дело №2а-330/2025

УИД 03RS0005-01-2024-013602-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года городУфа 

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Басыровой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Апанасевич В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи собственником объектов недвижимости и земельных участков, своевременно обязанность по уплате имущественного и земельного налога не исполнила. Требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства. 

Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 104,00 рубля, за 2017 год в размере 274,00 рубля, за 2018 год в размере 302,00 рубля, за 2019 год в размере 322,00 рубля, за 2020 год в размере 365,00 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,38 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 120,00 рублей, за 2017 год в размере 289,00 рублей, за 2018 год в размере 289,00 рублей, за 2019 год в размере 289,00 рублей, за 2020 год в размере 289,00 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,36 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2019 год в размере 2017,00 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 416,68, на общую сумму 5242,42 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеются:

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- комната, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец исчислил в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 объектов недвижимости, земельных участков сумму налога на имущество, земельного налога и направил в адрес ответчика налоговые уведомления: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога в размере 199,00 рублей за 2015, 2016 годы, земельного налога в размере 2444,00 рубля за 2016 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога в размере 274,00 рубля за 2017 год, земельного налога в размере 2787,00 рубля за 2017 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога в размере 302,00 рублей за 2018 год, земельного налога в размере 2489,00 рубля за 2018 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога в размере 332,00 рубля за 2019 год, земельного налога в размере 2306,00 рубля за 2019 год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога в размере 365,00 рублей за 2020 год, земельного налога в размере 289,00 рубля за 2020 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 244,00 рубля за 2016 год, пени в размере 21,32 рублей, имущественного налога в размере 104,00 рубля за 2016 год, пени в размере 3,60 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 289,00 рублей за 2017 год, пени в размере 4,22 рубля, имущественного налога в размере 274,00 рубля за 2017 год, пени в размере 4,00 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 289,00 рублей за 2018 год, пени в размере 4,30 рубля, имущественного налога в размере 302,00 рубля за 2018 год, пени в размере 4,49 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 542,37 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 1,80 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 0,91 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 58,00 рублей, пени по имущественному налогу в размере 43,76 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 2306,00 рублей за 2019 год, пени в размере 67,26 рублей, имущественного налога в размере 332,00 рубля за 2019 год, пени в размере 9,68 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 289,00 рублей за 2020 год, пени в размере 3,84 рубля, имущественного налога в размере 365,00 рублей за 2020 год, пени в размере 4,85 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 не превысила 10 000 рублей, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) + 3 года + 6 месяцев). 

Согласно реестру передачи заявлений о выдаче судебного приказа, приложенному к материалам дела, заявление о выдаче судебного приказа передано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

09.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 3 по Октябрьскому району г. Уфы РБ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1377,00 рублей, пени в размере 66,38 рублей, земельному налогу с физических лиц в размере 1276,00 рублей, пени в размере 89,36 рублей, земельному налогу с физических лиц в размере 2017,00 рублей, пени в размере 416,68 рублей, на общую сумму 5242,42 рублей, а также госпошлины в размере 200 рублей.

Определением того же мирового судьи от 08.04.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения. 

Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан направлен в суд 07.10.2024 года, что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Подробный расчет транспортного, земельного налогов представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени по ним, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

Между тем, установлено, что в настоящем административном иске заявлены пени в сумме 65,73 рублей по земельному налогу за 2018 год в размере 2200,00 рублей. По сведениям налогового органа, основная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Октябрьскому району г.Уфы РБ №2а-2672/2021 от 15.11.2021 года, между тем, согласно ответу на запрос суда об истребовании судебного приказа, должником по административному делу №2а-2672/2021 ФИО1 не является. В связи с указанным, поскольку доказательств взыскания основной недоимки не имеется, оснований для взыскания пени в сумме 65,73 рублей по земельному налогу за 2018 год не имеется.

В связи с изложенным, суд полагает требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 104,00 рубля, за 2017 год в размере 274,00 рубля, за 2018 год в размере 302,00 рубля, за 2019 год в размере 322,00 рубля, за 2020 год в размере 365,00 рублей, пени по состоянию на 20.01.2022 в размере 66,38 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 120,00 рублей, за 2017 год в размере 289,00 рублей, за 2018 год в размере 289,00 рублей, за 2019 год в размере 289,00 рублей, за 2020 год в размере 289,00 рублей, пени по состоянию на 20.01.2022 в размере 89,36 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2019 год в размере 2017,00 рублей, пени по состоянию на 20.01.2022 в размере 350,95, на общую сумму 5176,69 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Н.Н. Басырова

Мотивированное решение составлено 29 января 2025 года.