб. (по каждому решению). В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ. В адрес административного ответчика было направлено требование №... от **.**.** со сроком исполнения до **.**.**, которое в установленный срок исполнено не было. Выданный **.**.** мировым судьей судебный приказ №... отменен **.**.** в связи с поступившими возражениями от должника. 

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, действующая на основании устного заявления, административный иск не признали. Настаивали на пропуске административным истцом срока взыскания задолженности в судебном порядке.

Выслушав объяснения административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела Сосновоборского судебного участка г.Печора Республики Коми №..., суд приходит к следующему.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с **.**.** по **.**.**.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.9 ст. 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии п.2 ст.54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В силу п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде), размер фиксированных платежей за 2020 год составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. 

За период с **.**.** по **.**.** ФИО1 была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере **** и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ****

Как следует из материалов дела, **.**.** ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год.

Актом налоговой проверки №... от **.**.** было предложено привлечь ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, выразившегося в непредставлении налоговой декларации в установленный законом срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Решением №... от **.**.** ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере **** руб.

Кроме того, **.**.** ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год.

Актом налоговой проверки №... от **.**.** было предложено привлечь административного ответчика за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, выразившегося в непредставлении налоговой декларации в установленный законом срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Решением №... от **.**.** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере **** руб. 

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.п. 2, 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №... от **.**.** об уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере **** руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.**, в размере ****., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до **.**.**, в размере ****. и пени в размере ****.. Срок исполнения требования установлен до **.**.** (л.д.37).

Указанное требование, полученное налогоплательщиком **.**.** (л.д.38), в добровольном порядке исполнено не было. 

В пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с изложенным, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

На основании судебного приказа мирового судьи Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми №... от **.**.** с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за счет имущества физического лица по состоянию на **.**.** за период 2017 – 2023 годы в размере **** в том числе: по налогам в размере ****., пени в размере **** штрафы в размере **** руб., а также государственная пошлина в доход МР «Печора» в размере ****.

В связи с поступившими письменными возражениями от должника ФИО1 определением мирового судьи Речного судебного участка г.Печора Республики Коми (в период замещения) от **.**.** указанный судебный приказ отменен.

При этом, доказательств уплаты налоговой задолженности административным ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ суду не представлено, материалы дела не содержат.

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока на взыскание задолженности в судебном порядке.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установлено, что срок направления требования №... от **.**.** налоговым органом соблюден.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Установлено и подтверждается материалами дела, что сроки предъявления заявления о выдаче судебного приказа (**.**.** + 6 месяцев) и предъявления административного искового заявления (**.**.** + 6 месяцев) налоговым органом соблюдены.

Оснований для освобождения ФИО1 от подлежащих взысканию пеней, о чем ходатайствовала сторона административного ответчика, не имеется.

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме. 

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО МР «Печора» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 691 руб. 

Руководствуясь ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****), зарегистрированного по месту жительства по адресу: ********** задолженность перед бюджетом в сумме 17 268 рублей 62 копейки (Семнадцать тысяч двести шестьдесят восемь рублей 62 копейки), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6367 рублей 48 копеек (Шесть тысяч триста шестьдесят семь рублей 48 копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1653 рубля 49 копеек (Одна тысяча шестьсот пятьдесят три рубля 49 копеек);

- штраф по п.1 сст.119 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 500 рублей (Пятьсот рублей);

- штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за 2018 год в размере 203 рубля (Двести три рубля);

- пени в размере 8544 рубля 65 копеек (Восемь тысяч пятьсот сорок четыре рубля 65 копеек).

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****) в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 691 рубль (Шестьсот девяносто один рубль).

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.А. Продун 

Мотивированное решение составлено 10 июня 2024 г.