Дело № 2а-317/2025

УИД 22RS0069-01-2024-006648-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 апреля 2025 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,

при секретаре Ян М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 26099,59 руб., в том числе по транспортному налогу за +++ год в размере 6000 руб., за +++ год в размере 6000 рублей, по земельному налогу за +++ год в размере 18 руб., пеней в сумме 14081,59 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что в +++ годах ФИО1 являлась собственником автобуса L4H2V2C-A (СИТРОЕН ДЖАМПЕР), государственный регистрационный знак: ..., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за +++ год в сумме 12000 руб.

Также в +++ году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, Садоводческое товарищество «Транспортник», 241, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязана уплатить данный налог за +++ год в сумме 18 руб. 

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена, сумма задолженности и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, судебный приказ был отменен мировым судьей.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. При участии в судебном заседании +++ ФИО1 не согласилась с образовавшейся задолженностью за +++ года и суммой пени, просила отказать в заявленных требованиях. 

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено части 1 статьи 3, части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для автобусов до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50,00 руб.

Из материалов административного дела следует, что с +++ по +++ ФИО1 являлась собственником автобуса L4H2V2C-A (СИТРОЕН ДЖАМПЕР), государственный регистрационный знак: ..., мощностью двигателя 120 л.с., в связи с чем ей был начислен налог за +++ года в размере 6000 руб. (за каждый год) по формуле: мощность двигателя (120) х налоговая ставка (50) х количество месяцев владения (12/12). За +++ год в размере 6000 руб. по формуле: мощность двигателя (120) х налоговая ставка (50) х количество месяцев владения (12/12).

Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за +++ года подлежит уплате в сумме 12000 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом..

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Совета депутатов Павловского сельсовета /// от +++ ... «О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет ///» установлены налоговые ставки по земельному налогу на +++ год. Налоговая ставка для земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения составляет 0,3%. 

В судебном заседании установлено, что в +++ году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ///, Садоводческое товарищество «Транспортник», 241, с кадастровым номером ..., площадью 1000 м2, кадастровой стоимостью – 109030 руб., количество месяцев – 12 в +++ году, в связи с чем налог начислен за +++ год в размере 18 руб.

На основании пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 при расчете земельного налога предоставляется налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров за земельный участок, с кадастровым номером ... с +++.

Согласно пункту 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Порядок исчисления земельного налога за 2022 год проверен судом, признан верным и не нарушающим прав налогоплательщика, исчислен с правильным применением налоговых льгот и понижающего коэффициента 1,1.

Таким образом, подлежащая уплате ФИО1 сумма земельного налога за +++ год составила 18 руб.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление ... от +++ было направлено ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением +++, что подтверждается списком заказных писем ..., содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за +++ год не позднее +++.

Налоговое уведомление ... от +++ было направлено ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением +++, что подтверждается списком заказных писем ..., содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за +++ год не позднее +++ возникла у налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до +++) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С +++ вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на +++ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1, отрицательного сальдо по состоянию на +++ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование ... по состоянию на +++ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 33542,72 руб. и пени в размере 14618,93 руб. со сроком для добровольного исполнения до +++, которое получено налогоплательщиком +++. За 2021 год до введения Единого налогового счета требование не выставлялось.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи). 

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула +++. +++ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от +++ – отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В этой связи административный иск +++ предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Проверяя размер пени, заявленной ко взысканию налоговым органом в рамках настоящего дела, судья исходит из следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию. 

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции действовавшей до +++, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до +++, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до +++, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с +++ по +++, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до +++, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с +++ до +++, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Транспортный налог за налоговый период +++ год исчислен в размере 14490 руб., с +++ годы в размере 6000,00 руб. за каждый налоговый период, что подтверждается соответствующими налоговыми уведомлениями.

В связи с несвоевременной уплатой налогов истцу были выставлены требования ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму транспортного налога за +++ год в размере 14490,00 руб., а также пени в размере 542,85 руб.; ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму транспортного налога за +++ год в размере 6000,00 руб., пени 42,00 руб., ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму транспортного налога за +++ год в размере 6000,00 руб., пени 1011,86 руб., ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму транспортного налога за +++ год в размере 6000,00 руб., пени 86,15 руб., ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму транспортного налога за +++ год в размере 6000,00 руб., пени 74,40 руб., ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму транспортного налога за +++ год в размере 6000,00 руб., пени 58,65 руб., ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму транспортного налога за +++ год в размере 6000,00 руб., пени 22,50 руб.

Относительно требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за +++ год суд отмечает следующее. 

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за +++ год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула +++ .... Из ответа старшего судебного пристава ОСП Ленинского района г.Барнаула следует, что сведения о поступлении указанного судебного приказа в ПК АИС ФССП отсутствуют.

Таким образом, доказательства предъявления судебного приказа ... от +++ к исполнению отсутствуют. Налоговый орган в установленные сроки не принял надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности (в течении трех лет с момента выдачи судебного приказа).

Решением налогового органа ... признана безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 2415,60 руб. 

Кроме того, недоимка по транспортному налогу за +++ год безнадежна ко взысканию в силу положений Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов».

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за указанный период в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вместе с тем из представленного расчета пени, произведенного налоговым органом, а также из ответа старшего судебного пристава ОСП /// следует, что в счет погашения недоимки по транспортному налогу за +++ год налоговым органом зачтены платежи, поступившие в счет погашения задолженности по исполнительным производствам ...-ИП от +++, а также по исполнительному производству ...-ИП от +++ в размере 5230,79 руб., 356,04 руб., 413,17 руб. (от +++), 67,12 руб. (от +++) и 5996,45 руб. и 10,83 руб. (от +++), что не соответствует закону, так как недоимка за +++ год является безнадежной ко взысканию. Указанные выше исполнительные производства возбуждены на основании судебных приказов ... денежные средства, удержанные с должника, подлежат зачету в те периоды, задолженность по которым взыскана указанными судебными приказами. 

Что касается требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула от +++ по делу ... с ФИО1 взыскана задолженность в размере 6042 руб., из которой 6000,00 руб. – недоимка по транспортному налогу за +++ год, 42,00 руб. - пени по нему за период с +++ по +++. Указанный приказ не отменялся.

Судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г.Барнаула возбуждено исполнительное производство ...-ИП от +++ на основании судебного приказа ....

Постановлением от +++ исполнительное производство ...-ИП от +++ окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Денежные средства, поступившие в рамках данного исполнительного производства, по решению налогового органа о зачете от +++ (№... распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за +++ год. С указанным решением налогового органа суд не может согласиться. Поступившие в рамках исполнительного производства ...-ИП денежные средства не могли быть зачислены в счет погашения задолженности, возможность взыскания которой утрачена налоговым органом. Судебным приставом-исполнителем при перечислении денежных средств взыскателю указывается номер исполнительного производства и номер решения суда, на основании которого они взыскиваются, а, следовательно, данные платежи могли быть идентифицированы налоговым органом.

С учетом совокупного срока принудительного взыскания задолженности (формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени по налогу (1 год) и на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа (6 месяцев)), срок для взыскания пени по транспортному налогу на +++ год за период с +++ (ранее были взысканы судебным приказом ... пени за период с +++ по +++) по +++ (дата фактической оплаты задолженности по исполнительному производству ...-ИП) пропущен налоговым органом. 

Кроме того, решением налогового органа ... признана безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 6000,00 руб., следовательно, не подлежат взысканию с налогоплательщика и пени, начисленные на эту задолженность, носящие акцессорный характер.

Разрешая требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за +++, суд исходит из следующего.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула ... от +++ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 6000,00 руб. и пеням за неуплату транспортного налога за +++ год в размере 103,90 руб., а также пени за неуплату транспортного налога за +++ год в размере 715,55 руб. за период с +++ по +++, за неуплату транспортного налога за +++ год в размере 296,30 руб. за период с +++ по +++.

Из ответа старшего судебного пристава ОСП Ленинского района г.Барнаула следует, что сведения о поступлении указанного судебного приказа в ПК АИС ФССП на исполнение отсутствуют.

Таким образом, доказательства предъявления судебного приказа ... от +++ на исполнение отсутствуют. Налоговый орган в установленные сроки не принял надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности (в течении трех лет с момента выдачи судебного приказа).

Недоимка по транспортному налогу за +++ год также является безнадежной ко взысканию в силу положений Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», пени, начисленные на данную недоимку, также не могут быть взысканы с налогоплательщика 

Разрешая требование о взыскании транспортного налога за +++ год и пени, начисленных на эту задолженность, суд исходит из следующего. 

Налогоплательщику было направлено уведомление ... от +++ направлено налогоплательщику, в связи с отсутствием уплаты налогов за +++ год налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++. Срок на обращение к мировому судье за взысканием задолженности по налогам за +++ год истек +++.

Как следует из ответа налогового органа на запрос суда, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за +++ год и пени мировым судьей судебного участка №/// вынесено определение об отказе в его принятии ... от +++.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за +++ год налоговый орган обратился повторно +++.

+++ судебный приказ ...а... был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от +++ – отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Учитывая пропуск налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за +++ год и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за +++ год в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Относительно требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за +++ год судья отмечает следующее. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула от +++ ... с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 6000,00 руб., пени в размере 74,40 руб. за период с +++ по +++.

На основании указанного судебного приказа в ОСП Ленинского района г.Барнаула +++ возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено +++ фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения ... от +++ на сумму 10,83 руб.(зачислен на основании ПД ... от +++), ... от +++ на сумму 67,12 руб. (зачислен на основании ПД ... от +++), ... от +++ на сумму 0,78 руб., ... от +++ на сумму 7931,90 руб. (зачислен на основании ПД ... от +++). Из поступивших денежных средств 6074,40 руб. перечислены в МИФНС ... по ///, 1936,23 руб. – направлено на погашение задолженности по иному исполнительному производству ...-ИП (... руб. из платежа по п/п 363309 и 0,78 руб. из платежа по п/п ...).

Кроме того, судебным приказом от +++ ... с ФИО1 взысканы пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 74,4 руб. за период с +++ по +++, 74,40 руб. взысканы ранее на основании судебного приказа ...

Размер пени за период с +++ по +++ по транспортному налогу за +++ год представлен в таблице:

Пени по транспортному налогу за 2018 год

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 15+++

13

6000

6,50%

16,90р.

с +++ - +++

56

6000

6,25%

70,00р.

с +++ - +++

77

6000

6%

92,40р.

с +++ - +++

56

6000

5,50%

61,60р.

с +++ - +++

35

6000

4,50%

31,50р.

с +++ - +++

140

6000

4,25%

119,00р.

с +++ - +++

17

5932,88

4,25%

14,29р.

Итого

405,69р.

Таким образом, общий размер пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за +++ год, за период с +++ по +++ составляет 405,69 руб., ранее приняты меры взыскания в отношении пеней, включенных в этот период, в размере 74,40 руб. (...) и 74,40 руб. (...), оплачено 170,1 руб. (платеж от +++). С административного ответчика в рамках настоящего дела подлежат взысканию пени в размере 86,79 руб.

Разрешая требование о взыскании пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за +++ годы, суд исходит из следующего. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула от +++ ... с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 6000,00 руб. за каждый налоговый период, пени в размере 58,65 руб. за период со +++ по +++, начисленные на недоимку по транспортному налогу за +++ год, пени в размере 22,50 руб. за период со +++ по +++, начисленные на недоимку по транспортному налогу за +++ год.

На основании указанного судебного приказа в ОСП /// +++ возбуждено исполнительное производство ..., которое окончено +++ фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения ... от +++ на сумму 10,00 руб.(зачислен на основании ПД ... от +++), ... от +++ на сумму 1282,67 руб. (зачислен на основании ПД ... от +++), ... от +++ на сумму 2715,72 руб. (зачислен на основании ПД ... от +++), ... от +++ на сумму 2715,72 руб. (зачислен на основании ПД ... от +++), ... от +++ на сумму 2715,72 руб. (зачислен на основании ПД ... от +++), ... от +++ на сумму 2715,72 руб. (зачислен на основании ПД 6660 от +++). 

За период со +++ по +++ обоснованно начислены пени на задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 810,60 руб., из которых судебным приказом взысканы пени в размере 58,65 руб.

Таким образом, взысканию в рамках настоящего дела подлежат пени за несвоевременную уплату транспортного налога за +++ год в размере 751,95 руб.

За период со +++ по +++ обоснованно начислены пени на задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 413,30 руб., из которых судебным приказом взысканы пени в размере 22,50 руб.

Таким образом, взысканию в рамках настоящего дела подлежат пени за несвоевременную уплату транспортного налога за +++ год в размере 390,80 руб.

Кроме того, взысканию с налогоплательщика подлежат пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 45,00 руб. за период с +++ по +++.

В совокупную налоговую обязанность не подлежали включению и не могли быть включены в требование суммы недоимки и пени, безнадежные ко взысканию по состоянию на +++. 

Проверяя расчет пени, включенных в требование об уплате задолженности ... от +++, за период с 1 января по +++ в размере 14618,93 руб., суд признает его ошибочным.

По данным налогового органа сумма задолженности, переходящей на единый налоговый счет по состоянию на +++, составляет 44405,60 руб. и включает в себя транспортный налог за +++ год в размере 2415,60 руб., за +++ год в размере 6000,00 руб. за каждый налоговый период.

Вместе с тем, инспекцией не учтено, что недоимка по транспортному налогу за +++ год не может быть включена в совокупную обязанность, поскольку возможность их взыскания налоговым органом по состоянию на +++ утрачена. 

При таких обстоятельствах, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней по состоянию на +++ составляет 17990,00 руб. (5990,00+6000,00+6000,00) и включает недоимку по транспортному налогу за +++ годы. С +++ в сумму отрицательного сальдо включается задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 6000,00 руб.

Скорректированный судом расчет пени представлен в таблице.

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - +++

46

17990

7,50%

206,89р.

с +++ - +++

33

15274,28

7,50%

126,01р.

с +++ - +++

64

12558,56

7,50%

200,94р.

с +++ - +++

35

9842,84

7,50%

86,12р.

с +++ - +++

27

7127,12

7,50%

48,11р.

с +++ - +++

22

7127,12

8,50%

44,43р.

с +++ - +++

34

7127,12

12%

96,93р.

с +++ - +++

42

6000

13%

109,20р.

с +++ - +++

21

6000

15%

63,00р.

с +++ - +++

12

5982

15%

35,89р.

с +++ - +++

16

12000

15%

96,00р.

+++ - +++

50

12000

16%

320,00р.

Итого

1 433,51р.

Таким образом, с ФИО1 подлежат пени в размере 2708,05 руб. (1433,51 руб.+ 751,95 руб. +390,80 руб.+45,00 руб.+ 86,79 руб.).

Поскольку на момент рассмотрения настоящего дела административным ответчиком +++ произведена оплата земельного налога за +++ год в размере 18,00 руб. и транспортного налога за +++ год в размере 6000 руб. с указанием УИН платежа, позволяющего его идентифицировать, суд полагает административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам за указанный период, не подлежащими удовлетворению.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6000 руб., пеня в размере 2708,05 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 1334 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ///, в доход соответствующих бюджетов задолженность по транспортному налогу за +++ года в размере 6000,00 руб., задолженность по пени в размере 2708,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 1334 руб. 

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Бабичева

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года.