Дело №2а-1805/2020

24RS0035-01-2020-001612-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2020 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего Минкиной М.Т. при секретаре Меляевой А.П. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании суммы налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы налога и пени, мотивировав тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, единого налога на вмененный доход. Согласно данных, поступивших из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России №10 по Красноярскому краю налогоплательщик является владельцем квартиры, земельного участка. В адрес плательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по почте заказными письмами. В которых были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок недоимка по налогам налогоплательщиком не уплачена в полном объеме. ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС №10 по Красноярскому краю первичную налоговую декларацию по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. Сумма налога к уплате 2185 руб. уменьшена налогоплательщиком на суму страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 3500 руб. и составила 0 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом, сумма страховых взносов в данном налоговом периоде на уплачена. Камеральной проверкой установлена неуплата единого налога в размере 2185 руб., в результате неправильного исчисления налога (неправомерного уменьшения суммы налога на страховые взносы, фактически неуплаченные в налоговом периоде). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС №10 по Красноярскому краю первичную налоговую декларацию по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. Камеральной проверкой установлена неуплата единого налога в размере 2185 руб., в результате неправильного исчисления налога (неправомерного уменьшения суммы налога на страховые взносы, фактически неуплаченные в налоговом периоде). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа. В связи с тем, что налоги не были уплачены в установленный законом срок в адрес плательщика направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроками исполнения ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог в размере 218 руб., пеня в размере 8,74 руб. (7,18 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов- налог в размере 760 руб., пеня в размере 29,81 руб. (24,16 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 5,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности- налог в размере 2185 руб., пеня в размере 313,44 руб. (37,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 243,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 32,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф в размере 327,75 руб. (л.д.5-10). 

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом (л.д.101-103), представитель административного истца заявил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.10), в связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в их отсутствие.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступило возражение (л.д.96-97), из которого следует, что срок предъявления требования истек, исковое заявление поступило в Минусинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного законом срока. Истцом не представлено ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки, в связи с чем, просила в удовлетворении исковых требований отказать. 

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № и на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (л.д.14-15). 

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС №10 по Красноярскому краю первичную налоговую декларацию по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62-63). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС №10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.60-61). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС №10 по Красноярскому краю первичную налоговую декларацию по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.49-50). 

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было налоговое направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 109 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 367 руб., с указанием срока погашения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-33), что подтверждается реестром (л.д.34).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа (л.д.38-48). 

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2185 руб., пени в размере 275,69 руб., штрафа в размере 218,50 руб., с указанием срока погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-21), что подтверждается реестром (л.д.22-24).

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу в размере 357 руб., пени в размере 41,39 руб., с указанием срока погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), что подтверждается реестром (л.д.65).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа (л.д.51-59). 

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 109 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 393 руб., с указанием срока погашения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-36), что подтверждается реестром (л.д.37).

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу в размере 476 руб., пени в размере 31,34 руб., с указанием срока погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18,26-27), что подтверждается реестром (л.д.28).

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу в размере 502 руб., пени в размере 7,21 руб., с указанием срока погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,29-30), что подтверждается реестром (л.д.31).

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 170,04 руб. и штрафа в размере 109,25 руб., с указанием срока погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66-67,71), что подтверждается реестром (л.д.68-70).

Налоги по требованию налогового органа ответчиком не уплачены, что послужило основанием для обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №100 в г. Минусинске и Минусинском районе судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по делу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени и государственной пошлины на основании возражений ответчика отменен (л.д.13,79-91).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. 

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Разрешая доводы ответчика о том, что истцом пропущен срок для обращения с заявленными требованиям, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд судом отклоняются, поскольку срок для обращения в суд с заявленными требованиями истцом не пропущен, т.к. после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.85) административный истец обратился в суд до истечения шестимесячного срока установленного законодательством ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-10). 

Таким образом, судом установлено, и в судебном заседании не оспаривалось, что ответчик в установленный законом срок не уплатил недоимку по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, начислены пени по налогу на имущество физических лиц, которые также ответчиком не оплачены. Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, пени, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований, не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании суммы налога и пени- удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог в размере 218 руб., пеня в размере 8,74 руб. (7,18 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов- налог в размере 760 руб., пеня в размере 29,81 руб. (24,16 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 5,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности- налог в размере 2185 руб., пеня в размере 313,44 руб. (37,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 243,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 32,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф в размере 327,75 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.