Дело № 2а-270/2024

22RS0№-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2018 года, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2018 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2018 года, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2018 года, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. За 2016 год к уплате подлежит земельный налог в размере 220 рублей, 2017 год – 220 рублей, 2018 год в размере 220 рублей. 

ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 49,2, дата регистрации права 04.10.2013. 

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога на принадлежащее ей имущество, размер которого за 2014 год составляет 161 рублей, 2016 год – 216 рублей, 2017 год – 232 рублей, 2018 год – 241 рублей.

Однако в добровольном порядке недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц уплачены не были.

ФИО1 по почте были направлены налоговые уведомления №39649148 от 30.08.2017, № 50783721 от 21.08.2018, № 523614 от 27.06.2019, на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с их неуплатой налогоплательщику по почте направлены требования № 9178 по состоянию на 13.02.2018 года, № 22096 по состоянию на 23.06.2019 года, № 10256 по состоянию на 25.06.2020 года. 

В установленные действующим законодательством сроки указанные налоги не были уплачены, в связи с чем были начислены пени.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 22.09.2023 и.о.мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с наличием спора о праве. Так же административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. 

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент выставления требования) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (не превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (не превышает 3 000 рублей в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено судом ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровые номера № в связи с чем является плательщиком налогов на принадлежащее ей имущество.

Из материалов дела следует, что ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление № 39649148 от 30.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2017. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 почтой было направлено требование №9178 по состоянию на 13.02.2018 об уплате земельного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в сумме 597 рублей, пени 11,41 рублей, со сроком исполнения до 11.04.2018 года.

Налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление № 50783721 от 21.08.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 почтой было направлено требование №22096 по состоянию на 23.06.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 452 рублей, пени 23,40 рублей, со сроком исполнения до 01.11.2019 года.

Налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление № 523614 от 27.06.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 почтой было направлено требование №10256 по состоянию на 25.06.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 461 рублей, пени 18,72 рублей, со сроком исполнения до 19.11.2020 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (не превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку сумма недоимки в течение трех лет не превысила 3000 рублей, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеней истекал 11.10.2021 (срок исполнения самого раннего требования № 9178 – 11.04.2018+3 года +6 месяцев).

Вместе с тем с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014, 2016, 2017, 2018 года и пеней налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Алейского района Алтайского края 18.09.2023, то есть с пропуском установленного срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

Одновременно с административным иском, Инспекция представила ходатайство о восстановлении срока для подачи настоящего административного иска, причины пропуска срока не обосновав.

Изучив ходатайство, исследовав представленные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и считает необходимым в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. 

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В данном случае налоговый орган является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию обязательных платежей, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Более того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2018 года, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2018 года, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алейский городской суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В.Брендина