дело № ххха-1581/2024

67RS0№ ххх-42

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес> 16 октября 2024 года

Сафоновский районный суд 

<

адрес> в составе: 

председательствующего судьи Павловой О.О., при секретаре Панковой К.В., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик на основании п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, т.к. является собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, также ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 400 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, за административным ответчиком образовалась задолженность в размере 800,00 руб., по пени 12,54 руб., задолженность по земельному налогу в размере 219,00 руб., по пени 9,63руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 38,00 руб., по пени 1,93 руб. В связи с тем, что в добровольном порядке указанные суммы административными ответчиком уплачены не были, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «

<

адрес>» 

<

адрес> 31.10.2022г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что требования не являются бесспорными. Налоговый орган указывает, что срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа пропущен в связи с большим объемом работы. В связи с этим административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность в исковом порядке.

По инициативе суда по делу назначено предварительное судебное заседание в целях выявления фактов пропуска обращения в суд с административным исковым заявлением.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражений на административное исковое заявление и ходатайств об отложении дела в суд не представил.

На основании положений ст. 138 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если не установлено иное.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления налога) предусмотрено, что налог подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога с физических лиц налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, за налогоплательщиком числилась задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 219,00 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом в силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу в размере 800,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № ххх. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № ххх, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № ххх от дд.мм.гггг "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Приведенным правовым нормам корреспондирует положение части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которому в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из налогового требования № ххх об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов по состоянию на дд.мм.гггг следует, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц недоимка в размере 800,00 руб. по пени 12,54 руб. Срок исполнения требования установлен до 25.01.2016г. 

Из налогового требования № ххх об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов по состоянию на 22.06.2018г. следует, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу по сроку уплаты дд.мм.гггг недоимка 219,00 руб. по пени 11,10 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гггг недоимка в размере 38,00 руб. по пени 1,93руб. Срок исполнения требования установлен до 10.08.2018г. 

Из представленных налоговым органом в материалы дела документов следует, что задолженность ФИО1 по обязательным платежам на дату обращения в суд не погашена. 

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до дд.мм.гггг с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (дата истечения трехлетнего срока дд.мм.гггг, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – до дд.мм.гггг). 

Однако, налоговый орган обратился в мировой суд дд.мм.гггг (л.д.18), то есть, по прошествии шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в требовании об уплате налога № ххх по состоянию на 27.11.2015г. по сроку исполнения до 25.01.2016г.

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, обращаясь с настоящим административным иском, одновременно ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для его подачи, ссылаясь на большой объем работы и недостаточную укомплектованность кадрового состава специалистов, осуществляющих взыскание недоимки. 

Вместе с тем, указанные административным истцом причины пропуска срока принудительного взыскания задолженности не могут быть признаны судом уважительными, поскольку Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность обращения за судебной защитной не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом объективных данных, каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено.

В этой связи, пропущенный срок восстановлению не подлежит.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности пропущен, причины пропуска срока признаны неуважительными и в его восстановлении отказано, оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Согласно правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № ххх (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ дд.мм.гггг), указанные обстоятельства свидетельствуют об утрате налоговым органом права на взыскание спорной задолженности, в связи с чем, исходя из взаимосвязанных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующие записи подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Управления федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.О. Павлова

(мотивированное решение изготовлено дд.мм.гггг)