Дело № 2а-4004/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11750,43 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 3546,64 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год –366,58 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2022 год- 320,58 руб.,

-пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 10.01.2024 – 7516,63 руб.

Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объекты недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 10.01.2024. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объекты недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного, земельного и налога на имущество за 2022 год, направленное почтовым отправлением. Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 17345,53 руб., пени – 9276,07 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 23.10.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налоговых обязательств за период с 2014-2022 года.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2022 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 23.10.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 10.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по налогам за 2022 год подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объекты недвижимого имущества, земельный участок, снятии с учета транспортное средство, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019,2020 года, взысканных судебным приказом по делу 2а-2148/2022, поскольку установлено, что на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП, оконченное 04.04.2025 по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 10.09.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 10.09.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).

До 01.01.2023 пени взыскивались на конкретный налог.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2019,2020 год, взысканного судебным приказом по делу 

<

номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП по состоянию на 10.09.2022 за период с 10.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 165,53 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019,2020 год, взысканного тем же судебным приказом с учетом произведённых платежей в рамках указанного ИП по состоянию на 10.09.2022 за период с 10.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,20 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 10.01.2024.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате налогов, взысканных судебным приказом 

<

номер> в общей сумме 8 032 руб., в связи с чем, сумма пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на сумму совокупной недоимки в размере 8032 руб. составит 847,65 руб.

С 01.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налогов за 2022 год в общей сумме 4348 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 12380 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 исходя из суммы совокупной обязанности 12380 руб. составят 257,50 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 10.01.2024 которые составят 1105,15 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

Так установлено, что в отношении ответчика было выдано три судебных приказа о взыскании обязательных платежей за 2015, 2016, 2017 года, пени, на основании которых Серпуховским РОСП возбуждены исполнительные производства, окоченные невозможностью установления местонахождения должника и его имущества в период с 2018,2019 г.г. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось. Учитывая период выдачи судебных актов, а также период окончания исполнительных производств, срок повторного предъявления акта к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом положений части 3 статьи 22 Закона "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3546,64 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 366,58 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 320,58 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортных налогов за 2019-2020 год, взысканных судебным приказом 

<

номер> за период с 10.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 165,53 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельных налогов за 2019-2020 год, взысканных судебным приказом 

<

номер> за период с 10.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,20 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.01.2024 в сумме 1105,15 руб., а всего взыскать 5521 ( пять тысяч пятьсот двадцать один ) рубль 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 21.01.2026.